我国证券市场会计规范浅析

证券市场的会计规范应当是指所有的保证证券市场正常运行、对上市公司的会计实务及其信息披露发挥指导作用的法规、准则和制度总称。在我国，证券市场的会计规范包括：会计准则、《公司法》、《证券法》等经济法规，以及会计法、会计信息披露制度、注册会计师审计制度等。     

我国上市公司治理中财务监督模式的构建

财务监督是上市公司财务治理的重要组成部分.设计科学、运转有效的财务监督模式对于监控公司财务活动、维护股东和债权人的利益非常重要.我国上市公司财务监督失效的原因是融资结构不合理,财务监督机制不完善.重构适合我国国情的上市公司财务监督模式应推进国有股权分置改革,优化上市公司融资结构;实施类别股东大会决议制,遏制控股股东损害小股东权益的现象;完善独立董事制度及注册会计师选聘机制等.     

会计监察人制度的设计与规范

近来，世界范围内的经济丑闻给全球经济带来了很大冲击，也引起了人们对公司监督机制的进一步关注。而会计监察人制度的设计，可以保证公司股东、债权人和职工的根本利益。本从立法的角度，对会计监察人的设立、地位、任期、权限与责任进行了具体的设计和规范，有利于我国上市公司的健康发展。     

还注册会计师“经济警察”本色

最近，ＣＰＡ 行业似乎地震不断，案件一个接着一 个，业内人士深为忧虑。这场因银广夏陷阱冲击波导致 的行业危机正使注册会计师在社会公众中丧失公信 力。一时间，注册会计师成为投资者声讨的对象。如何 认识当前注册会计师作假现象，以及如何走出这场行 业信誉危机，还注册会计师“经济警察”本色？笔者想就 这些问题发表一些看法。 一、如何认识当前注册会计师作假现象？ 为什么银广夏粉饰业绩的问题，是新闻记者最先 予以发现，作为履行会计报表审计职责的注册会计师 却不能及时识破，难道注册会计师的专业技能逊色于 新闻记者？笔者认为有两个原因：一是由于没有好的执 业环境和市场机制，导致独立审计不独立。黄世忠教授 ２００１ 年９ 月２７ 日在《上海证券报》上发表《会计造假 泛滥制度缺陷使然———对部分上市公司会计造假现象 的思考》一文中提出，新闻记者所拥有的独立性，正是 注册会计师所缺少的。独立性是社会审计的灵魂，离开 了独立性，社会审计的鉴证功能将一文不值，并有可能 使上市公司的会计造假更具欺骗性。此外，由于审计不 独立...     

注册会计师行业信任危机的原因分析与对策

目前注册会计师行业因为上市公司会计造假并连带出现信任危机,这一问题的产生与上市公司蓄意造假、注册会计师违规操作有着直接的联系,而相关法规和制度创新的滞后是产生问题的一个根本原因.为了推进注册会计师行业健康、稳妥地发展,必须针对产生问题的原因提出切实可行的改进措施.     

后任注册会计师模仿行为的经济学分析

上市公司更换注册会计师可能是出于购买审计意见的目的,但是研究结果表明,上市公司变更注册会计师后,后任注册会计师对前任注册会计师的审计意见并没有明显改善,笔者认为,这源于后任注册会计师对前任注册会计师的模仿行为。本文主要从模仿经济学理论的角度对后任注册会计师的这一行为进行分析。一、后任注册会计师模仿行为的原因分析1.后任注册会计师能够获得有关前任注册会计师的信息。《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》规定,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册会计师进行沟通。在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复;接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。上述规定说明后任注册会计师可以获得有关前任注册会计师工作情况的信息。2.后任注册会计师与前任注册会计师是同质的。在我国审计市场上,能够审计上市公司的会计师事务所在规模、人员素质、业务范围等方面都非常相似。3.如果上市公司被前任...     

注册会计师备考——07战罢看08

《会计》是注册会计师考试五科备考科目中难度最大、内容最多的一科。有人说，通过了《会计》科目的考试，就相当于通过了注册会计师考试的一半。这是有一定道理的。其他四科都是以会计为基础，以会计为中心,向注册会计师执业的各个方面延伸。因此，《会计》一科成为有志通过注册会计师考试者的首选科目。那么，怎样才能一次性通过《会计》科目的考试呢？     

我国注册会计师的法律责任

注册会计师独立审计制度是市场经济防范差错的一种有效机制，注册会计师担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的责任。然而，现实社会中屡屡出现一些注册会计师及事务所与上市公司相互勾结、串通一气、合谋舞弊的现象，造成恶劣的社会影响，使广大中小投资者蒙受经济损失。当受害者惊醒，想拿起法律武器为自己讨个公道时，才发现投诉无门。面对这种尴尬局面，注册会计师出现违规执业应承担什么责任？承担多大的责任？是一个必须尽快明确的问题。     

谈我国审计诚信问题

一、我国有关注册会计师法律责任的规定 在我国，注册会计师只能以会计师事务所的名义对外承接业务。目前，对会计师事务所和注册会计师法律责任的规定主要见于《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》和《刑法》。     

企业转让制度之比较研究

企业转让是指为了一定的营业目的通过签定合同将企业作为一个有机组织体的全部财产或部分重要财产进行有偿转让的活动。它是企业的所有权在不同的市场主体之间的移转,既不同于货物买卖也不同于企业财产的转让。企业转让制度在《德国商法典》、《日本商法典》和《韩国商法典》中都有专门规定,但在《澳门商法典》中规定的更为全面,主要涉及商号、债权债务关系、竞业禁止和劳动关系内容。建立企业转让制度是市场经济的内在体现,对我国发展经济和解决就业有着重要的现实意义,同时也符合我国建立现代产权制度的要求。     

