纳税筹划视角下的包装物出租出借业务会计核算探讨

基于现行各流转税法规定对企业包装物出售、出租等经营收入和出借押金征税的特殊规定，结合企业包装物会计核算不够规范、会计理财功能较弱导致纳税负担沉重的客观实际，采用判断推理、归纳演绎、指标计算和对比分析等方法，在介绍包装物出租出借等形成现金流入业务的增值税和消费税会计核算流程与方法基础上，深入研究了会计开展纳税筹划分析的账务处理模式。     

包装物押金收入如何计算增值税和消费税

现行增值税及消费税对于包装物的计税问题规定相同，即无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入应销售额中征收增值税和消费税。但对于包装物押金收入，两税的规定则有所不同，有的押金收入计税时要考虑是否逾期，而有的押金收入计税时则不考虑是否逾期，有的押金收入只征增值税不征消费税，     

出租出借包装物押金的核算

企 业销售产品时 ,为了促使购货方及早退还包装物 ,以便更好地参加企业的周转 ,通常收取一定数额的押金。如购货方不能及时退回包装物 ,这部分押金将予以没收。按会计制度规定 ,应转为企业营业外收入 ;同时按税法规定计算增值税销项税额。１ 计算应交增值税。由于增值税为价外税 ,在计算时 ,应将没收的包装物押金换算为不含税价作为计税依据。适用税率为该包装物所包装货物适用的增值税税率。应交增值税＝〔没收的包装物押金÷（１ 适用税率）〕×适用税率２ 应转为营业外收入的金额＝没收的包装物押金÷（１ 适用税率）３ 会计分录为 :借…     

谈谈包装物销项税额的核算

根据有关规定,企业对收取的包装物租金收入和逾期（指一年以上）不能退回而没收的押金应在作“其他业务收入”、“营业外收入”的同时,按包装物货物的适用税率计算缴纳增值税。但在实际操作中,常有一些企业忽略了计提和缴纳增值税,给国家带来了不必要的税源流失。下面就有关包装物销项税额的处理方法作一简要分析。企业收到出租包装物租金时,借记“现金”科目,贷记“其他业务收入”、“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目。出租、出借的包装物押金逾期没收时,要先将押金换算成为不含税收入,结转营业外收入。例：某摩托车厂…     

实务咨询

增值税账务处理一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的?(河北省张芳芳)在线专家:一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个二级明细科目:"应交增值税"明细科目中,应设置九项专栏,即:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的     

浅析应税消费品增值税和消费税的账务处理

对应税消费品在征收消费税的同时,还要缴纳增值税。两个税种不仅在计算方面有很多相似之处,在账务处理上也有密切的联系。在日常教学过程中,学生对生产销售和视同销售业务中,商品的增值税和消费税在核算时面临较多困惑。因此,本文针对一般纳税人生产销售和视同销售过程中增值税和消费税的账务处理进行研究,为以后课堂理论教学和工作实践提供一定的帮助。     

逾期包装物押金会计处理中的税务问题

<正> 会计制度规定,对于逾期(主要指超过合同约定的期限)未收回的包装物而没收的押金,扣除应交增值税后的差额,作为其他业务收入。税法规定,纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征收增值税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。国税函发[1995]228号文件规定,个别包装周转使用期限较长的,如有关购销合同明确规定了包装物的返还期的,经主管税务机关核     

关于增值税几个简化账务处理的思考和建议

正增值税是我国第一大税种,几乎除了部分行业以外的大大小小企业,都会涉及增值税的账务处理,特别是在近年来营改增以后,增值税的覆盖范围更广泛。如何合理、简便进行正确的增值税核算及账务处理,关系到企业、国家的双重利益,由于其复杂的处理,造成企业会计人员的账务处理失误,进而造成多纳税是企业之殇同样造成企业少纳税进而被处罚,企业也有苦难言,反过来造成国家税收流失,也会丧失税法的严肃性。笔者就几个常见     

应交增值税的期末计算与账务处理

增值税税款交纳情况的期末正确计算事项是增值税账务处理规范的重要基础。也是财务与税收在缴纳和征管关系中相互联系的问题。根据企业会计制度及增值税会计处理规定等财税法规．结合一般纳税企业当期可能发生没有预缴税款和有预缴税款下的几种具体实际情况．笔者通过假定并列举方式对期末增值税计算缴纳及账务处理要点加以概括和归集，便于实际工作中的理解、熟悉并运用。     

如何正确处理"工资代扣杂费"账务

2016年5月1日之后,随着我国营改增税务政策的全面实施,对所有纳税企业都将产生深远影响,同时对财务从业人员而言,在涉税账务处理的方方面面也是一项挑战工作,既要做好增值税会计处理,准确核算、及时足额申报缴纳各项增值税,又要能够从账务处理角度出发,做好营改增一般纳税人的相关会计分录处理.注意到在一些大中型企业中,一般都有配套的员工宿舍、医务室等,营改增后,如何做好"工资代扣水电、房租、医药、伙食费所涉及增值税账务处理"一直是困扰会计人员的一道难题,现仅就如何理顺做好工资代扣水电、房租、医药、伙食费所涉及增值税账务处理这一个方面做出如下探索.     

