注册会计师审计收费地区差异研究

在我国,注册会计师审计收费标准由国家各级财政部门会同物价管理部门及其他部门共同制定,用来指导会计师事务所的收费行为。价格管制的独特背景使我国的审计收费与国际惯例有着较大的区别。从具体情况来看,我国各地制定的审计收费标准也存在较大的差异,且各地方政府制定的审计收费规范并没有得到有效的执行,各会计师事务所在实际收费中对收费标准的运用很不统一,对审计收费规范的偏离也各有不同。所有这些,使我国的审计收费体系形成了较为混乱的状态。审计收费是关乎于审计执业体系良性发展的重要问题,而在我国进行这样问题的探讨,首先要对我国不同地区的收费状况进行实际分析。为此,本文从探究中国注册会计师各地区的审计收费现状入手,比较各地区审计收费政策的差异以及审计实际收费与收费政策标准的偏离程度,并通过实证分析来确定各地区审计收费存在的差异并探讨形成差异的内在原因,为进一步完善我国注册会计师审计收费制度提出我们自己的看法。     

审计收费研究回顾与展望

审计收费是产生于委托代理契约中信息不对称情况下的一项代理费用。会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题。有关审计收费问题主要集中在四个方面：审计收费制度、审计收费影响因素、审计收费披露、审计收费与审计独立性和审计质量的关系。本文将对以上问题的研究作一个综述，以便为日后的研究探索一个方向。     

美国的审计收费制度安排及其启示

制度经济学认为，制度是约定特定行为和关系的一套规则。审计收费制度就是约定会计师事务所和被审计单位关于审计费用的具体规则。审计收费，关系到注册会计师的独立性和审计工作的质量，一方面注册会计师要解除审计委托人（所有者）的受托责任；另一方面又依赖于被审计对象支付的审计报酬用以补偿其成本，获得一定的利润。审计费用不透明，容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为。过低的审计收费会迫使审计师减少必要的审计程序，进而影响审计质量，而过高的审计收费并不必然地导致审计质量的提高，但却增加了被审计单位的经济负担。     

会计师事务所合并与审计收费

以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例,通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现,总体来看,会计师事务所合并后审计收费有显著提高;但分组研究发现,只在小客户市场上,会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现,在大客户市场上,之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响,是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升,但同时规模效率也得到了充分的发挥。     

分所审计是否影响审计质量和审计收费?

随着注册会计师行业的扩大和分所的不断增加,分所的执业行为值得关注。我们采用2005—2008年会计师事务所分所数据,考察了会计师事务所总所和分所在审计质量和审计收费上的差异,以及分所规模大小对审计质量和审计收费的影响。结论总体上表明,会计师事务所分所的审计质量和审计收费更低,并且,规模越小的分所,其审计质量和审计收费越低。在此基础上,我们根据样本是否由十大会计师事务所审计,进行了分组检验,结果显示分所审计质量和审计收费更低主要体现在非十大会计师事务所上。     

事务所所有权规模对审计收费的影响及检验

根据中国2007~2011年全部A股上市公司的年报数据,从理论上分析了会计师事务所所有权规模对审计收费的影响并进行了实证检验。研究发现有限责任会计师事务所所有权规模与审计收费显著正相关,即随着事务所所有权规模的增大,审计收费也增大。研究同时发现,相对于私有产权上市公司,事务所对国有产权上市公司的盈余管理收取了更高的审计费用。     

我国注册会计师审计收费问题探讨

注册会计师在我国经济建设和发展中始终发挥着经济警察的作用,本文在探讨影响审计收费现状、问题及原因、解决措施等的基础上,对我国注册会计师审计收费问题产生的原因进行了分析,希望能给我国注册会计师行业收费问题的规范起到一点建设性的作用。     

审计收费影响因素——国外研究综述

一、前言 审计收费研究是审计市场研究的重要组成部分,会计师事务所对审计业务的收费应当公平地反映其所提供的专业服务的价值,过高或过低的收费都可能会影响注册会计师的独立性和审计工作的质量.     

注册会计师审计职业风险刍议

我国注册会计师审计在审计委托、审计收费、法规建设等方面均存在严重的缺位问题。为了在市场经济中更好地发挥注册会计师审计的作用，应理性认识注册会计师及其所从事的职业，采取措施促使审计委托人到位，提高审计收费标准并完善有关法规建设，从而促进我国注册会计师职业健康发展。     

影响注册会计师审计质量的因素分析

从目前注册会计师行业的现状来看,注册会计师的审计质量受到企业内部控制制度和审计成本以及审计人员的素质、市场竞争等多方面因素的影响,具体反映在以下几个方面:一、审计收费价格方面的非理性竞争在一定程度上影响了审计质量在注册会计师执业收费方面,各级财政、物价部门都制定了相应的收费标准,《注册会计师职业道德基本准则》中更是明确规定严禁以降低收费标准等不正当手段争揽业务。但从目前一些会计师事务所执业收费情况来看,普遍存在着收费偏低的问题,造成这种现象的原因,一是由于大部分企业经济效益不佳,如果按照规     

