公允价值计量属性及其选择问题

公允价值是一种单一计量属性还是一种复合计量属性,国内外尚存在争议.为此,文章从公允价值的定义和公允价值与其它计量属性的关系进行分析,认为公允价值是一种复合计量属性.在此基础上进一步分析了公允价值计量属性选择的影响因素,总结了美国颁布的"公允价值计量"准则的主要观点,分析了该准则对我国公允价值准则建设的借鉴意义.     

浅谈公允价值计量属性在新准则体系中的运用

重新启用"公允价值"计量属性是新企业会计准则体系的亮点之一.本文从公允价值的含义、计量方法、典型应用及对企业会计信息的影响等方面,比较了新旧企业会计准则的异同,阐述了公允价值计量属性在新准则体系中的典型运用.     

资产负债观、公允价值与会计稳健性研究

本文以2007年至2009年A股上市公司为样本,选取此间在样本公司披露的"公允价值变动损益"以及"资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)"数据,研究公允价值对会计稳健性的影响,结果显示:总体上公允价值的使用降低了会计稳健性,而分项检验结果则是:"公允价值变动收益"和"资本公积——可供出售金融资产公允价值变动"降低了会计稳健性,"公允价值变动损失"提高了会计稳健性。从会计稳健性单向的不对称确认到公允价值计量双向的对称确认,公允价值的修正作用提升了会计信息质量。     

公允价值计量模式在会计核算中的应用和影响

会计计量是财务会计的核心问题之一.由于对金融工具特别是衍生金融工具的计量需要,产生了公允价值计量模式.随着公允价值应用范围的扩大,国内外学者有关公允价值的探讨越来越深入.文章从国内外关于公允价值定义的研究出发,探讨了公允价值计量模式的应用和影响,并通过具体案例进一步分析了金融危机以来公允价值对企业产生的影响,以体现公允价值在会计核算中的重要性和必要性,最后对公允价值的发展趋势作了展望.     

金融危机下对公允价值计量的辩证审视

美国次贷危机引发的世界金融危机之下美国金融界对公允价值计量提出质疑,虽然美国证监会(SEC)经过近三个月的紧张调查后得出了结论:"金融危机本质上是一个经济问题,而不是会计问题",但也提出了改进公允价值现行惯例的建议.在此背景下,文章从公允价值计量是金融危机的"元凶"还是"功臣"之争、公允价值计量自身难以摆脱的悖论之惑、公允价值计量的远景期待三个方面对公允价值计量进行了辩证审视.     

浅论公允价值计量属性的特征

本文对公允价值计量属性的特征进行了探讨,指出公允价值的计量基础具有唯一性,而"活跃市场的公平交易假设"是公允价值的唯一计量基础,它使公允价值计量属性优于历史成本计量属性.     

美国新发布的"公允价值计量"准则及其启示

对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命.从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势.美国"公允价值计量"准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着国际会计界对公允价值的关注已从早期的"是否采用"转变为"如何用好",这将给我国会计界以深刻的启发.本文在对美国新发布的"公允价值计量"准则进行介绍和评价的基础上,分析了该准则对改进我国公允价值应用的借鉴意义.     

公允价值分层信息对审计收费影响的理论分析

本文通过整理公允价值计量方法对审计收费的影响的相关文献,得出结论:因为使用公允价值作为计量方法,会增加审计风险和审计工作量,从而致使审计收费也相应增加。除此之外,本文从理论上分析了公允价值分层信息对审计收费影响,得出结论:"公允价值分层信息会对审计收费产生影响。审计收费会随着公允价值层次的不断上升而不断提高"。     

公允价值会计与金融传染性——基于上市金融企业2007～2010年数据的实证研究

金融危机使得公允价值会计准则备受关注,损失惨重的金融界认为公允价值加剧了金融危机,而会计界认为公允价值会计不是金融危机的根源。本文实证分析了在金融危机前后,公允价值会计对我国上市金融机构股票收益率以及金融系统风险的影响。得出以下结论:公允价值计量收益项目对股票投资收益率有很好的解释力,但以公允价值计量的资产负债项目没有得到市场认可,在上升市场中这样的解释力更强;我们没有充分证据证明我国上市金融机构整体采用公允价值越广泛,就越可能发生金融传染性的结论;公允价值计量收益项目与金融行业景气程度的交互影响,证明公允价值的"顺周期性"使得公司股价被传染,进而引起了资产价格循环。     

公允价值计量及其经济后果研究

华尔街金融风暴席卷全球,并已开始影响实体经济。各国政府在掀起"救市潮"的同时,也将"公允价值计量"会计准则推向风口浪尖。本文分析了在此次金融危机中公允价值计量所带来的经济后果及公允价值计量所面临的挑战。     

基权公允价值取代现行公允价值的思考

现行公允价值对金融危机的爆发究竟有多大影响,理论界争论了两年,但至今仍未形成共识.文章从现行公允价值的缺陷分析入手,借鉴国外有关基权公允价值的研究成果,在系统比较基权公允价值与现行公允价值的基础上,阐述了基权公允价值取代现行公允价值的意义,提出了建立基权公允价值初级体系的相关建议.     

