提高内部审计独立性的探讨

内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。受托经济责任需要内部审计拥有独立性,但当前的管理体制、机构和人员设置状况,法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。文章从我国公司制企业内部审计机构的组织模式,按隶属关系逐一分析内部审计的独立性,并提出合理的模式,来保证内部审计的独立性,更好地实现内部审计促进"改善经营管理、提高经济效益"作用的发挥。     

加入WTO后国家审计走势分析

加入WTO后 ,随着我国政治经济形势的发展变化 ,国家审计将呈现如下几个方面的发展趋势 :审计体制逐步改革 ;审计环境逐步改善 ,包括法治环境、社会环境和工作环境的改善 ;注重审计目标的效益性 ;审计方法科学化和审计手段智能化 ;审计工作规范化和审计准则国际化 ;国家审计在审计体系中的地位将被重新认定 ;国际间国家审计的合作与交流将进一步加强。     

我国注册会计师审计失败与独立性缺失分析——基于证监会处罚报告的思考

注册会计师的独立性缺失是造成审计失败的重要原因.本文通过对证监会网站www.csrc.gov.cn2002-2007年间所公布的处罚公告的查阅,分析了我国近年来上市公司审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例;结合注册会计师行业内外环境状况,分析了注册会计师审计失败与审计独立性缺失的关系及其对审计结果带来的影响;并从审计聘用制度、审计收费制度、监管机构收费制度、上市公司审计岗位轮换以及民事赔偿制度等方面提出了相应对策.     

法律约束、政府管制与审计市场效率——基于操纵性应计利润和会计稳健性的视角

本文实证研究我国特殊制度背景下审计行业的外部风险约束因素,包括法律约束和政府管制,对提高审计市场效率的有效性及差异性。首先结合我国特殊制度环境的分析,构建决定审计师最优努力和审慎程度的审计成本模型,然后选取2007-2012年被提起法律诉讼或受到政府管制主体处罚的审计师作为研究样本,从可操纵性应计利润和会计稳健性的视角检验法律约束程度和政府管制力度的提高是否显著改善审计师执业质量。分析和检验结果表明,我国审计市场外部风险约束主要由政府管制主导,法律约束机制并未发挥有效作用。进一步研究发现,财政部和中注协责令整改要求、行业内通报批评的管制措施并未显著加强审计师执业质量,但"多头监管"显著加强了证监会行政处罚对问题审计师的管制效果。本文研究结论对于进一步改善我国审计市场外部风险约束环境,从而提高审计市场效率具有借鉴和参考意义。     

浅析民营企业的内部审计的问题与发展对策

在市场竞争日益激烈的今天,民营企业要在瞬息万变的市场竞争中生存和发展就必须加强管理,建立健全民营企业内部审计机构;提高民营企业内部审计人员的能力素质;不断拓展民营企业内部审计业务领域;保证民营企业内部审计的独立性、权威性;加强对民营企业内部审计的宣传力度,提高领导重视程度。     

浅谈民营企业内部审计问题与对策

民营企业的迅速发展和壮大使民营企业内部组织机构日渐庞大,经营管理问题不断显现。民营企业要想在激烈的市场竞争中持续、健康、快速地发展,必须对企业的经营管理和有效监督提出更高的要求。因此,民营企业内部审计就成为民营企业加强内部控制,改善经营管理的重要组成部分。文章分析了民营企业内部审计存在的问题,并提出完善民营企业内部审计的对策。     

关于环境审计主客体要素的研究

环境审计是现代审计的一个新的分支,其目的是通过监督、评价和鉴证,促进经济建设与环境资源利用相互协调。只有准确把握了环境审计的主体和客体要素才能真正理解环境审计的本质。根据审计组织的地位和对象的不同,环境审计的主体可以分为政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构。环境审计的客体包括对环境保护资金筹集和使用情况的财务审计,对有关组织的业务活动是否符合环境法律法规要求进行的合规性审计,以及对有关组织的环境管理责任及其工作成果进行的绩效审计。我国开展环境审计要兼顾主体和客体的发展,由单一向多元化深入发展。     

对我国独立审计环境的思考

独立审计的产生和发展是与其所处环境密切相关的。良好的环境氛围可以促进审计事业持续、健康的发展。审计环境是一个多层次、综合性结构复杂的体系,它是审计理论结构的重要组成部分,近来逐渐引起了审计理论界的关注。一、独立审计环境的构成审计环境是指在一定时空状况下,审计主体对审计客体实施审计时所面临的各种主客观因素之和,是影响审计活动完成其自身职能的一切外部条件的集合,主要包括审计共享环境、审计自给环境、审计客体环境。(一)共享环境审计共享环境是指社会所共有的,可以为任何组织和人员所适用,系统外部影响审计进展的各种…     