实务咨询

增值税检查后的账务处理一般纳税人企业增值税在税务局检查后应如何进行处理和核算?(河北省张芳芳)在线专家:关于增值税检查后的账户调整,应设立"应交税费——增值税检查调整"专门账户,就增值税检查中涉及增值税补退税费,在"增值税检查调账通知书"中逐笔进行调整,作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有:     

增值税纳税检查的后续财务处理

实务中,由于企业财务人员因不懂增值税税收政策或因工作疏忽等原因,造成未按规定缴纳增值税或多缴增值税的现象时有发生,而在税务机关进行纳税检查后,企业财务人员又未按照税法、税务行政法规和企业会计准则的规定进行相应账务调整处理,     

营改增抵减的销项税额会计处理探讨

2016年5月1日之后,众所周知的营改增税务政策开始在我国全面实施,增值税较以往无论是征税范围,还是计税方法都发生了巨大的变化,增值税作为我国实体法流转税的重点税源税种之一,是所有会计人员在执业过程中必须要熟练掌握且深刻领悟的一个重点税种,在会计实务工作中,一定要达到理论与实际相结合,学会融会贯通,只有这样对财务从业人员而言,才能够在涉税账务处理的方方面面克服每一项挑战工作,既要做好增值税会计处理,准确核算、及时足额申报缴纳各项增值税,又要能够从账务处理角度出发,做好营改增一般纳税人的相关会计分录处理.注意到在财税2016年36号文件,营改增后,取消营业税,将营业税中的差额扣除计税方法平移到了增值税计税方法中来.现仅就如何理顺做好老项目工程施工类简易征收中"服务不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额"营改增抵减的销项税额增值税账务处理这一个方面做出如下探索.     

纳税检查后如何处理增值税账务

增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品附加值进行征税。增值税的纳税额为销项税额减进项税额后的余额．若销项税额减去进项税额后的余额为正数．则为当期应交数．若为负数，则为留待下期待抵扣的税金。增值税的价外税特点使得企业在税收检查后进行账务处理有一定的难度．增值税纳税检查后．企业必须按税务部门的意见进行账务调整．即使进行了账务处理，如果处理有误．也会出现明补暗退、前补后退或重复退税、     

增值税账务处理

一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的？（河北省张芳芳）在线专家：一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：     

新会计准则下增值税转型账务处理

如何结合国家出台的增值税转型的有关规定以及新的《企业会计准则》来对增值税转型业务进行账务处理,笔者认为这是企业会计理论和实务面临的、急需解决的一个问题.因此,本文根据2004年9月14日财政部和国家税务总局印发的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号)(以下简称《规定》)和2004年9月22日财政部印发的《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》财会[2004]11号,以及2006年2月财政部发布的新的《企业会计准则》,对新会计准则下的增值税转型账务处理进行了研究.     

新形势下软件产品即征即退政策及账务处理探析

软件产品增值税即征即退政策是国家为推动软件行业发展而实施的一项税收优惠政策。文章对软件产品的概念、软件产品即征即退政策的适用范围、享受条件及最新政策的变化等进行了系统的梳理,并对增值税计算方法、账务处理进行了探讨,最后,通过案例,具体分析了软件产品即征即退计算、账务处理及增值税纳税申报方法,以期对从事软件行业财务工作的同行有所启发和借鉴。     

"六法"帮您识破假发票

目前,增值税专用发票和增值税普通发票通过金税工程防伪税控系统开具,假的已越来越少,假发票主要集中在管理手段落后的普通发票身上,在行政事业单位账务中尤为多见。假发票不仅造成税收流失,还会为虚列支出、商业腐败创造条件。因     

“非正常损失”税改后的账务处理变化

《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）自2009年1月1日施行后,很多税法及税务会计的变化在相关教材里都有所涉及,但对于非正常损失的变化却鲜有教材更新。因此,填补这一空白是非常必要且有意义的。本文对增值税改革后非正常损失的账务处理问题进行阐述与分析,最终得出相宜的账务处理办法。     

我国增值税转型改革与增值税会计核算体系评述

<正>一、增值税转型改革与会计核算体系增值税是以境内销售货物、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的增值额为征税对象。按照企业规模大小(年销售额)和账务是否健全划分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人实行扣税法,使用机制防伪增值税专用发票,应交增值税等于销项税额扣除可以抵扣的进项税额。我国在计算增值税