高收费与高违规之谜——基于审计师与经理人共生博弈的解释

针对审计收费越高、公司违规的可能性反而越大这一高收费与高违规之谜,通过构建审计师与经理人共生博弈模型加以解释:管理层为了掩饰公司的违规行为,通过收买审计师粉饰审计报告,审计师则基于自身的利益决定是否接受管理层的收买,故高额审计收费不仅没有促使审计师更加努力地工作,反而诱发审计师与经理人之间的合谋.利用2014年国家发改...     

审计市场中的信号显示机制:理论与实证分析

本文首先给出了审计师声誉与“质量溢价”的理论模型,然后利用上市公司披露的2000~2002年三年的年报审计费用共2520家样本进行了实证分析。在控制住客户规模、业务复杂程度以及审计风险之后,从三年的回归结果可以看出,审计师声誉越高,审计服务价格中的“质量溢价”也越高。国际“五大”合作所的审计服务价格显著高于国内“五大”所,而国内“五大”所的审计服务价格又显著高于国内其他所。这说明审计师声誉和审计服务价格作为审计质量的显示信号,得到了市场的认同,虽然审计市场具有“二手车”市场的特征,但是由于多期博弈的存在,部分消除了审计市场中的信息不对称现象。     

企业会计内部控制的博弈论分析

内部控制是企业为了保证其战略目标的实现,而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排,而内部审计在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制,本文就是从博弈的角度通过内部审计,对审计的参与者:董事会、内部审计师和管理者建立博弈模型来讨论企业内部控制的。     

审计成本、审计师变更与审计质量——基于重大资产重组的视角

以2007~2012年获得批准进行重大资产重组的公司为核心样本,研究了重大资产重组、审计成本对审计师变更的影响及审计质量的变化。研究发现,处于重组期间的公司和原审计师审计成本较高的重组公司变更审计师的概率更高,公司重组期间的审计质量更低,且审计师变更会加剧审计质量的降低程度;重组公司中审计师变更公司与未变更公司的审计质量无差异,但在审计师变更的公司中,重组公司的审计质量更低。     

企业内部控制评价:基于管理层和审计师的博弈分析

企业内部控制评价是企业内部控制执行机制的一个重要组成部分,这一评价过程主要包括管理层的自我评价和审计师的鉴证,是多方利益主体相互协调的结果。在企业内部控制评价中,管理层与审计师之间存在相互博弈,成本效益原则是该博弈的约束条件。运用贝叶斯法则,分析内部控制评价过程中系统内各方的信念修正及作用过程,考察内部控制评价中各利益主体的连动效应,旨在构建一个有效的分析框架。     

企业会计内部控制的博弈论分析

内部控制是企业为了保证其战略目标的实现,而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排,而内部审计在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制,本文就是从博弈的角度通过内部审计,对审计的参与者:董事会、内部审计师和管理者建立博弈模型来讨论企业内部控制的.     

风险导向审计准则对审计质量的影响——基于A股市场的实证研究

基于博弈论与Ｊｏｎｅｓ模型，通过博弈论分析审计全过程后发现审计双方存在着带有可信承诺的博弈，因此当期审计意见有可能影响当期盈余管理。面板数据格兰杰因果检验进一步验证了盈余管理与审计意见两者互为因果关系，即盈余管理不仅会影响审计意见，审计意见也会影响盈余管理。之后的分组回归结果显示，２００７年之前审计意见对盈余管理的影响并不显著，但２００７年之后审计意见显著影响了盈余管理，这说明风险导向审计准则的实施增强了审计师的博弈能力，使审计意见能够通过可信承诺的方式显著压缩可控应计利润，提高了审计质量。     

公司治理与审计关系的调查分析

本文采用问卷调查与事后访谈相结合的方法检验了公司治理与审计的关系。研究发现大部分审计师认为管理层与董事会一起决定公司治理,这与代理理论将董事会以及其他治理机制作为独立的监督管理层行为的方法,从而保护相关者利益的假设不一致。另外,审计师认为公司治理的强弱在决定是否接受客户阶段特别重要。同时,审计师认为目前阶段,独立董事的作用仍然是被动的,公司治理还没有发挥出积极的功效,但公司治理在审计中的作用将越来越大。     

法律环境、企业非标审计意见规避行为与审计师的独立性——基于我国制度背景的博弈分析

在现代市场经济制度中,法律制度规定了人们基本的、主要的行为规范,界定了市场交易的基本秩序,对市场交易双方的行为产生重要的影响与约束。本文致力于构建一个博弈分析框架,结合我国的制度背景,分析相关法律制度对企业规避非标审计意见行为的约束力、对审计师独立性的影响和约束,将法律制度对企业与审计师行为的影响加以明朗化,并由博弈结果得出经济含义与政策含义,为后危机时代促进经济持续稳定发展的相关政策及监管措施提供建议与支持。     

