我国名义税负与实际税负比较及提高实际税负的征管对策

本文从税收角度就我国实际税负水平的高低,实际税负与名义税负差距的成因,以及如何提高实际税负水平等问题提出了自己的看法。     

分权时序与企业实际税负

中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县”与财政“省直管县”改革存在着鲜明的时序差异,主要分为“先财后行”“先行后财”“并行分权”三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异,进而对辖区内企业实际税负产生非对称影响。为此,本文将中国工业企业数据与县级面板数据进行匹配,建立多时点双重差分模型,研究分权时序对企业实际税负的影响及其机制。结果显示,“先财后行”分权时序显著降低了企业实际税负,“先行后财”分权时序加重了企业实际税负,而“并行分权”分权时序对企业实际税负的影响并不显著。机制分析发现,“先财后行”分权时序实施后县级政府财政压力相对减轻,税收征管力度有所下降;“先行后财”分权时序实施后县级政府财政压力相对增大,税收征管力度相应增强;“并行分权”分权时序实施后县级财政压力相对不变,税收征管力度变化不显著。据此,本文提出了优化分权时序、完善地方税体系、健全税收征管监督机制等政策建议。     

中国的税负到底重不重?

税收收入持续高速增长，名义税负和实际税负之间的差距又在一步步拉近，由此，企业和居民实际感受到的税负水平也就在一步步加重中[编者按]     

税收任务、策略性征管与企业实际税负

长期以来,基于收入任务完成度的考核构成了中国税收征管绩效评价的主要特征,也成为理解中国税收征管力度变化的重要逻辑。基于2008—2015年间全国微观企业与省市宏观层面的匹配数据,本文考察了地方层面的税收任务对于税收征管以及企业所得税实际税率的影响。研究发现,税收任务显著推升了税收征管力度,平均而言,税收任务目标每提高1个百分点,企业所得税的实际税率将提高0.138个百分点。同时,以任务完成度为临界点,税收任务对于税收征管力度的影响主要集中在未完成任务和恰好完成任务的组别,而在超额完成任务的组别中则并不明显。这一结果契合了地方征税机关在完成任务之后,通过"藏税"来降低未来任务基数的现实逻辑。本文的研究对我国未来税收征管体制的改革具有重要政策启示。     

官员晋升激励与企业实际税负——来自制造业上市企业的证据

本文以2009—2015年中国制造业A股上市公司作为数据样本,实证考察地方官员晋升激励对辖区企业实际税负的影响。实证结果发现,官员的晋升激励显著降低了企业实际税负,该影响对处于东部地区企业的实际税负影响更为显著,对国有企业和有政治关联企业的实际税负的降低作用更为明显。此外,本文探索官员晋升对企业实际税负的作用机制,揭示了税收征管强度在二者关系中的中介作用。以此阐释了地方官员晋升所带来的税收征管变化,以期为中国未来的税制改革提供一定的启示。     

广东省上市公司企业所得税实际税负研究

采用广东省上市公司2008—2011年的面板数据,考察了广东省上市公司的企业所得税实际税负,回归分析了影响企业所得税实际税负的因素。结果发现:广东上市公司企业所得税总体税负较重;公司规模、国有股权比例与企业所得税实际税负存在显著正相关关系;盈利能力与企业所得税实际税负呈显著负相关;资产负债率、固定资产比重与企业所得税实际税负没有显著关系。     

浅析“名义利率”和“实际利率”的计算

文章对名义利率和实际利率的概念进行了阐述,尤其是对影响名义利率和实际利率的因素作了分析,并根据不同的影响因素下的名义利率和实际利率如何进行计算进行了详细介绍。     

对名义利率与实际利率及其关系的等效分析

文章针对在资金等值计算中的对名义利率与实际利率及其相互关系理解上的困难 ,通过等效分析 ,利用“等效利率”进行图示与公式推导 ,直观、清晰地解决了这一问题。     

高新技术企业所得税名义税率优惠的科技创新激励效应

基于倾向得分匹配法,使用我国2008~2015年沪深A股上市公司数据,对高新技术企业所得税名义税率优惠政策的科技创新激励效应进行评估。研究结果表明:我国当前实施的高新技术企业享受企业所得税15%的名义税率优惠政策,在激励企业科技创新上发挥了积极作用,能促进上市公司的开发支出和研发支出占营业收入的比重分别提高0.263%和0.399%。传统的回归分析方法可能存在样本选择偏差的内生性问题,将导致高估税收优惠政策的激励效应。因此,我国政府在税收优惠政策执行过程中,应强化税收优惠政策实施的绩效导向,将税收优惠作为税式支出纳入预算管理,并进一步完善科技创新税收优惠政策支持体系。     

东道国税率、企业避税与跨国企业创新

为了更好地把握我国跨国企业在境外关联关系影响下创新活动的变化规律,文章将跨国企业境外关联特征纳入跨国企业创新行为的分析框架,以我国上市公司500强当中的355家A股上市公司2012-2017年的数据为研究样本,基于企业避税视角重点考察了东道国税率对我国跨国企业创新产出的影响及其机制.研究发现,当东道国平均税率下降时,跨国企业很有可能通过转移研发活动地点的方式将研发投入向境外转移,且这种避税行为所导致的创新数量减少大于研发可用资金增加所带来的创新数量增加,从而使跨国企业国内创新产出下降,并最终导致其整体创新产出水平的降低.此外,东道国税率对我国跨国企业创新的影响还受到知识产权所得税优惠制度的强化以及反避税制度的制约,且这种影响在不同所有权性质以及避税程度不同的企业当中具有差异性.因此,我国在设计创新激励税收政策时需要避免与其他国家或地区形成过大落差,减少跨国企业避税动机;同时要加强我国反避税措施的针对性以及与最新税收优惠制度的适配性;最后,考虑出台我国的专利盒制度,增强我国知识产权税收制度的国际竞争力.     

