营改增后不动产经营租赁涉税实务处理探析

自营改增税制改革在全国范围内施行以来,对各行各业的生产与经营都产生了深远的影响,不动产经营租赁也不例外。本文将从营改增后不动产租赁业务发生的变化入手,通过对税率、计税方法、税负等层面的分析,探讨说明营改增对不动产经营租赁所产生的影响。     

租赁筹资之纳税筹划

租赁作为一种特殊的筹资方式, 在市场经济中的运用日益广泛,而且租赁的形式多种多样,在现行税法中涉及的租赁形式主要有经营租赁和融资租赁。租赁过程中的纳税筹划,对于减轻企业税收负担具有重要意义。     

国家税务总局关于从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的批复

批复如下： 一、从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式转让其生产、开发的房屋、建筑物等不动产，又通过租赁方式从买受人回租该资产，企业无论采取何种租赁方式，均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。企业销售或转让有关不动产所有权的收入与该被转让的不动产所有权相关的成本、费用的差额，应作为业务发生当期的损益，计入当期应纳税所得额。     

简析营改增对房地产租赁企业纳税筹划的影响及改进措施

由于经济的快速发展,房地产项目也得到了很大的发展空间.使房地产租赁企业的规模越来越大.由于我国房地产租赁企业涉及的范围比较广,在政府颁布营改增税制改革以后,对房地产租赁企业带来了很大的影响,其中大部分的经营业务都被划入到营改增中,也有一些业务保持原有的纳税制度.由此就给房地产租赁企业的纳税带来了麻烦.本文将会对营改增对房地产租赁企业的纳税筹划带来的影响做出分析,探讨出在营改增税制下,如何从房地产项目以及租户等方面进行纳税筹划改进.     

小议境内企业境外经营租赁营业税纳税问题

经营租赁(Operating lease)是指在约定时间内将房屋、场地、物品、设备或设施等资产转让他人使用的业务。经营租赁仅仅转移租赁资产的使用权,而与该资产所有权有关的风险和报酬并没有转移。在营业税法中,经营租赁按"服务业"税目中的"租赁业"项目征收营业税。这对于完全发生在中华人民共和国境内的经营租赁业务似乎不存在营业税纳税问题的争议,但涉及到境外的经营租赁却出现了不同的理解。笔     

不动产租赁业营改增问题与合理应对方式解析

随着全社会营改增的普及,不动产租赁自然也由营业税改成了增值税,不动产租赁在营改增这个过程中是非常复杂的,同样也出现了建筑、地产等相关行业尚增值税不匹配,导致前提和配套措施不完善,纳税人和业务结构成分复杂,税率计算方法、经营前后税负分布不均衡和早先的老合同与老资产处理等问题.本文主要在营改增的大环境下,分析不动产租赁业在营改增下遇到的问题,以及相应的策略.     

房产租赁业务纳税筹划案例

不同的房产租赁方式存在着税收上的差异。因此,如何在利用好房产资源的同时降低税收成本,使企业能够在依法纳税的前提下,保持较低的经营成本运行,成为房产租赁企业不容忽视的问题。     

提前解除租赁关系致酒店损失的评估思考——从持续经营角度考虑

在现实中,租赁不动产开办经营项目的经营活动大量存在,也时有发生出租人因某种原因提前解除租赁关系给予承租人损失赔偿的案例。因租赁双方在签订合同时未能合理约定提前解除租赁关系对承租人损失补偿的范围及标准,在如何合理界定损失范围及补偿标准时,双方争议较大而经常出现矛盾或纠纷。在实践中,类似项目损失的补偿主要从终止经营项目角度考虑,本文结合实践经验以某酒店为例,从剩余租赁期限内持续经营角度进行分析探讨,以在合理核算损失补偿时提供参考。     

新会计准则对租赁业务税收和会计处理的影响

在现代化社会当中,租赁手段所起到的影响十分广泛。不管是纳税处理,还是企业财会等,使用的租赁手段存有差异性,便会出现十分明显的区别。在当前的新会计准则大环境下,对融资租赁以及经营租赁进行了相应的区分。基于此,本文概述了租赁业务,提出了新会计准则下的租赁业务税收和会计处理,期望经过本研究为未来的有关研究提供相应的参考。     

试析不动产租赁业营改增存在的问题与应对方式

在国家政策的鼓励和广大纳税人的积极支持下,国家税务总局在2016年期间陆续出台了《关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》等文件,不断对我国当前的经济宏观形势和税制改革要点进行分析和判断.随着营改增试点范围的不断扩大,此次税制改革对我国各行业的影响也在逐步加深.本文立足营改增对不动产租赁行业的影响,对营改增后不动产租赁行业的纳税筹划管理中的问题和应对办法进行了进一步的探索.     