会计信息违规性失真的治理机制研究

现代企业所有权合约安排决定了经营者分享企业剩余索取权.现代企业会计规则合约安排是政府享有一般通用会计规则制定权、经营者享有剩余会计规则制定权和会计规则执行权、注册会计师享有会计规则监督权;在会计规则监督权弱化条件下,经营者控制了企业剩余的计量.经营者既分享剩余又控制剩余计量导致了会计信息违规性失真.会计信息违规性失真是程序理性观下的信息失真.治理此问题,不能破坏现行的制度均衡,博弈论分析表明,政府加重对注册会计师偷懒(而不是对经营者舞弊)的处罚在长期中可以达到遏制会计信息违规性失真的目的.     

上市公司财务造假的表现形式及治理措施

上市公司会计信息披露的真实、全面、准确、及时是整个证券市场正常、有序运行的基础。目前我国上市公司财务造假问题非常严重,财务造假的表现形式呈现出隐蔽性和多样化的特点。针对这些问题,我们宜采取一些根本性的治理措施:股权结构分散化,实施会计委派制,完善注册会计师制度,强化立法与执法工作,减少行政干预。     

谈我国审计诚信问题

一、我国有关注册会计师法律责任的规定在我国,注册会计师只能以会计师事务所的名义对外承接业务。目前,对会计师事务所和注册会计师法律责任的规定主要见于《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》和《刑法》。其中,《注册会计师法》第三十九条(行政责任)规定:会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。第三十九条(刑事责任)规定:会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定,故意出具虚假的审计报告、验资报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。第四十二条(民事责任)规定:会计师事务所违反本法规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应当依法承担赔偿责任。对于民事责任,《证券法》第一百六十一条规定:为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员,必须按...     

试论注册会计师在债务重组审计中应特别关注的问题

本文通过对我国《企业会计制度》和《企业会计准则—债务重组》等法规分析研究，结合注册会计师在债务重组审计工作中的实践，提出注册会计师在债务重组审计中应当特别关注审计程序和会计处理措弊等重要问题。     

披露经济信息的制度建设

文章针对会计造假这一社会热点问题 ,提出披露经济信息的制度建设 ;建立健全上市公司的现代企业机制 ,执行企业 (单位 )负责人财务报表背书承诺制度 ;改善会计师事务所的从业环境 ,不断完善各项法制建设 ;加强事务所内部管理、控制制度 ,构筑信息质量的保障系统 ;加强注册会计师的后续教育制度 ,不断提高注册会计师的政治思想素质、道德品质修养及业务水平。     

略谈内部固定资产交易相关会计处理

根据《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》(简称《关联暂行规定》)，上市公司将持有的固定资产出售给关联方，应将实际交易价格超过其账面价值的差额，计人资本公积。《合并会计报表暂行规定》(简称《合并暂行规定》)中，没有具体规定这一类交易的抵销处理方法。但注册会计师教材中是这样处理的。对于销售企业来说，在其个别资产负债     

上市公司财务造假的表现形式及治理措施

上市公司会计信息披露的真实、全面、准确、及时是整个证券市场正常、有序运行的基础。目前我国上市公司财务造假问题非常严重，财务造伟的表现形式呈现出隐蔽性和多样化的特点。针对这些问题，我们宜采取一些根本性的治理措施：股权结构分散化，实施会计委派制，完善注册会计师制度，强化立法与执法工作，减少行政干预。     

美国《2002年萨班尼斯--奥克斯利法案》对中国注册会计师行业监管的启示

美国《2002年萨班尼斯——奥克斯利法案》对中国注册会计师行业监管的启示：应理顺注册会计师行业的管理体制；加强对违规会计师事务所和注册会计师的惩戒；加强对会计师事务所“混业”经营的管理；完善有关财务舞弊审计准则。     

注册会计师行业质量监督导向问题研究

在经历了安然、世通案的冲击之后，美国政府以《萨班斯一奥克斯莱法案》（以下简称《萨班斯法案》）的颁布实施为标志，开始了改革注册会计师审计质量控制体系的探索。由根据该法案所设立的公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）来负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。如此一来，PCAOB选择何种审计质量监管模式来完成其监督使命．就成为审计职业界和广大投资所共同关注的问题。本就此问题作以下分析。     

上市公司制造虚假会计信息的根源及对策探析

新《会计法》颁布实施以来,财政部加大了会计改革的步伐和力度,适时出台了《企业会计制度》。并对《债务重组》、《非货币性交易》等准则进行实质性修订。这些重大举措。尤其是“八项减值准备”政策,对于抑制盈余操纵等会计造假极具震撼力和威慑力,为提高上市公司会计信息质量(特别是收益和资产的报告质量)和财务报告透明度奠定了坚实的制度基础。然而。上市公司会计信息质量的提高不可能一蹴而就,更不可能因为颁布几个制度和准则而骤然跃升。公司治理结构和注册会计师聘任等方面的缺陷、造假成本与收益的不对称等、均对我国上市公司会计信息质量提出了严峻的挑战。本文从会计信息相关者的角度对上市公司的会计信息进行分析和探讨。以寻求治理虚假会计信息的对策。