利益冲突、地域因素与审计师变更——来自我国证券市场的经验证据

在中国这个特殊的审计市场上,探寻对审计师变更有显著影响的因素具有一定的理论意义和现实意义。本文从2003-2004年公布的上市公司年报中获取相应数据,建立Logistic模型对审计师变更的影响因素进行了实证分析。研究发现非标准的审计意见、是否同属地域对审计师变更产生了显著影响。非标准审计意见体现了上市公司与审计师的利益冲突,是引发审计师变更的主要因素。     

构建内审人员素质控制体系强化内部自我质量控制

本文以剖析我国内部审计人员素质控制现状为切入点，提出了应从内审职业准入、内审人员培训、内审工作交流、内审工作宣传四个方面加强内审人员素质控制体系建设，使内部自我质量控制的实施具有优质人力资源，以促进内部审计准则的真正落实，全面提升我国内部审计质量控制水平。     

行业专长、业务复杂性与审计收费简

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化整个行业的竞争秩序。     

基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化研究

独立审计人员的行为错位与虚假财务报告的产生存在一定的内在联系。从独立审计行为优化的视角研究虚假财务报告的治理,不仅是提升独立审计执业水平的客观要求,也为虚假财务报告的治理提供了一种全新的思路。通过对上市公司虚假财务报告治理的研究,确立了独立审计在中国上市公司虚假财务报告治理机制中的科学定位,构建了基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化方案设计,提出了优化独立审计行为的对策实施体系。     

论内部审计质量控制

影响内部审计质量的核心因素主要有两个方面:一是内部审计缺乏相应业务标准,使得内审人员执业能力低下;二是内审人员违规或者失职的惩罚成本太低,使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。针对这些问题,应从提高内部审计的业务标准、加大内审渎职或者舞弊的惩罚成本、改进相关配套设施三方面提高内部审计质量。     

美国政府审计人员角色对我国绩效审计的启示

我国的“审计风暴”暴露了政府资金使用效率问题，为此，我国的政府审计应转向绩效审计。美国是绩效审计发展比较成熟的国家之一，其政府审计人员履行诸多角色，包括查证所报告绩效信息的可靠性和有效性、积极协助管理者建立和使用绩效评价体系、利用现有的绩效计量方法对所审计部门进行评价完成验证工作等。借鉴美国经验，我国构建绩效审计应建立相关的绩效审计准则，转变管理层和审计人员的观念，提高审计人员素质。     

跨国公司国外分支机构审计障碍及对策分析

经济全球化给国际审计的发展创造了条件,但由于各国审计环境的差异,又给跨国审计带来了困难,导致跨国公司的分支机构在选择审计时存在审计冲突。研究和探讨国际审计环境中存在的主要差异,将有助于各国审计的相互了解,加强各国审计业务的合作,并对加强我国审计的国际化有重要作用。     

审计师声誉、融资约束与融资能力

以国际"四大"事务所为高职业声誉的代表,研究了审计师的职业声誉对于企业融资约束和融资能力的影响。实证结果表明,聘请较高职业声誉的审计事务所,能够降低企业与外部资金提供者的信息不对称程度及其代理成本,从而降低企业面临的融资约束,提高其长期债务融资能力,且审计师职业声誉对于国有企业融资能力的提高作用更为显著。     

加强高等教育对审计人员培养和再教育的建议

当前,教育培训是加强审计队伍建设的重要手段,高等教育对审计人员的培养和再教育更具有重要意义。近些年来高等教育虽然不断完善,但在审计人员培养和再教育上仍存在许多不足。所以,需要提高对审计专业的重视程度,通过健全审计课程体系、提高师资队伍综合素质等举措,为审计人员的培养和再教育提供有力保障。     

搞好高校贷款资金效益审计的对策思考

高校贷款资金效益审计目前尚处于初始阶段,实际执行中存在审计的独立性原则得不到保证、审计标准被模糊化的现象等问题。为此,高校要切实增强贷款风险意识,加大贷款资金效益审计的工作力度;不断创新高校贷款资金效益审计方法,全面提升审计人员的素质。     

澳大利亚绩效审计创新思路对我国的启示与思考

绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后，正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。但在此之前，许多国家都早已实行了。但我国审计机关目前仍主要是以真实性和合法性审计为主，很少开展绩效审计。同时现有的审计体制制约了绩效审计的发展。本文从澳大利亚实行绩效审计谈起，对我国如何实行绩效审计提出了自己的看法。