企业寻租如何影响审计意见购买?

寻租企业为隐藏违规行为及由此产生的超额利润,有动机通过俘获外部审计师,弱化审计监督机制,降低会计信息透明度.本文以2007-2016年沪深A股上市公司为样本,检验了企业寻租影响审计意见购买的行为逻辑.研究发现,寻租程度越高的企业,越倾向于购买审计意见;寻租企业更倾向于通过续聘现任审计师实现审计意见购买.从影响机制看,寻租企业操纵盈余的程度越高,则购买审计意见的意愿越强烈;寻租企业更倾向于通过提高审计费用的方式购买审计意见.进一步研究表明,无论是在企业层面、市场层面,还是在地区法治层面,寻租企业所处环境的治理体系与监督机制越严格,则对于清洁审计意见的购买动机越强.本文的研究结论为优化营商环境和强化审计市场监管提供了理论与经验证据支持.     

股权激励与审计意见购买研究

上市公司股票期权激励计划公告日前,管理层有进行向下盈余管理的动机,以获取更低的行权价格.因此,管理层有强烈的审计意见购买动机以获得"清洁"审计意见.审计意见购买行为直接损害了审计质量和注册会计师的独立性,危及审计市场及社会经济的有效运行.本文站在独立研究者的角度,阐述了股权激励下审计意见购买的动机和方式,并提出相关防范...     

我国资本市场审计意见购买研究——以中小板和创业板市场为例

本文将审计意见购买分为显性审计意见购买和隐性审计意见购买,对审计意见购买的动机、操作模式和影响进行了剖析.对我国资本市场审计意见购买操作方式进行检验结果表明,创业板市场存在着审计意见购买的可能性,其主要操作方式是威胁变更审计师;中小板市场无明显的审计意见购买行为,中小板市场在检验模型中是运行有效的,其审计意见值得信赖.结合理论分析和实证结果认为,证券监管部门应该对于创业板市场上市公司财务报告进行重点关注;审计机关应该履行对社会审计机构指导、监督的职责;证券市场监管者以及投资者应当关注审计意见购买各种方式.     

审计意见购买行为特征及监管研究述评

审计意见购买行为是审计功能异化的集中体现,也是审计监管的重要议题.国内外学者主要研究了意见购买的行为动机、行为路径、行为后果和监管等内容.研究表明,意见购买行为是客观存在的,其实现的主要途径是通过审计师变更向继任审计师购买意见,或者以审计费用或提供非审计服务的方式收买现任审计师.部分研究还表明,意见购买行为具有一定的经济后果.同时,意见购买行为的监管效应则取决于监管成本和监管收益的均衡.以往研究的不足在于尚未进一步揭示意见购买行为的动因,从国内来看,非审计服务是否损害审计独立性以及意见购买行为是否产生不利的经济后果,仍然缺乏必要的经验证据.     

不利意见、审计费用与意见购买

本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。     

审计收费、审计师变更与意见购买

实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关.公司管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买的动机.此外,异常审计收费、审计收费异常增加和异常降低与审计师变更之间不存在显著的交互效应.     

审计意见购买行为研究的文献综述

由于审计意见关系到正常的经济发展秩序,影响经济管理水平,所以审计意见购买成为经济管理和审计制度中世界各国政府所关注的的重大问题,同时也是国际会计学界的重要研究课题.本文从审计师变更后审计意见是否得到改善与此同时被审计的公司是否具有审计意见购买动机和审计收费等方面对这些研究进行了整理和总结,并在此基础上对该领域的研究方向进行了展望     

分析师跟踪与审计意见购买

本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,研究分析师跟踪是否会影响公司的审计意见购买行为。研究结果表明,跟踪的分析师越多,公司越倾向于进行审计意见购买。当跟踪的分析师中存在明星分析师时,公司的审计意见购买倾向会更加明显。我们从多个角度进行了稳健性检验,发现上述结论依然成立。本文的研究结果表明,当被更多的分析师跟踪时,企业有更强的动机通过审计意见购买行为获得更好的审计意见。本文的研究丰富了分析师跟踪经济后果的经验证据,拓展了审计意见购买行为影响因素的文献;同时,对于投资者决策以及监管层制定相关政策都具有重要的现实借鉴意义和参考价值。     

会计师变更、审计市场集中度与内部控制审计意见购买:基于换“师”不换“所”的视角

本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,以同一家会计师事务所的内控签字CPA变更为观察点,分析中国上市公司内控意见购买行为,以及审计市场集中度对内控意见购买行为的影响。研究发现,中国审计市场存在签字CPA层面的内控意见购买现象,在高审计市场集中度情形下,公司能够通过换"师"不换"所"的方式实现内控意见购买;审计市场集中度强化内控意见购买行为的现象,主要发生在事务所或CPA的客户重要性水平高、媒体监督弱的情形中。经济后果的分析发现,成功购买内控意见能够解释"缺失"的不清洁内控意见,成功购买内控意见公司的内控审计报告具有更高的激进性、内控质量更低。本研究从换"师"不换"所"的视角丰富了审计意见购买的经验证据,并从审计市场集中度层面为监管机构客观评估与完善审计市场环境提供依据。     

异常审计收费与审计质量的损害——来自中国审计市场的证据

中国上市公司是否成功地通过许以更高的审计收费购买审计意见呢？本文以2001--2002年上市公司作为研究样本,考察了这些上市公司随后年度审计意见的改善情况与异常审计收费的关联关系,结果发现：异常审计收费与上市公司不利审计意见的改善显著正相关,不过,与预期相反,在上市公司提高审计收费的情况下,内资会计师事务所相比外资会计师事务所更少的允许上市公司改善审计意见。同时,异常审计收费的存在显著损害了会计盈余的价值相关性,上述证据意味着中国上市公司成功的通过审计收费的提升购买了审计意见。     