新时期公立医院内部审计内容及方法探讨

医疗市场竞争加剧,医疗市场格局在发生着变化。在新的环境下,如何在保证医院在财务收支的真实性、合法性、效益性的前提下．实现优质、高效、低耗、便捷的办院目标,是医院内部审计人员面临的挑战,医院内部审计技术和方法也成为新课题。     

行业特征、产品市场竞争与公司现金持有量——来自中国上市公司的经验证据

本文以中国上市公司为样本,对行业特征与产品市场竞争对公司现金持有量的影响进行了检验。通过描述统计与回归检验发现,我国上市公司持有的现金在行业之间存在明显差异,产品市场竞争和产品的独特性程度与公司现金持有量正相关,说明产品市场竞争激烈与产品独特性程度高的公司持有更多现金,以保护其在产品市场中的竞争优势,避免经营风险。     

从供方角度探讨我国药品可及性问题

本文主要从供方角度指出了影响药品可及性的因素。这些因素包括：到卫生服务机构的距离、市场的药品拥有程度,医疗机构的采购状况和医生的处方行为。卫生决策者应充分重视药品可及性问题,以促进我国人口健康状况的改善。     

内部审计外部化问题研究

内部审计外部化可在一定程度上解决我国目前内部审计人员素质偏低,内部审计机构虚置,内审职能滞后等现实问题,使会计市场的竞争从外部审计机构之间扩展到外部审计机构与组织内部审计机构之间,实现审计资源的优化配置,提高内部审计质量和效率。     

内部审计的独立性

内部审计是一项独立客观的保证工作与咨询活动，它以增强价值、改善机构状况、促进单位经营为基本指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标。独立性是内部审计最本质的特征和基本要求。     

基于免疫系统论的商业银行内部审计职能的转变

随着金融全球化的加快，国际、国内市场竞争将更加规范、更加激烈。商业银行作为市场竞争的主体，欲在市场竞争中立于不败之地，务必加强企业管理，强化自我约束机制，充分发挥内部审计作用，促使系统内部机构高效率、高质量地运转。在此情况下，传统的内部审计的职能已不能完全满足银行经营管理的需要。     

经济效益审计浅论

经济效益审计是审计机构和审计人员按照一定的标准和依据,对被审计单位或者项目生产经营活动的经济效益进行审查、分析和评价的一种经济监督活动,其目的是提高经济效益和改善经营管理。开展经济效益审计是审计发展的新阶段,是社会经济发展对审计工作提出的必然要求,是深化审计监督、提高为经济建设服务水平的重要标志。随着改革开放和社会主义市场经济建设的逐步深入,加强效益审计的实践、探索和研究,大力推进经济效益审计已成为审计工作发展的必然趋势。本文准备从经济效益审计的必要性、加快推进经济效益审计和经济效益审计的依据三个方面对我们国家经济效益审计的状况进行初步探索。     

论农村市场发育的基础

目前,我国农村市场的发育状况不尽如人意,需要对农村市场发育的深层基础进行探讨.农村市场发育的分工基础即是发展社会化的农业生产;法律基础则是要有市场立法,包括建立市场主体制度、市场产权制度、市场竞争制度和市场调控制度.     

公司审计的制度动因——基于上市公司中报审计的实证分析

基于中国经济转轨的实际,本文以上市公司自愿进行中期财务报告审计为研究对象,考察了制度环境对公司审计的作用。研究发现,产权保护、市场发展和监管等制度因素会对公司审计产生重要影响。具体表现为,当产权保护差、市场发展水平低和市场监管弱时,公司更会自愿地进行中期财务报告的审计。本文的研究为认识新兴市场的公司审计动机提供了一个新的视角,为如何提高转型时期我国公司会计信息的质量提供些许借鉴。     

审计项目质量控制的可行性措施分析

审计质量是指审计工作业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的工作质量和审计过程的质量，最终体现为所形成的审计报告的质量。审计质量存在于审计全过程，涉及的因素很多，包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等。审计质量从审计项目质量控制的角度来看．有三点必须明确：第一，审计项目质量控制是一个过程．包括：计划一实施一报告一复核一公告等各个环节。第二，审计项目质量控制是一个体系，包括审计人员、审计组、业务部门、审计复核部门和决策机构在内的相关机构和人员。第三，审计质量控制的核心是分清责任，责任明确才能很好地对审计全过程和各个层次人员的工作质量进行控制．也便于进行责任追究。     

审计环境的变化将导致审计理论的重构

在WTO的框架下 ,政治环境、法律环境、经济环境、市场环境将发生不同程度的变化。审计环境的变化将导致审计目标、审计模式、审计立法、审计准则、审计体系、审计内容 ,审计职能和审计方法的重构     

基于网络型企业的委托代理机制研究

通过隐藏行动的道德风险模型,研究在新型的组织机构和信息环境下,网络型企业委托代理机制的特点。认为由于信息不对称状况的改善,网络型企业代理机制主要内容应包括观测变量的引入以及惩罚机制的设计。