积极参与国际税收竞争

一、述国际税收竞争 国际税收竞争就是指在经济全球化的作用下,各国通过降低税率、增加税收优惠、甚至实行避税地税制模式以及改善投资环境等方式,减少纳税人的税收负担,吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素,促进本国经济增长的国际经济行为.     

浅析国际税收的饶让抵免

税收饶让抵免作为双边税收中的一项重要内容,与保障各国税收优惠措施的效果有着极为密切的联系,在促进国际经济交往与发展方面发挥着越来越重要的作用。从发展中国家的角度看,如果能获是税收饶让待遇,就可以使本国对境外投资者提供的税收优惠充分发挥作用,有助于吸引国外资金、技术,促进本国经济的发展。     

浅析国际税收竞争

1. 国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产…     

合并纳税制度的国际比较及对中国的启示

发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。     

国际税收竞争与国际税收协调

随着经济全球化的进一步加深，经济交往的日益复杂，国际税收也遇到了越来越多的问题。由于税收已构成了跨国经济活动的一项重要成本因素，为了吸引更多的资本流入，国际税收竞争日益加剧。在经济全球化的前提下，一国税收政策变动的影响常常会超出国界的范围，引起另一国采取相应行动，从而引起国家之间的税收分配关系发生变化，并有可能对其他国家造成有害的外部影响。因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，有害税收竞争也随之成为人们关注的焦点。基于此，本文试图对税收竞争和有害税收竞争谈些个人的看法。     

论国际税收竞争的法律调节

国际税收竞争正在成为经济全球化时代各国最大化本国经济利益的重要方式,它具有广泛的域外负外部效应,需要国际法规范予以调节.随着经济全球化的推进,wTO将成为调节国际税收政策的主要机构.我们必须降低现行企业所得税税率,以应对外国的税收竞争政策,同时,应成立专门工作小组,就国际税收竞争对我国的影响进行理论分析与实证研究,为我国参与wTO关于国际税收竞争问题的谈判提供政策建议.     

数字经济国际税收规则变革趋势与中国应对举措

面对突如其来的新冠肺炎疫情,数字经济仍展现出强大的韧性与活力.逆势上扬的数字经济对渐进式的国际税收规则改革提出了全方位的挑战.G20、OECD致力于制定应对经济数字化税收挑战解决方案,提出了“统一方法”应对方案,而部分国家出于维护本国税收利益采取了单边行动,新一轮的国际税收改革博弈已开始.我国作为全球数字经济第二大国,在遵循税收公平和税收中性原则的基础上,需尽快改革常设机构认定等数字经济税收规则,运用数字技术提高我国数字化税收征管水平,推动数字经济征税权分配的国际合作.     

试析国际税收竞争及其协调

随着经济全球化的不断深入,阻碍生产要素跨国界流动的障碍逐渐消除,资本等要素的流动性大大增强,各国纷纷采用税收手段来增强本国对生产要素的吸引力,全球范围内的降税浪潮所导致的激烈的国际税收竞争,引发了国际社会对此现象的深入思考。国际税收竞争实质上反映了正在变化中演进的国家间的税收关系,这种变化的背后体现的是国家主权和经济全球化之间的矛盾。     

低税率国家（地区）的主要特征

近几十年来，包括公司和个人在内的广大纳税人运用低税率国家（地区）（注：下中“国家（地区）”利益的做法在不断地增长。实行低税率尽管可以吸引外国投资并有效防止本国资本外流，发展本国经济；但同时也对世界经济和税收的发展造成了一些不良影响。例如，低税率引发的资本转移使一些国家的经济发展呈现畸形，同时，还会对其他难以利用低税政策的纳税人造成不公平竞争待遇。低税率国家税收优惠政策所引发的国际税收竞争已成为近几年来OECD成员国最广泛关注和担忧的事情。2000年6月26日，OECD公布了一份全球不公平税收竞争国家的黑名单，同时敦促这些国家取消过多的税收优惠；在过去的几年里，OECD的有关报告也提出了纳税人在运用低税率国家优惠政策时应受到的惩罚。其中，一些惩罚措施已经在加勒比地区低税率国家中得以实施。那么，具有什么样的特征的国家属于低税率国家呢？对这一问题的回答，可以从以下几个方面考虑。     

日本的国际税收发展史

战后日本现代税收制度的确立与完善对日本经济的发展作出了重要贡献。日本的国际税收发展的历史实际上就是税收制度与本国经济的发展变化，尤其是国际化和全球化相适应，与时俱进的发展过程。日本的国际税收制度演变提示了税法的变动是如何适应现代全球环境的一种模式。     

国际税收竞争的利弊

经济全球化使国际税收竞争成为国际社会日益关注的问题.应对国际税收竞争已经逐步被各国政府和世界经济组织提上议事日程.税收竞争实际上是政府的制度竞争.它可以在国与国之间发生,也可以在一国的不同地区之间发生.适度的税收竞争有利于国家扩大税基、降低税负,吸引外来的资金技术,促进国际经济发展及税收中性原则的贯彻.过度的国际税收竞争是有害的、恶性的.要正确认识国际税收竞争的好处与不足,才能充分发挥税收在经济发展中得作用.     

