降格处理≠避风港

一次，我到省外某地审计机关学习取经，经倒取到不少，可经论中有一条使我听了不禁汗流浃背，大有引火烧身之感。该局一位领导告诉我：我们对部分被审单位降格处理，少收缴些罚款，这样，我们也减少了审计风险。仅仅靠降格处理，使被审单位少缴些罚款，就能使审计机关驶入避风港吗？我看并不见得。降格处理不仅不是避风港，恰恰会招来更大的风险。当然，降格处理有人会高兴，但这只是暂时的、局部的。在人们法制意识日趋增强的今天，正义的声音随时都会出现的。其一是来自被审单位。少收缴罚款从某种意义上讲是执法者对某种违纪行为的默认，…     

企业大要案审计揭露“六法”

一、现金和有价证券盘点法。其主要方法是审计人员进入企业后，立即对企业内所有有现金和有价证券业务的部门突击进行盘点，编制现金收支余额调节表，核实现金和有价证券的存在性和完整性，从中发现一些重大违纪线索。二、银行帐户清查法。审计组进入被审单位后，应在现金和有价证券突击盘点的同时，对被审单位在金融机构开设的银行帐户进行清查。具体方法为．一方面根据被审单位银行帐户开设情况，向有关金融机构签发被审单位银行存款询证函，另一方面要求被审单位提供所有银行对帐单，编制银行存款余额调节表，逐户核实。从中发现违纪线索…     

西安市灞桥区审计局试行廉政建设反馈卡效果好

九九年以来，灞桥区审计局认真落实党风廉政建设责任制，制定了审计组廉政责任的规定，并试行审计组廉政建设情况反馈制度；规定审计组进驻被审单位时，将该局审计组廉政责任规定和反馈表一并送达被审单位。审计结束，要求被审计单位在审计报告征求意见书送达该局十日内将审计组廉政执行反馈表送局办公室，同时此表不与审计人员个人见面。这项规定的实行，把审计人员的廉政执行情况置于被审单位监督之下，进一步增强了审计人员廉洁自律的自觉性。一年来该局没有发现审计人员违反审计组廉政责任的现象，且反馈表中审计组多次受到被审单位的好…     

风险基础审计方法在审计实务中的运用

一、抓好审前调查,评价固有风险审计前了解被审计单位情况是每个审计项目都要涉及的工作内容之一,然而,审计人员很少将这项工作看成是搜集审计证据的有机组成部分。审计组应采用风险基础审计方法,开展审前调查,形成对被审计单位固有风险的评价:在实际操作中,审计人同通过对被审     

抓住审计重点 坚持三个深化——深化财政预算执行情况审计的探索

199年财政预算执行情况审计,审计署提出了“帐户入手,下审一级,摸清家底,揭露问题,促进管理”20字要求。根据审计署的要求,结合我县实际,我们在总结过去财政审计经验教训的基础上,对深化1996年度财政预算执行情况的审计作了一些探索和尝试,取得了初步效果。具体作法是抓住审计重点,坚持三个深化。 一、审计方法由会计帐薄向银行帐户深化。通过帐户入手,下审一级,从总体上把握被审单位银行开户情况,督促被审单位提供最完整真实的会计资     

坚持六个结合 搞好帐户审计

今年,我们积极贯彻"帐户入手,下审一级"的指导思想,积极探索帐户审计方法,把预算单位帐户审计工作融于财政同级审计工作中,深化了财政预算执行审计工作,促进了财政管理。具体做法是:坚持六个结合:第一、预算单位自查自报银行开户情况和查帐核对与延伸审计调查相结合。预算单位帐户资料是帐户审计的基础,预算单位搞好自查、自报也是帐户审计工作的重要环节。因此,我们在对预算单位银行帐户实施审计时,首先要求被审单位对开设帐户情况进行自查自报,并由财务人员及单位领导加盖公章,予以承诺。通过自查自报,初步摸清了各被审单位在银行开户的基本情况,为实施帐户审计工作奠定了良好的基础。     

审计,难道就是为了收钱?