公允价值的应用发展及概念演变

公允价值的应用发展和概念演变过程是会计计量不断追寻"市场评价"的过程,"活跃市场的公平交易假设"是公允价值的唯一计量基础.本文对中美两国公允价值的应用发展进行了探讨.     

公允价值级次:逻辑理念、实务应用及标准制定

公允价值计量是世界性财务报告难题.2006年FASB发布的"公允价值计量"准则的最大亮点是提出了"公允价值级次理论".该理论针对公允价值计量可靠性问题,力图最大限度地均衡相关性和可靠性质量特征,受到国际会计界普遍欢迎;它蕴涵的基本理念是:级次划分可为评价计量结果的可靠程度提供权威依据、充分翔实的披露能弥补可能的计量缺陷.我国企业会计准则中也隐含公允价值级次,但该级次的隐含性可能限制其充分地发挥作用,因此制定明确的公允价值级次十分必要.     

公允价值——新企业会计准则中的一大亮点

2006年2月财政部发布了39项新企业会计准则,公允价值成为这次新准则发布中的一大亮点问题.本文就公允价值在具体准则中的应用进行了详细介绍,并对部分学者提出的公允价值难达"公允"等问题进行了探讨,以使企业相关会计人员能对新准则中的公允价值有更全面和深刻的了解.     

公允价值内涵与会计人员职业判断

2006年财政部新颁布的会计准则体系,再次将"公允价值"列为我国会计要素的一种计量属性。但从准则现阶段的运行看,诸多会计人员仍然存在对"公允价值"概念理解不到位、甚至滥用"公允价值"的现象。基于此,本文从"公允价值"的内涵出发,分析了"公允价值"的思想来源、理论基础和实际表现,指出"会计人员在使用公允价值计量的过程中充分运用职业判断是公允价值内涵的题中应有之意"。并在此基础上对如何使用"公允价值计量模式"提出了建议,以期为公允价值研究和实践提供参考。     

审视新会计准则中公允价值应用的"谨慎性"

我国财政部于2006年2月颁布的新企业会计准则中公允价值计量属性的应用,成为引人关注的亮点.本文从公允价值的含义及公允价值计量的必要性入手,分析了我国新会计准则中公允价值应用的"谨慎性",并提出了合理运用公允价值计量属性的措施.     

公允价值计量属性分析——回顾、现状与展望

在美国2008年爆发的次贷危机中,公允价值饱受争议。虽然目前FASB和IASB在充分研讨之后都对其持肯定态度,但公允价值作为会计计量属性仍需进行进一步的研究。本文以两次危机为背景简要回顾了公允价值的发展历程,在比较FASB和IASB对公允价值定义的基础上,从法学角度和经济学角度分别分析了"公允"和"价值"的含义,进而得出"公允"和"价值"保证了公允价值的可靠性和相关性,可靠性和相关性能够在公允价值计量中得到兼顾是其极具应用前景的最重要理论依据。以我国投资性房地产的公允价值计量情况来说明公允价值在现实运用中出现的问题,进而明确了完善公允价值运用应该努力的方向。     

审视新会计准则中公允价值的应用

我国的新会计准则规定企业选择计量属性时可采用公允价值计量.如何有效地应用公允价值是当前会计界研究的热点和难点问题.本文着重分析新会计准则中公允价值计量的体现,提出了公允价值的运用要坚守"谨慎性",并为公允价值的合理运用提出一些措施.     

对公允价值变动会计处理的思考

<企业会计准则(2006)>引入公允价值计量属性,对资产后续计量按公允价值计价时产生的公允价值变动,一类记入"公允价值变动损益"列入利润表,另一类记入"资本公积"列入资产负债表.这种处理的依据是什么,存在什么问题,本文对此进行分析并提出作者的个人观点.     

试论公允价值的本质及其计量的可靠性

目前会计学界对公允价值有广义和狭义两种不同的认识,由此引发了会计学界关于公允价值本质的不同观点之争.公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行理解,它是会计计量力图实现的一种理想目标,而不是计量属性.公允价值计量的可靠性级次不应该依据计量属性本身的性质来划分,而应该依据会计计量时所用参数的可靠性程度来进行划分.