关于我国中期财务报告会计准则的若干问题

２００１年１１月，财政部发布了《企业会计准则——中期财务报告》。该项准则的发布，有助于提高上市公 司会计信息质量，保护投资者利益。本文介绍了该项准则的制定背景、理论基础，以及在编制中期财务报告时 遇到的一些特殊会计问题的处理。     

浅谈中期财务报告的若干问题

中期报告是指以短于一年的期间为基础所编制的财务报告。及时和可靠的中期财务报告可以帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。但我国目前的中期财务报告在理论上和实践上还存在一些问题需要改进。一、中期报告的理论基础问题。目前存在两种不同的观点:独立观和一体观。在独立观下,编制年度财务报告适用的会计估计和会计政策等都同样适用于中期财务报告的编制。在一体观下,每一中期期末估计、递延分摊时应考虑该年度剩余期间的经营情况,会计年度内发生的成本、费用也应按其受益期、相对应的销售量或其他因素,在…     

论中期财务报告编制的理论基础

《中期财务报告准则》规定,企业应当在中期末编制中期财务报告。中期财务报告的编报,有利于向会计信息使用者提供更及时、可靠、相关的会计信息,也有利于进一步规范和完善会计信息披     

论会计目标与财务报告模式

会计学界对会计目标问题的探讨存在三个误区混淆基本目标与具体目标的界限,过分强调会计目标与会计环境的互动关系,忽视会计目标与财务报告模式的关系.这些误区引发了长期以来无休止的论争.实际上受托责任观和决策有用观阐述的都是会计的具体目标,会计的基本目标是满足会计信息需求.在目前会计环境下,实现会计目标的方式是进行财务报告模式的转换,即由以滞后披露制度性信息为主的财务报告模式转换为以实时披露基础型信息为主的财务报告模式.     

中期报告会计问题探析

财务报告是沟通企业与外部信息使用者的主要渠道。按传统观点，企业对外公开的报告，需按年度基础编制并发布。然而，随着社会经济环境的变迁，反映企业更短期间经营业绩的中期报告逐渐引起了社会公众的注意，并因市场瞬息万变，竞争日趋激烈而益显其重要性。本文试就中期报告会计问题作初步探析。一、中期报告面临的会计问题中期报告的产生与发展和证券市场密切相关，证券管理机构主要规范的是信息披露的内容和格式问题，对编制过程中涉及的会计确认和计量等关键问题并没深入探讨。因此，中报信息披露虽给证券市场带来了机遇，但也蕴含着风…     

对高质量编制政府综合财务报告工作的初步探究

政府综合财务报告的编制工作是一项重要工作,主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等。文章旨在对高质量编制政府综合财务报告工作进行初步探究。首先提出编制政府综合财务报告过程中应注意的几个方面的问题,即编制工作应全面反映政府会计信息、结合中期财政规划管理的特点、做到全方位、高水准。接着,文章提出了编制政府综合财务报告应继续努力的几个方面内容,即重视政府会计人员理念转变、加强报告的审核与监督检查工作、充分重视报告的分析和利用等。最后,相信伴随着财税体制改革的不断深入,未来政府综合财务报告将发挥出更大的作用。     

关于我国中期财务报告会计准则的国际比较

国际会计准则委员会于1998年2月首次就中期财务报告问题发布第34号准则。我国财政部也在参照各国准则和实务的基础上，结合国情制定了《企业会计准则——中期财务报告》，并于2002年1月1日起在上市公司中开始实行。本文试将我国的中期财务报告会计准则与国际会计准则就其范围、内容、确认、计量和披露等方面作一比较，并就两者的差异谈谈自己的看法。一、关于对中期财务报告实施主体范围和报告期间的认定国际会计准则对哪些企业应编制中期会计报表和以什么期间编制中期财务报告均未作强制规定，认为这应由各国政府、证券监管机构或会计准则…     

中期财务报告准则比较研究

一、中期财务报告概述中期财务报告,指以中期为基础编制的财务报告。中期是一个会计年度之内、短于一个会计年度的报告期间,它可以是一个月、一个季度或者半年,也可以是其他短于一个会计年度的期间。关于多长时间编报一次中期财务报告,各国规定不尽一致:按季编报的有美国、加拿大、巴西、法国等;按半年编报的有英国、澳大利亚、日本、我国香港特区等。美国证监会主席哈维·皮特在安然事件后,认为以季度为基础的定期报告仍无法向投资者及时提供信息,主张建立一套“现时披露制度”(system of currentdisclosure),实时地向投资者提供更新的可靠…     

中美上市公司中期报告之比较

随着社会经济环境的变迁，反映企业更短期间经营业绩的中期报告逐渐引起了社会公众的注意，并因市场瞬息万变，竞争日趋激烈而益显其重要性。中国证监会在 1998年发布第三号准则《中期财务报告的内容与格式》后，财政部也于 1999年 11月发布《企业会计准则——中期财务报告 (征求意见稿 )》。鉴于美国是实行中期报告制度较早的国家，其制度也相对较完善，本文拟将我国同美国的相关制度作一些粗浅的比较分析，以期能对我们有所启迪。 一、中期报告所依据的理论基础比较 中期报告编制的理论基础主要有两种：一种是“独立观” (discrete view)…     

从计量观、信息观透析财务报告质量评估体系

一、决策有用观和投资者保护观。决策有用观认为财务报告的主要目的是向企业的利益相关者集团，比如说股东，债权人、政府监管部门、供应商等，及时地提供决策所需的信息。美国财务会计准则委员会(简称FASB)的财务会计概念公告第一号(1978)的直接出发点就是决策有用性。FASB对财务报告的目标规定得很明确：财务报告应当提供现有的、潜在的投资者和信贷人以及其他     

政府综合财务报告编制的难点和对策

为了提高会计信息的准确性和实用性,政府正在逐步推进综合财务报告制度.综合财务报告能够综合零散在各部门的财务信息,为优化政府的社会服务做出贡献.但在编制政府综合财务报告的实践活动中,仍遇到一系列的问题,这些问题来自原有制度的限制、员工素质的限制、信息沟通能力的限制等多方面.本文首先分析政府综合财务报告编制的必要性,然后指...     