关于放开国营小型商业企业有关财会制度的问题解答

一问:国营小型企业实行“改、转、租”包括哪些范围?答:国营小型商业企业实行“改、转、租”即把企业改为国家所有、集体经营、照章纳税、自负盈亏;转为集体所有制;租赁给集体和个人经营。实行“改、转、租”的范围,包括第二步利改税核定为国营小型商业企业、商办工业、饮食服务企业和城市纯油酱商业企业。本市城市粮店,现暂不全面实行,目前先在各区选择一个粮管所范围内进行国家所有、集体经营、照章纳税、自负盈亏的试点,在试点企业中再选一、二户进行集体租赁和个人租赁的试点。二问:国营小型商业企业,实行“改、转、租”后执行什么财务会计制度?     

房地产开发企业会计中两个具体问题的处理

一、预售商品房纳税业务的账务处理 按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定:“纳税人转让土地使用权或销售不动产采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。按此规定,房地产经营企业期末除按经营收入计算纳税外,还应按预收账款的余额计算纳税。 比如:企业期末结算经营收入600万元,期末预收账款余额100万元。那么企业期末应交的经营税金及附加应为385,000元(按照700万元计算)。这样做有违会计核算的配比原则,因为在计算企业经营利润时,“经营收入”为600万元,而“经营税金及附加”却按700万元计算,两者不相配比。 为了解决这个问题,笔者认为,可以增设“预提费     

企业不动产销售的纳税筹划

在当前的经济生活中，企业涉及到不动产销售方面的经济行为较多。由于不动产销售一般金额较大，涉及的税种多、税负重，如何根据不动产销售的税收政策进行纲税筹划，降低企业总体税负支出，日益为各企业所关注。现举例说明企业不动产销售的纳税筹划方法。     

不动产交易服务营改增的思考与建议

正随着营改增的推进,不动产交易服务营改增已经成为当前的一个热点问题。在财政部财科所2013年的《中国税收政策报告》(以下简称"《报告》")中建议对新建不动产按照标准税率征税,对于居住用不动产的再次销售和租赁实行免税,对于商业用不动产的再次销售和租赁按照正常制度征收增值税政策。中共中央政治局2014年6月30日召开会议,审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。《方案》中要求深化税收制度改革,优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负等多个政策目标。笔     

美国不动产投资信托所得税制度简介

不动产投资信托是在美国税法的推动下产生的,而其自身也因为能够避免双重征税的制度优势,得以在较短时间内,传播至全世界二十多个国家。美国不动产投资信托的所得税分为信托主体和股东两个层面,不动产投资信托作为利益"导管",其所取得的收入一般免征所得税,纳税义务由不动产投资信托股东承担。     

税费转嫁不能影响计税税基

根据税法规定,单位或个人销售不动产行为,销售方应当承担"销售不动产"营业税、土地增值税、企业(个人)所得税、印花税、地方教育费附加等纳税(费)义务。受让方应当承担契税以及印花税纳税义务。但在具体实践中,房地产二级市场交易过户中所产生的一切税费由买受方承担,这几乎成了房地产二级市场交易的一项潜规则。     

虚构合同 意在抵税——对某汽车零部件加工企业的纳税评估

日前,丹江口市国税局在组织开展的2008至2009年度专项纳税评估中．发现某汽车零部件加工企业通过与个体运输经营者签订虚假的车辆经营租赁合同,企图达到扩大增值税抵扣范围,多申报抵扣进项税额的违法行为,一举查处该企业多抵扣增值税进项税额5．80万元的违法事实。     

融资租赁固定资产税会处理差异分析

以融资租赁方式租入固定资产的业务会计处理十分复杂，与税法的处理方式存在较大的差异。本文从初始成本、租赁期间着手进行税会差异分析，并列举实例探讨融资租赁固定资产的纳税调整。     

生活就是要“京”彩

扬州京华城中城生活置业有限公司成立于2003年6月26日，是由扬城开发有限公司全额出资的集项目建设，销售，租赁，服务为一体的外商独资经营开发企业，公司目标致力开发“扬州京华城中城”，该项目位于扬州新城西区，是一个集商业，生活，娱乐，旅游，休闲，教育等功能配套为一体的大型开发项目，整个京华城中城由房地产，商业不动产和零售中心三大部分组成，占地约2060亩，建成后建筑面积约300万平方米，其中商业不动产150万平方米，     

部分国家的不动产税简介

美国 美国对不动产保有课税只设置单一的税种,称之为财产税.财产税是美国地方政府重要的财政来源,是地方税的主体税种,它占地方政府所有税收收入的比重一直超过80%.美国财产税的纳税义务人为不动产的所有人.课税对象是纳税人所拥有的不动产,主要包括土地和房屋建筑物.财产价值的估算是美国财产税制度的核心.