论会计师事务所地域对审计质量的影响

随着我国市场经济体制的逐步成熟、国有企业的改革和证券市场的蓬勃发展,注册会计师审计服务需求越来越多,注册会计师审计在实施国家宏观政策、维护资本市场有效有序运行以及保护投资者、社会公众利益等方面的监督中发挥了重要作用。目前,我国上市公司审计质量虽然有了很大的提高,但是部分上市公司会计信息失真,甚至财务舞弊现象仍然十分严重,在一定程度上对我国资本市场的发展产生了很大的负面影响。学术界对独立审计质量展开了大量研究,取得了不少有价值的研究成果,主要集中于事务所规模、行业专长、被审计客户的复杂性对审计质量的影响。本文认为,事务所地域也会对审计质量产生影响,即会计师事务所同地审计和异地审计会对审计质量产生不同的影响。     

社会审计风险问题研究

当前,随着《注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》、《证券法》、《公司法》、《会计法》和《行政诉讼法》等法律法规的颁布实施,审计逐步走向正常化、规范化、制度化。市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计人员和会计师事务所所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计人员和会计师事务所的信誉和独立性,注册会计师和会计师事务所自身也将承担相关法律责任,同时可能给审计人员和会计师事务所带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起审…     

双备案制下会计师事务所审计风险监管思考

2021年11月23日,中国证监会对堂堂事务所发出《行政处罚和市场禁入事先告知书》,因其在对2019年*ST新亿的年报审计中缺失独立性、工作未勤勉尽责作出“没一罚六”的处罚。该处罚是新证券法实施后监管机构开出的最重罚单之一,也为“放管服”背景下中小型会计师事务所承接上市公司年报审计工作敲响警钟。本文以深圳堂堂会计师事务所为例,分析双备案制下中小型事务所审计风险变化及来源。在堂堂与监管机构的相关监管问询中,总结新证券法下监管方式的变化,并提出相关建议。     

会计师事务所行业专门化研究综述

会计师事务所行业专门化是审计研究的一个重要领域,已经成为国内外审计理论与实务界广泛关注的热点问题。本文对会计师事务所行业专门化的衡量方法,行业专门化对审计费用、审计质量等市场绩效因素的影响等方面的国内外文献进行了综述,并对会计师事务所行业专门化的未来研究方向进行了展望,为今后的研究提供借鉴。     

内部控制、会计师事务所选择与审计质量

内部控制机制的建立有利于提高企业运行效率，保证发展战略的有效实施。本文选取我国沪深A股上市公司为研究样本，实证分析内部控制、会计师事务所选择与审计质量之间的关系。研究发现：内部控制质量越高的企业其审计质量越好；会计师事务所选择同样正向影响审计质量，是内部控制影响审计质量的中介变量。     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

从我国脱钩改制至今,有限责任制一直是会计师事务所组织形式的首选。为了实现我国会计师事务所做大做强,财政部、工商总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),可以看出,中注协和各地政府都在积极推动会计师事务所转制,然而转制后的事务所能否有效提高审计质量则是值得研究的问题。本文通过对我国会计师事务所组织形式发展历程的简单介绍,对会计师事务所转制对审计质量的影响进行分析,并提出改进会计师事务所转制对审计质量影响的措施。     

会计师事务所质量控制浅析

纵览中国证监会近三年发布的行政处罚决定书，频频曝光我国证券市场上的财务造假案件，这使报表使用者对会计师事务所的审计质量产生了怀疑，对以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了严重的信任危机。如何加强和改善对注册会计师行业的监管，提高社会公众对会计师事务所的信任，成为社会各界共同面对的新课题。在研读大量有关会计师事务所审计质量控制相关文献基础上，发现诸多学者提出加强政府监管以提高审计质量。本文从政府监管视角对审计质量的影响进行分析，并提出相应的对策建议。     

刍议中介组织的审计风险意识

审计风险意识一般情况下是指中介会计师事务所对审计风险因素的分析、测试、确定和控制的能力。准确地把握风险意识决定着审计质量的水平,审计质量的高低又反映出执业者对审计风险的驾驭程度。今后会计师事务所等中介组织要更好地为市场经济服务,必须增     

双边匹配政策助力审计市场发展

近些年,集体诉讼的出现让投资者有了较好维权的途径。然而,受到深口袋理论的影响,投资者在维权时往往会将会计师事务所以及涉事会计师一同带上,使得会计师事务所及涉事会计师可能承受超过自身责任范围的赔偿。从近些年证监会行政处罚书中可以发现,证监会对于上市公司和会计师事务所等的处罚,受制于法律的滞后性,时常出现对会计师事务所的处罚金额是上市公司的数倍以上的情形。这样对于会计师事务所的打击是沉重的。能否通过加强审计市场双边匹配政策,减少赔付能力较差的事务所被试图造假的上市公司选择的可能性,从而提高会计师事务所的生存能力与审计质量,是本文的研究点。     

