发展税务代理 深化税收征管改革

重视税务代理与税收征管改革关系,是当今发展税务代理和深化征管改革的重要课题。 一、深化征管改革和发展税务代理的关系密不可分 从现实状况看,新的征管模式运行以来,以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的税收征管得到了规范和加强。实行纳税人自行申报、自核自缴,税务机关集中征收、重点稽查,不仅明确了征纳双方的法律责任,而且提高了纳税人履行纳税义务的自觉性。但这一模式实施过程中也出现一些问题。如集中征收和重点稽查两个环节之间脱节,集中征收中不报、少报或零申报的现象,由于税务稽查不堪重负,征管资料提供有限,因此,无人跟踪重点稽查,纳税人申报的资料也无人审核其真实性,分析其准确性,判定其合法性。再如,重点稽查把有意偷逃避税和无意漏税两个不同     

税务代理的商业性质刍议

1992年9月全国人大常委会通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）,在该管理法中,首次从法律上肯定了税务代理这一形式及做法,并明确规定纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜,对税务代理制度建设而言,该法无疑具有里程碑的意义,为我国税务代理的发展提供了法律依据和司法保障,1994年9月,国家税务总局根据征管法及其实施细则的有关规定,制定了《税务代理试行办法》（以下简称试行办法）,开始在全国范围内进行有组织的试点工作,全国各地税务部门根据试点工作的要求着手成立税务代理事务所,积极推行税务代理制,经过几年的实践和探索,截止2000年8月底,全国已有税务代理机构4100多家,从业人员约10万人,通过考试取得注册税务师资格的有31671人,逐步建立并形成了申报、代理、稽查三位一体的税收征管新格局,可以说,税务代理作为一种社会中介组织,在推动税收征管改革,维护国家税收政策,加强依法治税,提高纳税人纳税意识以及保护纳税人合法权益等方面发挥了积极的作用,但是,由于现行体制、法律体系、社会经济环境和观念等方面因素制约,许多配套改革措施未能及时跟进,影响了税务代理行业的发展,使得我国税务代理的总体质量不高,税务代理优势云集到发挥,甚至有些个别问题还严重地制约着这个行业的发展,特别是由于对税务代理及其代理行为性质界定上的偏差,导致在税务代理实践中无法从法律上明确而有效地确定其相应的权利和责任,也使得税务代理公正客观、独立执行的本质由于受到来自行政部门=执法部门以及纳税人的干扰或掣肘难以得到充分地体现,一方面,即造成了税务代理机构和注册税务师劳动成果的浪费,同时也造成了税务部门稽查力量等相关资源的浪费;另一方面,它会直接威胁到税务代理行业自身的生存与发展,因此,必须对税务代理的性质重新进行定位,明确税务代理的商业性质,从而为其运行与发燕尾服提供有别于一民事代理的法律保护,确保税务代理业能够在一个公平竞争的市场环境下健康、有序、稳步地发展,达到自主经营,自负盈亏、政企分开、规范运作、自我发展的目的,更充分发实现其社会价值。     

我国地方税征管模式改革探析

文章概述了我国地方税收征管模式存在的问题,分析了税务征管模式改革的有利条件,有针对性地提出进一步完善地方税征管模式改革的对策:首先,完善税法体系,使地方税收征管有法可依;其次,保持地方税收征管部门的独立性是"依法征税"的保障;再次,进一步推进合理的税务代理制度,提高地方税收征管效率;第四,加大业务培训力度,使税务人员切实掌握现代化征收手段;第五,将纳税人税收违法行为与其信用机制联系起来。     

我国税务代理的现状及发展影响因素分析

税务代理是市场经济发展下社会分工和专业化协作的产物。经过十几年的发展,我国税务代理业停滞不前、履兴不起,基于经济发展水平、税制结构与征管、纳税意识和税务代理业自身缺陷四个方面分析对税务代理业的影响。     

我国税务代理制建立中的问题：分析与对策

税务代理制是税收征管制度上的一次重大制度变迁。税务代理是指税务代理人受被代理人的委托和授权，站在公正独立的立场上，依据法律规定，以委托人的名义代为履行纳税义务的民事法律行为。税务代理起源于本世纪20年代的日本，最早的比较完善的有关税务代理的法规是1951年颁布的《税理士法》。税务代理制产生和发展的原因在于：第一，它可以大大降低纳税人的纳税成本。在复合税制下，纳税人将繁杂琐碎的纳税活动(如办理税收登记，纳税申报、计算税额及税收筹划等)交给专业税务代理人可以大大降低纳税的成本。第二，它可以大大降低税务机关的税收征管成本。     

浅谈我国税收征管模式

税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节.为了建立适应社会主义市场经济体制要求,符合我国国情,科学严密的税收征管体系,确保税收各项职能作用充分发挥,从1994年起在一些地方试行"纳税申报、税务代理、税务稽查"三位一体的税收征管模式,到1996年建立以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的新的征管模式.到本世纪来,先在全国的城市和县城实施,并逐步向农村推进,力争在2010年基本完成这项改革.     

