一个挂靠在集体企业的假个体运输队

一个挂靠在集体企业的假个体运输队李玉梅，张轶君最近，我们在对某国营企业下属集体企业的财务审计中，通过审计往来帐款，查出了一个挂靠在集体企业的假个体运输队。审计人员在审查该集体企业往来帐项时，发现其与一个来历不明的运输车队经济往来频繁，应收帐款数额较大...     

205万元国有资金如何被侵吞的

根据国家审计署安排, 1999年我们对某政法部门 1997— 1998年度财务收支情况进行了审计,查出原财会人员涉嫌贪污公款 205万元。现简介案例。 　　一、发现疑点,主动出击 　　在实施审计时,以下现象引起了我们审计组成员的注意： 　　1审计机关通知被审计单位开展财务收支自查时,原会计突然离开岗位。 　　2该部门存在多头开户现象,银行对帐单余额与银行存款帐余额相差 10多万元,且提供的银行对帐单不全。 　　3该部门往来帐发生数额大,资金运动频繁,却不设明细帐核算,并存在随意冲销往来帐反常现象。 　　4不按会计记帐…     

偷漏增值税有新招

老河口市审计局在对几家企业1994年财务收支审计中,发现逃避增值税的几种"新招"。一、销售废料、残次品不记收入帐,直接记入往来帐。根据国税095号文件:销售的残次品、废品和下脚料取得的收入均并入产品销售额中,用适用税率交纳增值税。这种情况在机器加工企业中最普遍,且数额一般较大,一次性偷漏增值税能达数万元。二、直运商品直接进往来帐,我们在对几家公司审计时,发现其往来帐发生频繁,且金额大。经核对,原来有许多业务是     

一起帐外公款查处的始未

一起帐外公款查处的始未赵剑去年６月份，我们在对市某医院１９９３年度财务收支情况进行审计时，通过对有关凭证和往来帐分析，查出该院保留帐外公款３４万元，并为其挽回经济损失８万元。发现疑点我们在对该院补助工资一业余医疗服务收入提成明细情况进行审查时发现，该...     

往来帐户中的“黑洞”

往来帐户中的“黑洞”江苏省盐城市城区审计局滕官建近年来，我们在对企业的审计中发现，有些企业的往来帐户是一个隐形的“黑洞”许多违法违纪案件窝藏其中。鉴于此，现特列举三四件案例，旨在引起审计同仁对企业往来帐户审计的高度重视。镜头之一，帐款游离，隐形利息私...     

如何正确运用银行询证函

银行询证函，是审计人员以被审计单位的名义向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，以验证被审计单位这些科目是否真实、合法、完整。审计人员在审计中运用银行询证函时，应当注意以下几点：１．分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时，银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资…     

说说审计人员的“功力”修为——由一则函证案例所想到的

一、案例情景外勤现场——被审计单位朝阳公司的会议室里,某会计师事务所的赵经理问初入行的审计人员小张:"往来的询证函都发出去了吗?"小张:"都做好了,朝阳公司和我们所的章也都盖了,但还没有发出去,一是邮寄地址还不全,二是还要等券商,券商说和我们一起发函,但他们的询证函还没有做好。"赵经理:"那就争取明天发出去。"小张:"好的。朝阳公司已经联系好快递公司,我现在正填写快递单,等一切都齐全了,快递员就会来收。"赵经理:"从朝阳公司发函,他们熟悉快递员,一个电话就能把邮件召回来,建议还是回我们所里发比较妥当。"赵经理说完因事离开。     

企业审计之我见

随着经济体制改革和企业改革的不断深化，大部分国有企业实行了股份制改造。根据近几年我们对股份制企业进行审计试点的情况来看，由于审计过程中对企业的基本情况摸得不是很清，就帐审帐，审计效果并不明显。如何深化企业审计，仍是摆大广大审计工作面前的一个课题。我认为，企业审计要取得实效，还应在真实性审计和审前的基础性工作上下功夫。     

应重视企业“应收帐款”的审计

应重视企业“应收帐款”的审计肖紫英目前，有些企业利用＂应收帐款＂这个往来帐户进行虚假核算，掩盖事实真相，以达到谋取企业小集体和个人利益的目的。结果造成了企业效益的失真，国家税收的流失和国有资产的损失。审计中发现，企业＂应收帐款＂的核算有以下几种情况值...     

村级财务管理混乱的成因及对策

1997年,我们洮南市审计局对本市4个乡16个村的村级财务管理情况进行了审计调查。调查结果表明,村级财务基础差,管理乱,问题多,违纪严重。强化审计监督,改善村级财务管理已刻不容缓。一、村级财务管理存在的主要问题1、基础工作差。普遍存在会计科目设置混乱,帐帐不符,帐实不符,错记借贷方向问题。有三个村往来帐与明细帐不符,差额达     

其他应收款踪追

其他应收款踪追刘中燕，邱波今年十月，我们审计人员在对某银行的资产、负债、损益审计时，抓住疑点，由一笔“其他应收款”往来业务的审计查证，深入追踪，查出了隐藏在其背后的帐外资金和国有资产流失问题。按金融企业会计制度规定，“其他应帐款”科目核算本行经营过程...     

