独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一条为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称前任注册会计师,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师,是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所应视为后任注册会计师,之…     

小规模企业审计的特殊考虑——关于《独立审计实务公告第3号》

"总则"1.制定目的与依据。本公告制定的目的是为了规范注师按照独立审计准则的要求执行小规模企业会计报表审计业务,提高审计效率,保证执业质量;制定的依据是《独立审计基本准则》。专门制定本公告,主要基于以下考虑:小规模企业具有营业额或资产总额较小,职工人数较少,职责分工有限等特点,这种特点对会计报表及其审计有特殊影响,注师在按独立审计准则执行小规模企业审计业务时,如何更有效地工作,既提高审计效率,又保证审计质量,是急待规范的实务问题。我国制定本公告,不仅是为了同国际惯例接轨,更重要的是为了指导注册会计师更好地按照独立审计准则的要求,有效地执行小规模企业的审计。其他会计报表审计的相关准则,完全适用于小规模企业审计。2.小规模企业的定义。本公告所称小规模企业,     

国有企业年报期初余额审计分析

期初余额是被审计年度会计报表数据形成的基础，期初余额公允与否，对年度会计报表的审计意见有直接的影响。按照独立审计准则的要求，注册会计师应对期初余额实施《独立审计具体准则第14号一期初余额》所规定的审计程序，获取必要的证据，再根据获取的证据确定期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报、漏报。     

论会计师事务所的质量控制

质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分,且在该体系中居于核心地位。近几年审计质量问题引起的法律诉讼案件层出不穷,暴露出历年来我国审计质量控制环节的薄弱。质量控制从内部保证每一个注册会计师都遵守一般公认审计准则,遵守质量控制准则,并能确保对委托人和社会公众都尽到应尽的责任。具体来说,会计师事务所应从以下几方面加强质量控制:(一)严格遵循审计质量控制准则。审计质量控制准则是衡量、判断和评价会计师事务所质量控制程序的标准和尺度,其目的在于为注册会计师遵循独立审计原则提供准绳。会计师事务所应当依据质量…     

谈对期初余额的审计

随着我国注册会计师审计事业的不断发展．如何提高审计工作质量、如何降低审计风险等问题,逐步地提到议事日程上来,而在实际审计工作过程中,对审计工作质量和审计风险起着重要影响的期初余额的审计．往往又被审计人员所忽视．这一问题若不能引起注册会计师的广泛注意,将会影响注册会计师的审计质量．甚至影响注册会计师事业的发展。一、对期初余额审计的必要性（一）注册会计师审计范围要求,必须对期初余额进行审计目前,注册会计师审计业务范围重点内容就是年度会计报表审计。《独立审计准则》规定凡是与被审单位的会计报表有关、与注…     

关于《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》

《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》包括总则、一般原则、内部控制、审计风险和附则共5章38条。本准则是具体准则中条款最多的,其掌握和运用都有相当的难度,现就本准则的有关问题进行论述。一、关于"总则"1.制定目的。制定本准则的目的是为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被事计单位的内部控制,评估审计风险.提高审计效率,保证执业质量。现代会计报表审计是制度基础审计,从本质上看也是风险基础审计。注册会计师必须充分研评客户内部控制,以合理计划会计报表审计工     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

会计师事务所如果真正重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,审计工作中的许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉很有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。 　　一、贯彻质量控制准则的重要意义 　　1.质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分：一是注册会计师独立审计准则;二是注册会计师职业道德准则;三是注册会计师审计质量控制…     

试论审计责任与审计风险

中国注册会计师协会制定的审计风险准则之一《独立审计具体准则第1号一会计报表审计的目标和一般原则（征求意见稿）》（以下简称准则稿）规定：注册会计师的责任是按照独立审计准则的要求对会计报表发表审计意见，被审计单位管理当局的责任是按照国家颁布企业会计准则和相关会计制度编制和列报会计报表。注册会计师对会计报表的审计不能替代、减轻或免除管理当局的责任。     

浅谈期初余额的审计对策

根据《独立审计准则》的若干规定,注册会计师首次接受委托对客户会计报表进行审计时,应当重视对客户期初报表数据的测试程序,以明确或解除注册会计师的审计责任,从而减少由于审计失败而遭受的各种经济损失。本文笔者拟从期初余额的涵义及特征分析入手,探究其合理可行的审计对策。一、期初余额的涵义及特征期初余额,是指注册会计师首次接受委托时,所审计会计期间期初已存在的余额。它以上期期末余额为基础,反映了前期交易、事项及其会计处理的结果,其特征包括:１．期初余额是所审会计期间期初已存在的余额。２．期初余额反映了前期交易、事项…     

会计师事务所的质量监控机制研究

会计师事务所质量监控制度，是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中，控制政策是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略：控制程序则是会计师事务所为了贯彻执行控制政策而采取的具体措施及方法。     

期后事项与期后发现的事实的关系

《独立审计具体准则第1号－会计报表审计》第十七条规定：“注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项、或有损失及被审计单位4持续经营能力等重要事项予以关注。”我国的一些相关的审计规范也指出，注册会计师应对期后发现的事实予以关注。那么，期后事项和期后发现的事实之间是什么关系？注册会计师应采取怎样的审计措施？本就此谈一点自己的看法。     

