一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

增值税期末留抵会计核算分析

应交增值税明细账期末要转出当月少交(借方余额)或多交(贷方余额)的增值税。如果把账上余额全都转出,则应交增值税明细账期末应该无余额,这与理论上所说的应交增值税明细账期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税不相符。笔者认为应该视账面数字的不同情况进行结转,本文将就此问题作些分析。     

刍议“应交税金——应交增值税”月末余额的结转

在会计业务中,月末结转“应交税金——应交增值税”账户的余额时往往容易出错,笔者认为,应区分“是否发生当月缴当月增值税”的情形进行处理:1.在未发生当月缴当月增值税的情况下的处理。(1)如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额,月末不作结转,“应交税金——应交增     

“应交税费——应交增值税”月末结转T型账户分析

应交税费——应交增值税的月末结转和缴纳一直是会计实务中的难点,不少会计人员分不清应交增值税下各所属明细账的区别,在实际操作中不会运用,对税金的多缴、未缴、欠税、     

“应交增值税”明细科目的核算与年度结转

《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月…     

增值税核算账户设置之我见

现行会计制度对增值税的会计核算规定:在"应交税金"明细科目下设"应交增值税"和"未交增值税"明细科目;在"应交增值税"明细科目中增设"转出未交税金"、"转出多交税金"等科目.从目的上看,这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况,防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月欠税等现象.但从几年来的工作实践情况看,实际运用效果较差.在此,笔者结合多年来在实际工作中发现的问题作些分析,并提出一些初步的改进建议,与大家探讨.     

未交增值税与进项税额账务处理浅析

根据增值税税法的规定，一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税额”，它反映在“应交税金———应交增值税”明细账户的期末借方余额，只表明企业留待下期继续抵扣的进项税额，而不是国家欠纳税人的税款。对于企业欠交的增值税或多交的增值税到期末由“应交税金———应交增值税”明细账户的“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏转入“应交增值税———未交增值税”明细账户上，该账户反映企业累计欠交或多交的增值税。这样就把一般纳税人的“应纳…     

浅谈增值税核算账户设置

现行税制实施后．现行会计制度对增值税的会计核算规定为在“应交税金”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。由于“应交增值税”明细科目的借方既要反映进项税额，又要反映预交的税金：贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况，在“应交税金——应交增值税”账户的借方和贷方设若干个专栏：“进项税额”专栏、“已交税金”专栏、“减免税款”专栏、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏、“转出未交增值税”专栏、“销项税额”专栏、“出口退税”专栏、“进项税额转出”专栏、“转出多交增值税”专栏。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况．防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月税款等现象．但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔者结合多年来的实际工作提出了一些初步的改进建议．与读者共同探讨。     

增值税进项税额的审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，     

浅议软件记账下“应交增值税”明细科目年度结转

软件记账下，一般纳税人要详细核算进项税额、销项税额等情况，只能在“应交增值税”二级科目下设立三级科目核算，年底如果执行“结转上年数据”功能，不管“应交增值税”二级科目是否有余额，三级科目的相应余额均被结转到下年度。下年度相应各三级科目余额中包含了上年度或以往年度的累计发生额，使得目前用IC卡报税时。报税资料中进项税额、销项税额的本年累计数与会计账簿中的相应期末余额数据不一致。而且明细账中数据冗长繁琐．不容易直接读懂。在此想谈谈个人的看法。     

未交增值税和未抵扣税金的核算

根据增值税的核算要求,企业应分别反映欠交增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时、足额上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况。 　　企业应在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算企业月份终了从“应交税金—应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税,同时在“应交税金—应交增值税”科目下设置“转出未交税金”和“转出多交增值税”专栏。月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税借记“应交税金—应交增值税 (转出未交增值税 )”科目,贷记“应交税金—未交增值税”科…     

建议把“应交增值税”科目提升为一级科目

自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税…     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置"应交税费——应交增值税"和"应交税费——未交增值税"两个账户外,还应在"应交税费——应交增值税"下设置相关明细账户:"出口抵减内销产品应纳税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

以低于成本价销售自产产品给职工之会计处理

对于企业以低于成本价销售自产产品给职工这类业务的会计处理方法,会计准则缺乏明确的规定,所以实践中的处理也比较混乱。有些企业直接按成本结转,借：现金、应付职工薪酬;贷：主营业务成本、应交税费——应交增值税（销项税额）。还有些企业单纯将它作为一种视同销售行为,借：现金（实际收到款项）、财务费用（借贷差额）;贷：主营业务收入（公允价值）,应交税费——应交增值税（销项税额）。     

以低于成本价销售自产产品给职工之会计处理

对于企业以低于成本价销售自产产品给职工这类业务的会计处理方法,会计准则缺乏明确的规定,所以实践中的处理也比较混乱。有些企业直接按成本结转,借:现金、应付职工薪酬;贷:主营业务成本、应交税费——应交增值税(销项税额)。还有些企业单纯将它作为一种视同销售行为,借:现金(实际收到款项)、财务费用(借贷差额);贷:主营业务收入(公允价值),应交税费——应交增值税(销项税额)。     

应正确填报应交增值税明细表

应交增值税明细表作为乡镇工业企业资产负债表的附表，旨在总括反映企业增值税的发生、应交、未交、多交、抵扣、转出及退税情况。在实际工作中笔者发现有几种填报方式，主要有以下三种情况：1．既有未抵扣数又有未交数；2．各明细科目一直是几年的累计滚存数；3．不分应交增值税科目余额方向性质一律填借、贷方相抵后的净额。究其原因主要是工业企业会计制度中对应交税金——应交增值税各明细科目结转的表述和税务部门对此表填报要求口径不一致。     

对改进应纳增值税额计算方法的建议

现行税法规定，增值税一般纳税人应纳税值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。同时还规定，切果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。笔者认为该计算方法并不科学，从税收管理来讲存在着漏洞。现举例分析如下：假设一，以商业企业为例，商业企业缴纳增值税，普遍按月申报。当期即为当月。商业企业当月进货，正常情况，实现销售一部分，实现库存一部分。设某商业企业当月购进电冰箱一万台，当月实现销售一千台．依据上述应纳增值税的计算公式，是用当月已实现销售一千台电冰箱的销项…     

增值税进项税额转出与视同销售行为的核算

一般纳税人(本文下同)应交增值税的核算包括进项税额、销项税额、交纳税款与月度终了结转应交未交增值税或多交增值税四个环节。其中,进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算,因涉及项目多,极易混淆。一、进项税额转出的核算所谓进项税额转出是指     

增值税核算中若干问题的账务处理

一般纳税人应交增值税的核算包括进项税额、销项税额、交纳税款与月度终了结转应交未交增值税或多交增值税四个环节.其中,进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算,因涉及项目多,初学者学习起来尤为困难,极易混淆出错.为此,本文采用案例比较分析法,特作如下探讨.