税收竞争环境下我国涉外税收优惠政策的选择

随着经济全球化进程的加快，资本在国际间的流动日益频繁，各国利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧。国际税收竞争既有其正面效应，亦有一定负面效应。随着我国加入WTO和资本市场逐步对外开放，我同的税收制度必然要与国际惯例接轨。我国现行的涉外税收优惠政策中存在有害税收竞争之嫌，应按国际惯例规范我国当前的涉外税收优惠政策。     

国际税收竞争效应分析及对策

国际税收竞争是主权国家或地区通过减税、免税等各种税收优惠政策,乃至提供避税港等制度性或政策性行为来吸引别国或地区税基的一种行为。从表面上看是税收竞争,但其实质确为经济竞争。本文从国际税收竞争认识入手,从正反两方面分析国际税收竞争所产生的效应,并据此提出我国应对国际税收竞争的实施对策。     

销售税取代所得税——西方税收改革趋势分析

在西方国家尤其是美国,每年的纳税期都需要花大量的时间与金钱来与税务咨询人员进行讨论、筹划等。这在无形中增加了税收的成本。加拿大郝伊研究所所长敏兹也建议加拿大政府实行支出税以代替所得税,以此促进本国经济的发展,及提高本国产品在国际市场中的竞争力。当前我国税收体     

美国301调查:数字服务税实践动向及其对国际税收规则的冲击

经济数字化动摇了国际税收秩序的基石,加剧了税基侵蚀与利润转移给各国带来的损害,为应对挑战并在国际税收利益博弈中抢占先机,至今已有超过十个国家正在计划或已经开征数字服务税.美国作为全球数字经济产业的领先国,受数字服务税影响最大,为保护本国税收安全、维护税收利益,美国对开征数字服务税的多个国家启动"301调查".美国在调查报告中坚称,数字服务税不具有理论正当性,且缺乏规则合法性.数字服务税的性质模糊,数字服务税规则违反了国际税法视角下的资本输入中性原则、税收确定性原则、避免重复课税原则等,冲击了现行的国际税收制度,影响了国际税收秩序的稳定,自下而上地倒逼国际税收秩序重建.     

国际投资条约中的税收条款与发展中国家的对策

国际投资仲裁涉税案件日渐增多,国际投资领域中的税收问题凸显。美国等发达国家近年来引入各种模式的税收条款,旨在平衡东道国与外国投资者之间的税收利益。然而,不同模式的税收条款对东道国税收主权造成的影响大相径庭。发展中国家的应对之策应为:结合本国实际,相应地引入专门的税收条款,并选择宽泛的"税收"定义,以降低本国税收管理行为的被诉风险,保留必要的施政空间。     

国家出口退税行为的理论分析

本通过建立国家层次出口退税行为的概念模型，指出政府退税行为主要受该国财政经济政策目标、财政承受能力、税收征管水平、出口商品的性质、国际市场竞争状况以及国际惯例的约束等六个因素的影响，政府在综合考虑以上因素后，将确定本国的理想退税模式。     

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。     

政府采购应促进汽车工业健康发展

政府采购的资金来源于本国税收,所以政府采购应为本国企业谋福利,这也是世界各国的通行做法。在经济全球化的今天,如何面临国际协调的挑战,如何保护民族产业,本文提出了政府采购对汽车行业健康发展的重要意义和促进汽车行业健康发展的具体措施。     

从国际税收竞争走向国际税收合作

经济全球化向深层发展,给我们带来了全新的经济环境。日益增长的电子商务和新通信技术将处于世界贸易的支配地位;跨国企业将不再把自己看成是某国的跨国企业,全球管理的理念将日益盛行;不只是资本更具流动性,高技术专业人员也将具有很大的流动性;地区经济集团的地位将越发重要。在这种新的环境下,政治压力将会促使各国在税收政策方面有更大程度的协调,各国税务当局之间需要有新的合作形式。但纵观世界税收,当今处于主导地位的仍然是以本国利益为出发点的国际税收竞争,并且税收竞争有愈演愈烈的趋势。本文从国际税收竞争开始分析,逐步得出在经济全球化的推动下税收竞争必将走向税收协调的结论。