我国上市公司中期财务报告自愿审计研究综述

审计需求可分为强制和自愿两个层次,而自愿需求才是高审计质量的真正动力。我国资本市场会计信息披露制度还在健全之中,这为我国上市公司中期财务报告自愿审计研究提供了研究课题。本文从我国上市公司中期财务报告自愿审计的动因和经济后果两个方面对国内现有相关研究成果做出了综述,并从拓展理论基础、扩展研究方法、探索研究背景三个方面对未来研究做出了展望。     

高校部门财务报告的编制和应用

2019年政府会计制度在全国各级各类行政事业单位正式全面施行,高校作为政府会计制度实施主体的重要组成部门,应发挥引领作用。国家对预算绩效管理工作高度重视,财务报告是预算绩效评价工具的一种,如何对财务报告进行标准化的编制和分析,提高报表编制质量,是当前需要攻克的难关。本文以高校为切入点,结合高校部门财务报告编制中存在的主要问题,着眼于高校财务管理现状和目标,对部门财务报告的编制和分析应用展开研究。     

信息技术革命与传统财务报告的改进

信息技术革命引起的社会环境巨大变化，使作为人造信息系统的会计重心从有形资产逐步向技术资产转移，财务报告目标从“受托责任观”向“决策有用观”转移，会计信息质量特征从强调可靠性向强调相关性转移。同时，传统财务报告模式赖以存在的假设和原则也表现出诸多不适应性，作为会计信息系统的最终产品－财务报告如何适应这一转变呢？     

对盈余管理有关理论问题的探讨

在会计学术界，盈余管理早期一般被理解为旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”（disclosure　management）。Sehlpper（1989）认为，盈余管理是一种“披露管理”的概念，即企业管理层为获取一定的私人利益，在进行对外披露时，有目的地对财务报告进行控制的过程。这种观点从信息观的角度对盈余管理进行界定，因此被称为“信息观”下的盈余管理。虽然盈余管理行为最终要反映到信息披露上，但将盈余管理等同于信息披露中的操纵，却有含混不清之嫌。     

《企业会计准则——中期财务报告》

随着我国股票市场的逐步发展和完善，投资对公开披露的财务报告信息的及时性、相关性提出了更高的要求，有些上市公司中期报告披露的信息过于简单，编制中期会计报表进行会计确认、计量时，随意性较大，掩盖或忽视了一些重要信息，使投资很难据以作出正确的判断和决策。为此，财政部发布了《企业会计准则——中期财务报告》对企业中期财务报告的内容和应当遵循的确认和计量原则加以规范，现就其主要特点作一简要介绍。     

浅析现行环境下的财务报告问题

会计的目标是要向信息使用者提供与其决策有用的信息,真实公允高透明度的会计信息有利于规范资本秩序,引导投资者作出合理经济的决策。而作为会计信息主要载体的财务报告在环境的变化中是否能够提供更加可靠、公允、可比、透明的会计信息呢？本文通过研究国内外学者在财务报告改进方面的成果,试图提出现行环境下财务报告改进的一些建议,并试图探讨如何构建高质量财务报告。     

政府财务报告问题研究

政府财务报告是政府会计信息的载体,是研究政府会计改革的重要问题。美国、英国等主要市场经济国家都是在不断丰富、完善政府财务报告内容,力求更为客观、完整、科学地反映政府财务状况,为政府宏观经济管理服务。本文拟对国际会计师联合会以及美国、英国等国的政府财务报告相关问题进行重点研究。一、关于政府财务报告的目标政府财务报告目标与政府财务报告使用者的定位以及政府管理需求直接相关。政府财务报告目标的选择,直接决定着政府财务报告披露内容、形式,并决定着政府会计准则中会计主体、会计基础、会计政策等相关问题。政府财务报告主要目标是提供满足使用     

计量观下的会计信息有用性分析

财务报告有计量观与信息观之分,公允价值的运用使得财务报告从信息观向计量观的方向转变.本文讨论了公允价值计量属性对会计信息有用性的影响,表明财务报告向计量观的转变在一定程度上提高了会计信息的决策有用性,但同时也降低了会计信息的契约有用性.     

财务报告舞弊在中介审核阶段的原因及治理措施

财务报告舞弊,是指舞弊者以获取不正当利益为目的,在编制财务报告时,故意违背会计准则和会计制度以及其他相关规范,对财务报告加以调节、操纵,以欺骗财务报告使用者,从而使会计信息失真的行为。上市公司的财务报告系统主要由上市公司、独立的中介机构和政府监管机构这三类参与者构成,本文在借鉴前人研究成果的基础上,采用规范研究与分析相结合的方法,在对财务报告舞弊在中介审核阶段的成因进行理论分析的基础上,提出治理建议:要提高中介审核机构的独立性,建立健全中介机构的声誉机制。