规范编制和出具管理建议书——关于《独立审计实务公告第2号》

本公告分5章21条,第一章为"总则",第二章为"一般原则",第三章为"内容与格式",第四章为"编制与出具要求",第五章为"附则"。一、关于"总则"1.制定目的与依据。第一条明确指出了,制定本公告目的是为了规范注册会计师在会计报表审计中编制和出具管理建议书,制定的依据是《独立审计基本准则》。众所周知,现行审计准则要求注师执行会计报表审计业务,在计划阶段,必须研评客户内部控制,据以确定实质性测试的性质、时间和范围。然而,注师对审计中注意到的客户内控存在的重大缺陷,有无责任向客户管理当局沟通?如有责任,应如何沟通?是注师职业界、被审计单位及社会公众都关切的问题。从国际审计准则的规定看,注师对内控重大缺陷负有沟通责任。国际审计准则《风险评估与内部控制》第49条写到:"审计人员对已注意到的会计与内部控制制度在设计和运用方面存在的重大缺陷,应当让客户适     

关于《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》

为了规范注册会计师的执业行为,促进注册会计师行业的健康发展,有效发挥注册会计师的鉴证和服务作用,中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定,起草、制定了第一批和第二批《中国注册会计师独立审计准则》及三个基本准则。经财政部、审计署批准,第一批独立审计准则(包括序言、独立审计基本准则、7个独立审计具体准则和1个独立审计实务公告)已于1996年1月1日起在全国范围内施行,第二批独立审计准则(包括8个独立审计具体准则和3个独立审计实务公告)及三个基本准则于1997年1月1日起开始施行。这是继1992年颁布《企业会计准则》之后,我国会计、审计领域的又一次开拓性改革,是我国注册会计师事业发展过程中的重要里程碑,它标志着一个具有中国特色的注册会计师职业规范体系正在逐步形成。中国注册会计师《独立审计准则》、《职业道德基本准则》、《质量控制基本准则》、《后续教育基本准则》的颁布和施行,将对注册会计师(包括注册审计师)和会计师事务所(包括审计事务所)的工作产生重大影响。每个注册会计师和每个会计师事务所都必须严格按照《独立审计准则》及其他准则的要求,执行审计业务和进行组织管理。今后财政主管部门和注册会计师协会对注册会计师及会计师事务所的后续教育、业务监管,都将围绕这些准则的贯彻落实来展开。为了帮助广大注册会计师和会计师事务所正确掌握与运用第二批独立审计准则及三个基本准则,本刊特约请中南财经大学张龙平博士,对每个准则的制定背景、应掌握的要点以及实际运用中遇到的重难点问题,作专门地说明和论述。     

谈期初余额审计

审计人员首次对被审计单位会计报表进行审计时 ,在所审计会计报表期初余额业已存在的情况下 ,如何确认所审计会计报表期初余额及其对本期会计报表影响的程度？根据《独立审计具体准则第１号会计报表审计》第１７条规定 ,首次审计涉及的会计报表期初余额 ,或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据 ,审计人员应进行适当的审计。但目前 ,我国的审计人员对被审计单位期初余额的审计有着不同的做法。有的审计人员在审计报告中对期初余额一带而过 ;有的审计人员在审计报告附加说明段中加注“期初余额未经审计”以期避免或减…     

独立审计具体准则第17号——持续经营

第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中考虑持续经营假设的合理性,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。 第二条 本准则所称持续经营假设,是指被审计单位在编制会计报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,不拟也不必终止经营或     

会计师事务所的质量监控机制研究

会计师事务所质量监控制度,是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中,控制政策是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略:控制程序则是会计师事务所为了贯彻执行控制政策而采取的具体措施及方法。国际会计师联合会(IFAC)所颁布的第220号国际审计准则《审计工作质量控制》,美国注册会计师协会所属的质量控制准则委员会(QCSC)颁布的第l号质量控制准则公告《质量控制九条要素》(1996年,AICPA所属的审计准则委员会(ASB)将质量控制要素减为5条,并…     

独立审计具体准则第7号——审计报告

第一条为了规范注册会计师出具的审计报告的基本内容、格式和类型,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。第三条注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论,以作为对会计报表发表意见的基础。第四条注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责。第五条注册会计师出具的审计报告应当后附已审计的会计报表。第六条注册会计师应当将审计报告径送收件人,无需经…     

关于会计师事务所审计质量控制的思考

会计师事务所的最终成果是向委托人出具的审计报告.审计报告与企业的产品一样,其质量如何,事关会计师事务所的生存和发展.各事务所为寻求降低其可能承担的风险,也越来越注意提高审计报告的质量.为了保证会计师事务所的审计质量,中国注册会计师协会发布的第二批《独立审计准则》的同时也发布了《中国注册会计师质量控制准则》,对会计师事务所和注册会计师保证审计工作质量作出了必要的规     

会计师事务所如何有效防范审计风险

我国《独立审计具体准则》将审计风险定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”在我国市场经济、法制建设不尽完善以及经济活动具有复杂性和不确定性等形势下，会计师事务所随着审计领域的不断拓宽和法律与社会责任的不断加大，面临的审计风险日益增大，已成为高风险行业。审计风险不仅严重影响会计师事务所的声誉，更关系到其生存及发展。所以，会计师事务所必须增强风险意识，加强对审计风险的防范和控制。