民营企业的制度创新和技术创新

温州是中国民营企业最发达的城市。至2000年,民营经济在全市国内生产总值中占85 ％左右,在工商业中占95 ％左右。本文以温州为例,分析民营企业制度创新和技术创新的有关问题。1 民营企业的制度创新1.1 温州民营企业的发展过程1.1.1 以家庭企业为普遍形式的初始阶段70年代末至80年代中期,是温州民营企业发展的第一阶段。家庭企业是这一阶段最普遍的组织形式。1.1.2 以“股份合作制”为典型形式的过渡阶段自80年代中期至90年代前期,温州民营企业的制度创新经历了以“股份合作制”为典型形式的过渡阶段。温州是中国股份合作制企业的发祥地…     

汇率、利率、税率：名义和实际

当前我国经济运行情况以及面临的问题 过去的一年里，我国经济保持了稳定增长的态势，在全球经济特别是关、日和欧三大经济体同时陷入衰退的情况下，2001年我国国内生产总值达到95800多亿元，同比增长率为7．3％。更令人感到鼓舞的是，中国在2001年加入WTO，正式成为世界贸易组织的一员，中国的对外开放进入了一个新的阶段。 但在成功数字的外表下，我们还应该看到中国经济的一些问题以及在2002年可能遇到或者已经遇到的一些难题。2001年中国经济增长前高后低，四个季度的经济增长一路滑坡，前3个季度的增长速度分别是8．1％、7．8％和7％，第4季度GDP增长也很难达到7％，11月份居民消费价格总水平比去年同月下降3％，又面临通货紧缩的威胁。2001年的经济增长，主要是由国内投资和消费需求的增长拉动的。由于国际经济严重衰退，一方面，我国出口增速下降，大约在6％左右，净出口减少，对经济增长的贡献度为负值；另一方面，促使外资流入加快，实际利用外资增长近20％，减弱了出口下降的影响。……     

税收政策对企业技术创新的激励效应——基于异质性企业的实证分析

本文以2007~2015年沪深A股上市公司的数据作为研究样本,从企业技术创新投入及技术创新产出两个维度,就税收政策对企业技术创新的激励效应进行实证检验。结果显示,所得税优惠与流转税优惠对企业技术创新投入有显著的激励效应,对企业技术创新产出的激励效应则不明显。基于企业所有权性质与技术密集程度异质性的分组进一步分析发现,在企业技术创新投入方面,所得税优惠对所有组别均有显著的激励效应,流转税优惠对除去属于非高新技术行业企业组以外其他组别的激励效应均是显著的;在企业技术创新产出方面,只有流转税优惠在国有企业组和属于非高新技术行业企业组的激励效应是显著的。因此,以激励企业技术创新产出为政策导向,优化现行税制结构,强化税收政策的针对性,同时应加强国有企业绩效考核,使税收政策向民营企业倾斜以及调整高新技术企业的认定标准,是提高税收政策对企业技术创新激励效应的关键所在。     

财政补贴、税收优惠与企业技术创新能力——基于盈利能力的视角

文章选取2015-2018年沪深两市A股上市高新技术企业为研究样本,利用面板数据模型,研究财政补贴、税收优惠对企业技术创新能力的影响,并研究盈利能力对财政补贴、税收优惠与企业技术创新能力关系的影响.结果 表明,财政补贴对企业专利产出、企业研发经费投入及企业研发人员的投入具有促进作用.税收优惠对企业专利产出具有促进作用,但是对研发经费投入和研发人员的投入不具有促进作用.如果政府对高新技术企业同时使用财政补贴和税收优惠,更容易促进企业研发经费投入、研发人员投入及企业专利产出.相比于低盈利企业,高盈利企业中财政补贴和税收优惠对企业研发经费投入和企业专利产出的影响更大,但不能促进研发人员投入.     

实施制度创新，推动企业发展

创新是企业在激励的市场竞争中求生存、求发展的必然选择,特别是在知识经济时代,创新显得更为迫切和重要。企业创新是一项系统工程,除了首先要观念创新之外,还要在制度上创造出一种全新的土壤,使技术创新产品创新、市场创新得以有效进行。     

让所得税政策成为国家促进企业自主创新的主动力

当今,企业的自主创新科技开发,不但直接关系到企业的核心竞争力,而且关系到国家经济现代化发展的大局。该文认为,对科技创新型企业,政府对其科技创新资金的投入,运用所得税优惠或减免政策,可以有力地鼓励和支持企业的科技创新活动,并提出了5项具体政策性建议。     

科技企业孵化器税收优惠政策对在孵企业技术创新的影响

科技企业孵化器是提高企业存活率、促进科技企业快速成长的重要载体。孵化器税收优惠是支持在孵企业技术创新的重要政策工具。基于2015—2018年国家级科技企业孵化器税收政策落实情况和相关统计数据,运用面板数据模型,分析税收优惠措施对在孵企业技术创新的影响以及孵化器服务的中介作用。通过税收固定效应模型及联立方程组,考察税收优惠这一自变量的内生性问题。研究结果表明,孵化器税收优惠政策对在孵企业研发投入及创新行为具有一定正向影响,且这种影响通过孵化器这一中介机制发挥作用。