企业纳税义务平等问题刍议

税收公平原则是税法基本原则之一，它对解决收入分配不公问题、促进经济与社会的稳定发展、法的公平价值目标的实现等都具有重要意义。新《企业所得税法》对企业纳税义务的规定较好地体现了税法公平原则，特别是纳税主体的分类标准、税率的设置等较之旧法的规定更为合理和科学。但新《企业所得税法》对个别纳税主体的规定，如将个人独资公司、合伙企业未纳入企业所得税法的调整范畴而纳入了个人所得税的调整范畴，是否体现税收公平原则仍有待商榷。     

经济危机呼唤“公平型”个人所得税

经济危机的爆发不仅使世界经济遭受了有史以来最严重的冲击，而且也使各国潜在的许多社会问题凸现出来。而绝大多数社会问题从根源上看都与收入分配不公密切相关。经济危机呼唤公平的收入分配制度。个人所得税作为我国收入分配制度的一个重要组成部分，长期以来未能发挥其应有的功能。所以．治理经济危机、建立公平的收入分配制度就要求改革现行税制。呼唤构建“公平型”个人所得税。     

从费用扣除谈个人所得税改革

个人所得税是我国税收中的重要税种。目前的费用扣除规定粗放、简单，不利于个人所得税公平作用的发挥。因此个人所得税改革可以从规范费用扣除制度出发，参照20世纪80年代以来一些发达国家对低收入者采取“标准扣除”、“宽免”的办法，通过科学测算，健全个人所得税费用扣除制度，选择以家庭为纳税单位，力争做到相同收入的家庭纳各自相当的税，更好地体现税收的公平原则。     

由个人所得税改革透视国民的纳税意识

随着我国经济的快速发展及普通工薪阶层收入的持续增加，个人所得税在缩减收入差距、调节贫富悬殊、促进社会公平与稳定方面的功能严重弱化，对其进行适度改革显然势在必行。但通过2005年度的个人所得税立法改革，折射出一个严重的现实问题，那就是我国绝大部分国民的纳税意识还比较淡薄。     

关于我国个人所得税改革的定位思考

个人所得税的改革需要考虑定位问题，如果将我国的个人所得税定位于以普遍征收、重点调节的方式调节收入分配公平，则其改革重点应放在调整税率和累进级距方面。提高免征额可以减轻纳税人的负担却不能调节收入分配不公平；免征额不变，调整税率和累进级距可以使个人所得税实现对高收入者的重点调节。     

演进视角下中美个人所得税收入分配效应比较

收入分配失衡的情况下,个人所得税因其具有调节收入差距的再分配功能而备受关注。我国个人所得税要实现公平原则和再分配职能,既要依据中国的实际经济特征,也应该借鉴发达国家成熟的税收经验。中国个人所得税再分配效应仅为不足美国的十分之一,在探究个税改革演进差异基础上,借鉴美国税收发展与税制设计经验可知,个人所得税再分配职能实现的前提应是适应经济发展阶段、动态化管理和公平税负的税收设计。     

个人所得税免征额提高之悖论

参照社会贫困线、城镇居民收入状况、最低工资标准等指标,目前我国个人所得税的免征额水平是合适的,我国目前该做的不是提高免征额,降低个税的收入比重,减弱其调节功能,而是相反.增强个税的收入功能,可以使政府有更多的财力来救济贫困人口,用更直接的手段来资助弱势群体,缩小贫富差距,体现社会公平.事实上,我国目前个人所得税的实际税负远远低于名义税负,因此800元的免征额也就根本没有调整的必要.从我国个人所得税的发展趋势及国际通行做法来看,一切有纳税能力、生活水准高于贫困线的公民都有缴纳个人所得税的义务,这也有利于公民纳税意识的普遍提高.     

分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式：分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低；综合所得税制体现了税收公平，要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力；分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点。根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题，实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择。     

从中印个税差异看我国个人所得税公平问题

随着经济的发展,个人所得税作为目前世界上绝大多数国家普遍征收的一种税种,是国家重要的财政收入来源。它具有调节收入分配,体现社会公平的职能;个人所得税法则是一部直接关乎千家万户切身利益的法律。然而,我国现行的个人所得税法虽经一再改革,却未能更好地发挥其应有的职能,甚至还有劫贫济富的嫌疑。本文以我国与印度尼西亚的个人所得税差异为切入点,探讨我国个人所得税的公平问题。     

从中印个税差异看我国个人所得税公平问题

随着经济的发展,个人所得税作为目前世界上绝大多数国家普遍征收的一种税种,是国家重要的财政收入来源.它具有调节收入分配,体现社会公平的职能;个人所得税法则是一部直接关乎千家万户切身利益的法律.然而,我国现行的个人所得税法虽经一再改革,却未能更好地发挥其应有的职能,甚至还有劫贫济富的嫌疑.本文以我国与印度尼西亚的个人所得税差异为切入点,探讨我国个人所得税的公平问题.