关于函证质量提升的思考及建议

函证程序作为注册会计师获取外部书面审计证据的重要手段,在审计实务中应用广泛。此外,审计准则中也对审计中函证程序的具体实施制定了相应的规范和要求。然而,从近年来证监会对会计师事务所做出的行政处罚情况来看,处罚事项中涉及函证程序执行不到位的占据比例较大,说明函证程序已成为注册会计师审计的主要风险点之一。本文以2017—2021年证监会对会计师事务所及其从业人员下发的行政处罚决定事项为研究对象,对会计师事务所在函证程序中存在的问题及原因进行分析,针对问题提出改进建议,以期能够有效提升注册会计师函证质量,降低自身审计风险。     

函证程序存在的问题与解决策略

函证是获取外部审计证据的重要审计程序，为确保函证效果，注册会计师及会计师事务所需要对函证的全过程进行控制。实务中，诸多原因导致注册会计师执行函证程序不到位，从而引发审计失败，这就给注册会计师和会计师事务所敲响了警钟。本文梳理证监会对会计师事务所的处罚案例并总结实务经验，剖析函证程序中存在的问题，并从事务所和审计人员、被审计单位、被询证单位、法律法规等角度提出优化措施，旨在帮助事务所提高审计质量，降低审计失败的风险。     

会计师事务所组织形式探讨

本文从会计师事务所组织形式、特征、法律责任等方面,分析得出会计师事务所的组织形式与审计质量关系密切。合伙制和有限合伙制会计师事务所能为审计产品质量提供额外担保,承担更大的法律风险,更有利于提高审计质量。     

浅议企业年度会计报表审计

浅议企业年度会计报表审计杨永康国务院［１９９６］１６号文件强调指出：“为了有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计报表质量，要依法实行企业年度会计报表审计制度”。要求会计师事务所（审计事务所）和注册会计师承担这一任务，并对执业质量提出了严格要求。...     

证券审计业的组织优化

目前我国会计师事务所数量多、规模小，事务所之间竞争激烈，为了争夺客户，不惜降低审计质量，整个审计业的市场绩效低。为了解决这个问题，20世纪90年代中期，我国开始对审计业务实施一系列改革，脱钩改制、清理整顿、合并重组等。这些变革的目的是为了扩大事务所规模，减少事务所之间的过度竞争，改进审计服务质量。但是我们发现，脱钩改制、行业清理整顿与规模化发展后审计业竞争依然激烈，审计质量并未得到根本改观。     

会计师事务所审计失败问题研究——基于A事务所连续三年审计失败的案例分析

近年来,我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的消息不绝于耳,我国注册会计师行业处于不得不提高审计质量,减少审计失败案例的局面。在此背景下,总结事务所常见审计失败原因,完善会计师事务所内控制度,降低审计失败比率,就显得尤为重要。本文连续分析了A会计师事务所的多个审计失败案例,以达到深入分析事务所本身存在的缺陷和外部环境一直存在的问题的目的。     

会计师事务所审计质量的影响因素

在市场经济环境下,企业之间的竞争日趋激烈,企业应全面提高自身的财务管理工作。在企业财务管理过程中,良好的审计可以确保企业财务稳定,加强抵御财务风险的能力,有助于企业稳定健康发展。基于审计质量对市场经济稳定发展的重要作用,对会计师事务所审计质量的影响因素进行了深入分析和探讨,提出了建议和对策,以期进一步提高会计师事务所的审计工作质量,推动我国会计师事务所稳定、持续发展。     

风险导向审计在审计工作中的应用思考

风险导向审计作为一种新型的审计模式，能够帮助会计师事务所站在战略高度分析和识别企业在运营过程中存在的各种风险因素，并结合风险因素实施相应的审计。风险导向审计不仅更具个性化特点，而且对会计师事务所提高审计效率、降低审计风险具有重要作用。基于此，本文围绕风险导向审计的相关理论，总结和分析会计师事务所在审计工作中存在的常见问题及其成因，并结合风险导向审计的优势提出其在会计师事务所审计工作中的应用路径。     

高额审计收费政策分析

目前，“四大”会计师事务所（即普华永道、毕马威、德勤和安永普华永道）的审计收费明显高于我国本土事务所，而且其市场份额在逐年快速攀升，这与传统的经济学理论不相符。本文通过审计壁垒、声誉等角度分析高额审计收费的原因，并提出对策性建议。     

会计师事务所独立性影响因素及对策

会计师事务所作为中介服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,本文从审计委托关系、会计师事务所的业务范围以及会计师事务所所处的经营环境等方面,研究影响审计独立性的因素,并提出相关的解决对策。     

我国会计师事务所审计质量控制研究

在陈述审计质量控制的含义、分析审计质量控制失效危害性的基础上,对我国会计师事务所审计质量控制低下的原因进行系统分析,并依次提出提高事务所审计质量控制的对策。