会计师事务所审计收费对审计质量的影响——基于2007～2011年我国沪深A股市场的经验研究

以2007～2011年我国沪深A股上市公司为研究对象,将审计意见类型作为审计质量的替代变量,通过构建二元逻辑回归模型,实证检验审计收费对审计质量的可能影响。研究发现会计师事务所审计收费越高,客户收到非标准意见的概率就越低,这说明我国审计市场可能存在购买审计意见的行为。     

企业集团审计师变更与审计意见购买

审计意见购买是学术界和监管部门都十分关注的话题,但以往研究多以单个上市公司为对象来研究审计师变更和审计意见购买,且国内外的经验研究一直未得到一致的结论。考虑到在新兴市场国家,企业集团是主要的企业组织形式,本文以企业集团作为一个整体进行研究,发现审计师对集团内任何一家上市公司出具非标准审计意见,可能导致集团内多家上市公司变更该事务所的审计业务;企业集团通过变更事务所能够实现审计意见改善。此外,变更对象不同,变更后果也不同,首次审计该集团业务的审计师更容易屈服于集团,更容易被收买。     

诉讼风险、审计师变更与审计意见改善

本文对企业陷入诉讼纠纷后变更审计师购买审计意见的行为后果进行考察,研究发现,后任审计师能充分关注客户诉讼事件带来的审计风险,对审计意见购买行为进行抵制,不清洁审计意见的出具概率增加,审计意见并没有改善.进一步区分审计师变更方向后,结果显示升级、平级和降级变更审计师均不能改善审计意见.本文结论表明当前审计市场监管,对审计...     

管理层内部联盟与审计意见购买

本文以2003－2020年中国沪深A股上市公司为样本,研究管理层内部联盟与审计意见购买之间的关系。研究发现,管理层内部联盟关系越紧密,上市公司越可能进行审计意见购买。进一步研究发现,在国有企业、第一大股东持股比例低以及股权制衡度高的企业,管理层内部联盟与审计意见购买之间的关系更为显著;而声誉机制会提升会计师事务所的独立性,抑制审计意见购买行为。研究结论丰富了管理层内部联盟、审计意见购买和审计独立性等领域的文献,为优化公司治理和上市公司审计市场监管提供了理论支持和经验证据。     

审计意见与企业价值的实证研究

以2009—2011年A股上市公司为样本,采用非平衡面板数据固定效应最小二乘法,实证研究了外部审计意见与企业价值的关系.研究表明:标准无保留审计意见对企业价值的增长具有显著的提升作用;对于获得非清洁审计意见的公司而言,带强调事项段的无保留意见、保留意见和无法表示意见这三种非清洁审计意见对公司价值增长的影响并无显著差异.在获得非清洁审计意见的企业中,审计意见与企业价值负相关,表明获非清洁审计意见的企业存在购买审计意见的嫌疑.     

国家审计机关购买社会审计服务的思考

随着对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况全覆盖的要求,审计机关面临的任务越来越重,通过政府购买审计服务,可以进一步充实国家审计的力量,但在服务过程中也暴露出一些问题。本文从购买社会审计服务现状入手,分析购买社会审计服务存在的问题,提出加强购买社会审计服务的意见建议。     

财务报表重述公司审计质量研究

以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上市公司的盈余管理动机,并在审计意见中有所反映;审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间没有显著的相关性;事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著,结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见。     

中小投资者保护与审计意见决策——基于投服中心行权视角

为探讨旨在保护中小投资者权益的中证中小投资者服务中心,其持股行权政策能否通过影响审计意见决策实现维权,本文选取2014-2021年沪深A股上市公司作为样本,建立多时点双重差分模型进行研究,发现投服中心行权能通过提高审计风险降低审计报告激进度,提高发表非标准审计意见概率;尤其是在被证监会问询、投资者关注高、非“十大”事务所审计的公司中,上述关系更明显。现场方式比非现场方式、现场方式中参加股东大会比参加媒体说明会更能提高审计意见的谨慎性。投服中心行权提高的审计意见谨慎性能够降低股价崩盘风险,保护投资者权益。研究结论对评价和提高投服中心行权效果,帮助审计师正确发表审计意见,帮助投服中心优化行权方式,具有启示意义。     

审计意见购买的有序多项Logit实证检验——一个自愿性变更审计师的视角

2004年以来我国资本市场制度环境发生了重大变化,运用有序多项Logit模型对我国A股上市公司2004~2008年利用变更审计师购买审计意见的行为结果进行实证检验,结果发现,上市公司可以成功购买审计意见,审计师对带强调事项段的无保留意见和保留意见的判断缺乏一致性,对于公司的盈余操纵、持续经营风险、债务风险、关联交易、存货所隐含的审计风险还缺少充分的职业关注,审计意见购买的治理有赖于加强相关制度的执行力度和变更审计师行为的监管,开发定量审计技术与提高独立审计全行业技术水平。     

注册会计师职业责任保险合约的差异化定价与审计质量效应

注册会计师职业责任保险作为会计师事务所的一项风险分散机制,近年来受到我国政府主管部门和公共会计行业组织的关注.一方面,事务所购买注责险可能使审计人员的尽责程度下降,不利于审计质量的维护;另一方面,保险公司作为风险被转移方,有动机对高风险事务所加以约束,以避免审计失败对自身利益造成损失.基于近年来我国证券业务会计师事务所的注责险合约数据,我们发现保险公司对中小型证券所购买注责险收取了显著更高的保费,且更不倾向于与其签订特殊赔偿条款.双重差分模型结果显示,中小型证券所购买注责险后,审计调整(尤其是调减利润的审计调整)幅度显著提高.这些证据支持保险合约对高风险审计中介的治理功能.