从预付工程款中引出300万元小金库

编者按：国家三令五申禁止私设小金库,但一些单位却背道而驰,私设小金库现象屡禁不止。因此,有必要加大对小金库的查处力度。但小金库一般都极为隐蔽,审计人员必须认真、仔细地开动脑筋,运用各种审计技巧,从蛛丝蚂迹中发现线索,紧追不舍,才能查出问题,下面几个案例分别介绍了审计人员从不同的角度发现审计线索,从而查出小金库的方法,对读者也许有所启发。最近,我局在对某市场开发建设指挥部开发建设期间财务收支进行审计时,发现该单位的银行帐号多,往来帐转来转去,变动频繁。于是,我们将审查的重点放在对银行存款和往来帐的…     

合资企业偷漏税手法种种

连续几年开展的中外合资企业审计,使我们初步摸清了合资企业在现行政策下偷漏税行为普遍采用的手法: 1.销售收入不入销售帐,挂往来帐项。审计中,识破假象并不困难,只要对帐面往来款项逐笔弄清其来胧去脉,便可真相大白。 2.销售不开发票,收入长期挂预收货款。其特点是:购销双方是长期合作关系,并采取交款提货方式,而销货方暂不开出销货发票,所收货款长时间挂预收货款帐,而不作销售处理,经长时间积累后,分次开出销货发票,     

票据上的花样

票据上的花样金玉其外疑雾重重最近，我们对某单位１９９４年度的财务收支审计时，发现该单位帐目清晰，帐表、帐帐、帐证相符，没有发现什么重大违纪问题。但通过认真审核分析一项项支出，引起了我们的怀疑，该单位是一个比较大的科局，上下往来较多，却没有会议费、招待...     

利用往来帐舞弊的审计对策

目前有些企业利用往来帐进行作弊,把往来帐当成"调节器",严重影响了会计信息的真实性,造成国家税收的流失。对往来帐中存在的问题,一般应综合采取审阅法,核对法、函证法、分析法等审计方法,并采取下列审计对策:1、审查有无债权帐户和债务帐户对冲的帐户记录,核对有关记帐凭证和原始凭证,看其帐证是否相符;再看这两个帐户的明细帐是否为同一个单位,并对对方单位进行函证调查,根据回函结果证实这笔业务的真实性,如果不真实,就是该单位有意运用往来帐调节资产负债。     

往来帐项违纪揖揽

审计实践中我们发现,在个别行政机关和部分事业单位中,由于管理等人为的因素,而使往来帐薄成为藏污纳垢之所,使很多违纪违规问题隐匿于往来帐中。主要表现在: 1.利用往来帐户混淆资金渠道,专用资金挤占流动资金。如某事业单位,由于专用资金不足,将购置固定资产、车辆及基本建设项目超支款长时间挂帐于往来帐项中。     

积极探索开展企业资产负债和损益审计评价

积极探索开展企业资产负债和损益审计评价□陈志航最近，审计署驻广州特派办在对某厂１９９５年度财务收支审计中，对企业资产负债和损益审计评价作了一点尝试。我们根据有关规定，着重抓了以下三个方面的工作。一是实地抽查部分资产，外调、函证往来帐款。鉴于该厂已完成...     

函证失败的原因及对策研究——基于2012～2021年证监会行政处罚的分析

函证是年报审计中验证往来业务、获取审计证据的重要手段。从近年发生的会计师事务所审计失败案来看,函证程序有问题的情况相当普遍。本文通过分析2012～2021年中国证监会对18家会计师事务所的39份行政处罚决定书,从中总结归纳函证问题的具体表现,从注册会计师及会计师事务所、审计客户、被询证方、外部监管维度剖析函证问题的成因并提出解决对策,以期为函证程序的有效实施、保证及提高函证质量提供指导和帮助。     

难忘那个风雪天

难忘那个风雪天乐亭县审计局母耕原那年，局里把一项专案审计任务交给了我和老张。内部帐目的审计很快便有了眉目，接着便是繁琐的外部调查了。那天，我们准备到离县城５０多公里的某海产品收购站核对往来帐，可偏偏赶上局里仅有的那辆老掉牙的２１２吉普车住进了＂医院＂...     

被“往来帐”掩盖的邪恶

被“往来帐”掩盖的邪恶唐玮今年元月，在对我县某公司审计中，我们发现９２年９月在“应收帐款”户内，给宁夏海源县Ａ公司电汇货款８万元，付现金１万元；给该县Ｂ公司电汇货款１４２５０元，付现金４０００元。但帐务中却未反映任何购、销、存及收入情况。这些疑点引起...