当我们到被审计单位进行审计时,有些被审计单位的人员便私下里议论:“审计的又来了?又来收钱了?”更有甚者,直接了当地问审计人员:“你们这次审计计划收多少钱?”,当我们把审计报告征求意见稿送到被审单位领导手中,有些被审单位领导对审计报告征求意见稿的“被审单位基本情况和审计发现的问题”不屑一顾,而是直接关注     

谈审计决定执行难原因及对策

一、审计决定执行难的原因 　　1.被审单位不重视，法律意识不强。在有些被审单位领导的心目中认为现在的法律很多，执法不到位比比皆是，甚至自己本身就是执法部门，涉及相关的法律也有很多没有到位的地方，而今法院都存在执行难问题，《审计法》也不可能完全到位。加上社会上错综复杂的经济纠纷都难以解决，抗税、偷税、漏税、躲债、逃债各种现象层出不穷，不执行审计决定也不是什么很了不起的问题，何况多半是为了本单位的利益并不是什么不光彩的事，因此，对审计决定不予重视。 　　2.宣传不到位。被审单位的主要领导或财会等有关人员，…     

被审单位责任人心理探究

在审计工作中,审计人员必须重视对被审计单位财务收支行为的决策者、指挥者及执行者的心理研究,这是提高审计工作质量和执法水平的一个重要方面。一、被审单位责任人员常见心理表现第一、真诚心理。这样的被审单位领导及有关责任人员,责任心强、事业心重,他们希望通过审计,帮助找出管理中存在的薄弱环节加以改进,从而进一步提高管理效益,同时,他们希望通过审计,在维护本单位的合法权益,创造良好的外部发展环境方面发挥作用。第二、侥幸心理。有的被审单位确实存在违反财政法规的问题,有的甚至还很严重。这样,其责任人员,为蒙混过关,有的表面上热情,但暗地里设卡子,试图阻挠审计工作的开展;有的自认为手段高明,对存在的问题,不介绍也不自查,有的虽然自查,但蜻蜓点水,浮光掠影,避重就轻,但常常是适得其反。第三、惶惑心理。由于社会上对《审计法》宣传不够,一部分人对审计工作认识偏颇,总认为审计到哪个单位,哪个单位就有大问题,或者就是为了收几个钱。因而这些被审单     

浅议网络经济对传统审计的影响

传统审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权,对被审单位特定时期的财务报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动,其目的在于确定或解除被审单     

乡(镇)站、所审计的方法

乡镇所辖的站所是乡（镇）人民政府机构重要组成部分。定期开展站、所审计，是维护农村财务会计真实性的需要，是促进农村经济发展的需要，也是保护农民合法权益的需要。乡镇站、所审计，有如下方法： 一、现金及有价证券清点法。是指审计人员进驻被审单位后，首先对单位全部的现金及有价证券进行突击性清查，从中查找问题的一种方法。主要做法是把住单位清查金柜关，让出纳员打开金柜，审计人员在一旁监督，出纳员清查现金，存折或其他贵重物品等，从中发现重大违纪线索。 二、银行存款对帐法。即审计人员将单位银行日记帐与银行存款对帐单…     

“报送审计”应当慎行

近闻某县为减少对被审单位的干扰和减轻被审单位的负担．全面推行报送审计,并取得显著成绩云云,窃以为此举应当慎行。无疑,某县的出发点是好。的,减轻被审单…＠位负担,缩短审’;ｇｇ计时间,还有利于审计机关的内部监督,一举三得,你好,我好,大家好,何乐而不为。但是在当前,由于法制观念淡薄和监督机制不健全等等原因,一些单位帐外设帐,编造虚假会计信息的现象时有发生,屡禁不止,在此前提下你要求将有关会计资料送到审计机关进行审计,、哪个会主动暴露问题,自投罗网,精挑细选（必要时也会加班突击）后送一堆假帐过来蒙混…     

一句“没关系”引发的思考

那天,我带审计组赴某单位审计,与以往不同的是,这次,我们先用电话通知,进点同时带上了《审计通知书》,且进点与通知书日期是一致的。办公室内,被审单位的领导及财会人员在等候我们。我来了个开场白,其中讲到本应３日前下达审计通知书,因审计计划与中心工作交叉一起,为了两不耽误,便采取超常规办法,这一点不符合审计程序。被审单位领导似乎并不在意,连声说:“老熟人,没关系,早审晚审都一样,早剃头早凉快嘛！”这话倒也诚恳且带有几分幽默。被审单位配合还不错,工作进展也算顺利。但在我心里却掀起一股波澜。该单位领导是这样说的,倘若说出相…     