强化我国房地产企业税收征管的探讨

随着我国房地产市场的繁荣发展,房地产业已成为我国财政收入的重要来源之一,但也给税收征管带来了很大的困难。文章就近几年伴房地产业出现的较为严重的税款流失现象做了分析,并对改进税收征管工作提出了相应的建议。     

税务代理何以步履维艰

1992年,我国从法律上明确了税务代理的地位,1994年,国家税务总局《关于开展税务代理试点工作的通知》使税务代理的地位得到进一步巩固。然而,时至今日,税务代理发展却不尽如人意,有的地方税务代理甚至面临着“夭折”的危险。 税务代理是指税务代理人受纳税人、扣缴义务人的委托,依法有偿地代为办理税务事宜的中介服务活动。税务代理是适应商品经济的发展和纳税人的客观需要而产生的,对于促进税收征管、降低税收成本、方便纳税人纳税都有着重要作用,     

天津市和平区营利性医疗机构税收现状及对其加强征管的途径

随着我国医疗体制不断改革，营利性医疗卫生机构呈不断增加趋势。通过在天津市和平区开展专项调查发现，营利性医疗卫生机构具有规模小、易转移、收入隐蔽的特点。存在着无主管部门、无正规发票、纳税意识淡薄、不主动或不如实进行纳税申报、药品的进货渠道不统一、药品实际成本及专家坐诊的诊费等没有固定标准等问题，给税务机关的征管工作带来了困难。如何实现征管到位，将应征的税款全额入库，是税务机关对该类机构加强征管的当务之急。     

浅析中国税收征管模式的变迁

自改革开放以来，我国税收征管模式几经变革．力图最大限度地消减征纳双方的信息不对称和税务机关内部的信息不对称．历次的税收征管模式在实现这一目标时采取的措施各有利弊．本文从博弈论的角度分析了我国征管模式的变迁路径，并对现行征管模式进行了评析。     

我国地方税收征管存在的主要问题及其原因分析

税收是我国财政收入的主要来源,随着我国经济体制改革的不断深化和知识经济的迅速发展,近年来,我国地方税收征管的问题日益突出,出现了税源控管能力不足、社会诚信体系不健全、地方税收征管成本高、地税征管信息共享不畅等漏洞.文章结合当前国家推行的社会综合治税的实施情况对其进行了原因分析,以促成整改,有效控制税源、掌握税基.     

不征税收入税收征管问题浅析

"不征税收入"是我国新《企业所得税法》中创设的一个新概念,它的概念和内容对于大多数纳税人来说还比较生疏,在实际税收征管过程中不可避免出现各种问题。本文以分析现行政策为基础,结合税收征管过程中遇到的问题,提出一些征管建议。     

个人所得税征管问题的思考

个人所得税既是筹集税收收入的工具，又是调节个人收入分配的重要手段。近年来，随着国民经济的快速发展，居民个人收入水平的逐年提高，个人所得税收入出现了较快的增长势头，我国个人所得税征管在发挥积极作用的同时，也存在许多问题。因此，必须健全和完善征管措施，以充分发挥个人所得税的功能和作用。     

我国税务代理中存在的问题与对策

我国实行税务代理制度的时间很短,在税务代理工作中存在着代理法律法规不完善、税务机关过分介入、代理定位不清、内部管理不规范、代理队伍参差不齐、代理事项单一等问题.当前,税务代理行业要健康发展就必须完善有关的法律、法规,做好税务代理的定位工作,做到自律和监管相结合.     

集贸市场税收征管问题研究

多年来,集贸市场税收征管一直是地税部门税收征管的“老大难”问题。石家庄市集贸市场虽然在经营规模上不断扩大,地方税收逐年增加,但大多数集贸市场税收征管仍不到位。主要问题是税源底数难以掌握,市场总体税负水平偏低,费挤税现象普遍存在,同时税收征管力量不足,手段滞后,税收执法难,刚性不足。另外,职能部门配合不力、业户纳税意识淡薄也是问题存在的重要原因。 在全面加强集贸市场税收征管工作中,要从制度上、体制上、机制上努力探索解决问题的办法和途径,使集贸市场税收征管走上良性发展轨道。     

浅议逃税问题

本文对我国纳税人逃税现象及其危害进行了分析，提出了加强税收宣传教育，完善税收法制，提高征管水平等正确处理我国逃税问题的思路。     

税收增幅长期高于GDP的症结在于现行税制

一段时间以来，对于我国税收增幅长期大大高于GDP增长，有学者提出，这是一种不正常现象，表明我国的税收增长与经济发展的不协调。目前，在”税收收入专家分析会”上，国家税务总局副局长许善达对此的看法是：一是由于我国正处于工业化时期，工商业持续增长，税收增长是正常的：二是由于我国近年来税收征管工作确有进步，也是税收增长的主要原因。     

农村税费改革面临的问题及解决对策

农村税费改革得到了广大农民的理解和拥护，农民负担得到了切实的减轻，但在改革中也出现了困难乡镇财力缺口加大，农业税收征管法制化、规范化建设相对滞后，两田制村庄税改隐患较大，村级债务影响税收征管，农业税收征收成本过高，村级资金管理不透明，宣传工作不全面等问题，文中提出了针对性的解决对策。     

西方国家税收征管模式的特色及其对我国的借鉴

在市场经济条件下，税收因其同时具备法律地位和调节经济的功能、往往成为国家进行宏观调控的最主要手段之一。西方国家税收征管模式的特色在于它的法制化、征管手段的现代化、征管公开化、社会化以及强化税收稽查。为使我国尽快建立与市场经济相适应的税收征管新格局，必须借鉴西方发达国家上述成功经验。为此提出三个方面建议，做好征管工作。     

完善税收征管体制的对策

为了适应社会主义市场经济体制改革的需要，近几年，税收征管体制不论是在法律层面上还是在征管制度上都进行了全面大胆、大刀阔斧的改革和创新，并随着经济制度和相关法律的不断改进和修订而不断完善。但是，由于我国市场经济尚处于初级阶段，特别是经济规模的不断增长和经济运行方式的不断创新，给税收征管制度提出了严峻的挑战。