验资之痛

目前,按照我国公司法的规定,凡设立或变更注册资本和实收资本,必须经过注册会计师的审验。验资是注册会计师和会计师事务所一项主要的法定业务,但是,有过验资实践经验的注册会计师,提起验资业务往往是一肚子的苦水,收费低,并且验资的涉诉风险远远高于其他审计业务,     

会计师事务所年度审计业务预算工时和分类成本实证研究——基于广东省中小会计师事务所的调查数据分析

一、引言一直以来,如何合理确定注册会计师行业审计服务收费,寻求行业合理收费水平和行业执业质量之间的平衡点,为国内外理论界和实务界普遍关注焦点。目前国内外大部分学者认为,过低的审计收费会损害审计质量。Copley(1994)等的实证研究显示,审计费用与审计产品的质量正相关,即会计公司和注册会计师提供的审计     

权力的“恶之花”:IPO中的寻租、审计市场异化与资本市场惩戒

本文关注中国上市公司IPO的过程中的寻租、市场分割与市场惩戒现象,检验了失去约束的权力与权责不对称情况下滋生的"恶之花"。使用2006-2010年期间中国资本市场IPO公司的手工数据,本文研究发现:(1)证监会发行审核委员会(发审委)中的会计师关系显著提高了拟IPO公司的过会概率;(2)发审委中的会计师关系显著增加了关联事务所的审计收费以及在IPO审计中的市场份额;(3)公司IPO后的累计超额回报与发审委中的会计师关系显著负相关。上述研究发现联合支持了如下层层递进的逻辑与结论:发审委中的会计师委员使得特定的会计师事务所拥有了IPO过程中非常重要的"投票权"和权力,为此一些拟IPO公司通过将审计业务交由发审委中的会计师委员关联的会计师事务所进行审计,实现了有效率的寻租,结果是显著提高了公司IPO申请的过会概率。同时发审委中的会计师委员关联的事务所相应获得了IPO审计市场的超额审计收费、显著增加了IPO审计市场份额。但是,IPO后中国资本市场给予寻租的公司严厉的市场惩戒。上述研究发现敦促中国资本市场发审制度的改革。     

会计师事务所合并的经济后果文献综述

合并是会计师事务所实现规模扩张的重要途径。目前,国内外学者对于会计师事务所合并经济后果的研究较为广泛,包括合并对审计收费的影响研究,对审计质量的影响研究以及对审计师行业专长的研究。以往对于会计师事务所合并经济后果的理论和案例研究较多,近几年实证研究逐渐增多,但各方学者所得结论随研究角度和样本的不同而不同。因此,会计师事务所合并经济后果产生的内在机理有待进一步研究。     

会计师事务所审计收费对审计质量的影响——基于2007～2011年我国沪深A股市场的经验研究

以2007～2011年我国沪深A股上市公司为研究对象,将审计意见类型作为审计质量的替代变量,通过构建二元逻辑回归模型,实证检验审计收费对审计质量的可能影响。研究发现会计师事务所审计收费越高,客户收到非标准意见的概率就越低,这说明我国审计市场可能存在购买审计意见的行为。     

我国上市公司审计收费影响因素研究

本文选取了2010年沪市A股市场的786家公司为样本,通过多元线性回归模型,实证研究了审计收费的影响因素.实证结果表明,公司规模、管理费用、是否属于ST公司、是否在B股上市、上市公司对外担保额和会计师事务所规模对审计收费有显著影响;而存货和应收账款与资产总额之比、资产负债率、审计任期和审计意见类型对审计收费的影响并不显著.在所有影响因素中,对审计收费影响最大的决定因素是公司规模.     

上市公司审计收费影响因素研究——来自上市公司2001-2003年的经验证据

本文通过我国上市公司披露的2001、2002和2003年的审计收费资料，对我国上市公司审计收费的影响因素以及各影响因素三年之间的一致性进行了研究。研究发现：审计收费与上市公司的规模、上市公司审计的复杂程度、上市公司所在地显著相关；与会计师事务所规模、流通股比例、国有股比例和表示风险变量的存货和应收账款占总资产的比例、净资产收益率和流动比率不相关；会计师事务所变更、是否被出具带解释性说明段的无保留意见和被出具负面意见对审计收费的影响三年的回归结果并不一致。     

会计师事务所审计收费研究

我国的会计师事务所在进行审计收费时没有统一的收费标准,且在现行的经济状况下许多企业缺乏对高质量审计报告的追求,反而偏向于追求较低的审计价格,所以,审计市场中存在一些不当竞争的行为。本文通过对我国的审计收费现状进行分析,探究审计收费存在的问题并相应的提出改善建议。以期改善我国的审计收费现状,促进审计收费市场的健康有序发展。     

审计质量影响因素的文献综述

近年来,会计师事务所审计质量影响因素的研究一直是审计理论界、实务界和政府监管部门持续关注的焦点问题之一。本文首先概括国内外审计收费研究的总体特点,然后将分别对国内外该领域研究文献进行综述并概括总结。     

我国注册会计师审计收费问题研究

随着我国经济的飞速发展和注册会计师脱钩改制的全面完成,会计师事务所数量的急剧增加,注册会计师行业竞争加剧,各事务所之间竞相压价、低价承揽业务、提供劣质审计服务的现象普遍存在,由此产生的审计收费问题引起了审计理论界和实务界的极大关注。