突出重点 注重方法 不断提高预算执行审计质效

自1995年颁布《审计法》以来，我们在开展财政预算执行审计当中，积极探索、完善审计方法，本级预算执行审计得到了不断深化。6年来累计审计财政、地税和其他预算单位156个，查出违规违纪资金3131.4万元，增加财政收入938.5万元，减少财政支出1120万元，提交审计结果报告和审计工作报告11篇。通过这几年的审计，进一步规范了预算执行行为，在提高资金使用效益方面取得了良好成效。一、加强宣传，扩大影响，确保审前准备工作到位本级预算执行审计政策性强、规模大、涉及范围广，许多审计内容直接牵扯到一些政府行为和政府的重要职能部门。1996年本级预算执行审计工作开展初期，审计人员因对同级审的工作比较陌生、被审计单位也对预算执行审计的作用持怀疑态度，为确保同级审工作的顺利开展，我们主要从加强《审计法》宣传、注重提高人员业务素质、做好审前调查和争取领导支持等方面开展工作。一是搞好财政预算资料的审前调查，了解当年收入预算的编制依据及有关部门收入完成情况，支出预算分配原则及财政部门对各支出预算单位资金安排情况，年度追加的支出预算，重点项目资金安排情况等，掌握财政资金收支的总体情况；二是根据调查掌握的情况，每年有针对性地选择几个收支预...     

审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端

审计问题底稿是审计人员在审计过程中形成的审计结果,是编写审计报告的基础。当前,有一些内审机构为加强审计质量控制和规避审计风险,明确规定,现场审计结束时,审计人员要将审计问题底稿、事实确认书(或问题清单)交由被审单位签字认可,且这一作法还被制度化。但审计实践证明,审计问题底稿须由被审计单位签字认可的作法存在诸多弊端,已成为制约内部审计工作的桎梏。因担心被提请审计复议,而片面强调规避审计风险,一些单位审计机构设计了审计问题底稿、事实确认书(或问题清单)须由被审计单位签字认可的审计流程,这种消极规避审计风险的作法不…     

做好审计组长的学问

审计组长不是什么官,但它是一门学问。如何做好这门学问,笔者想谈点个人看法,求教于各位。 一、审计组长是门学问 在审计工作中,往往有这样一种现象,有的人做审计组长,游刃有余,得心应手,效果非常好,审计机关领导满意,审计组成员满意,被审单位也满意;有     

论会计电算化系统审计风险及其控制

论会计电算化系统审计风险及其控制南京审计学院张金城会计电算化系统审计风险．是指审计人员对被审单位的会计电算化系统进行审计后．作出的审计结论偏离被审系统实际情况．对导致产生损失和影响的可能性应承担的责任。认识会计电算化系统审计风险，掌握对会计电算化系统...     

信息短波

瑞金市审计局首例行政复议胜诉 　　去年 9月，瑞金市审计局依法对某单位 1999年度财务收支情况进行了审计。审计组严格审计纪律，认真履行审计程序，被审单位及法定代表人根据审计要求对所提供的会计资料的完整、真实性作出了书面承诺。审计中发现，该单位多提管理费，虚列成本 294 921.70元等问题，后经被审单位核对，在工作底稿上作出说明：“因漏记收入 27.5万元，实际多提管理费 268 276.09元，我们会据此调账”，并签字盖章，随后，该单位在审计报告征求意见时以“管理费仍有结余，没有多提管理费的主观故意；审计前已调账冲减了管理…     

论内部审计的风险与控制

一、内部审计风险的主要来源及特点 1.独立性的限制影响审计的客观公正性 众所周知,内部审计的地位.决定了内部审计很难象社会审计一样处于独立于被审单位之外的中介地位,就内部 审计的实质而言,只局限于本单位领导的管理工具,是单位领导主观意志的体现。鉴于此,内部审计独立性受到一定程度的限制,其客观性和公正性必定受到影响.这就为审计风险留下了隐患。     

社会审计中的审计风险与审计失误浅释

所谓审计风险,是指审计人员在审计过程中,虽然遵守了公认的审计准则与执业规则,但对被审单位的错弊仍然未能发现或未能完全发现而提出错误审计意见的可能性。审计风险是客观存在的。现代审计的突出特点是在对被审单位内部控制制度评审的基础上进行抽样审计。所谓抽样审计,是从审计对象的总体中抽取一部分样本进行审查,再用审查样本的结果对总体进行判断并作出结论的一种审计技术方法。审计人员在实施审计抽样时,不论是对被审单位内部控制制度的检查,还是对其帐户金额真实性的检查,都会遇到抽样风险问题,抽样风险是产生审计风险的重要原因。因为既然是用样本情况推断总体情况并提出审计意见,就不能保证百分之百的准确,所以,审计人员要完全避免审计风险是不可能的。