国际审计报告准则的最新发展及其启示

在审计准则国际趋同的趋势下,我国应该积极研究和借鉴国际审计准则的先进成果,加快完善我国审计准则体系。本文分析了国际审计报告准则的最新发展,着重阐述了IAASB2005年发布的国际审计报告准则ISA705和ISA706主要内容,并分析评价了其重大改进和对我国的启示。     

审计报告准则比较及启示

审计报告是注册会计师工作的最终结果，也是注册会计师与广大会计报表使用者的沟通工具。因此，审计报告在整个审计理论与实务中占有相当重要的地位。本文主要将我国的审计报告准则与《国际审计准则１３号———审计人员对财务报表的报告》进行比较，以揭示存在的差异。并根据我国的国情，提出审计报告准则的改革设想。一、审计报告准则的国际比较（一）审计报告构成要素和基本内容比较１、标题《国际审计准则１３号》第６条规定，审计人员的报告应该有一个适当的标题，以便与管理人员报告相区别。并建议加上“独立”字样。标题也许应该是审…     

国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示

为了提高审计报告的沟通价值,为决策提供更多信息,一些国际机构开始探索审计报告模式变革,国际审计与鉴证准则理事会在2015年发布了新的审计报告系列准则。新审计报告准则虽然保留了通过/失败模式,但要求在审计报告中沟通“关键审计事项”,增加对“其他信息”的评价,关注持续经营假设并报告评价结果,并且调整了审计报告的段落结构,明晰了一些专业术语的表达。在详细解析国际审计报告准则内容变化的基础上,总结了国际审计报告变革的特征,并对国际审计报告变革可能带来的问题进行了深度剖析,以为中国审计报告相关准则的变革提供借鉴之处。     

国际

IAASB修订审计准则第580号和第560号 日前，在经公众利益监督委员会（PIOB）应循程序的研究和批准后，国际会计师联合会（IFAC）下属的独立准则制定机构——国际审计鉴证准则理事会（IAASB）发布了重新修订和起草的国际审计准则第580号《书面声明》（ISA580）和重新起草的国际审计准则第560号《期后事项》（ISA560）。     

审计报告修订内容变化、挑战及应对

2008年以来国际审计与鉴证准则委员会、美国公众公司会计监督委员会及欧盟等机构均开始修订审计报告系列准则,要求改革审计报告模式,力求提高审计报告的相关性和决策有用性,以降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险.为与国际审计准则持续趋同,2016年12月财政部印发了《中国注册会计师审计准则第1504号—— 在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(又称我国新审计报告准则).本文从国际审计报告修订内容变化、修订的挑战以及中国审计报告模式预期变化等方面展开分析,从企业治理层和管理层、会计师事务所和审计师、监督层以及审计报告使用者等几方面提出了应对之策.     

关于新旧审计报告准则的比较研究

本文对我国新旧审计报告准则的差异进行了比较,同时指出我国审计报告准则与国际审计报告准则存在的差距,并得出一些有益的启示。     

浅析新审计报告准则的变化

新颁布的审计报告准则对审计报告从形式到内容都作了较大改动。与以往的审计报告准则相比,新审计报告准则集中体现出形式清晰明了、会计审计责任明确、风险警示思想突出、与国际接轨等特征。     

浅析新审计报告准则的变化

新颁布的审计报告准则对审计报告从形式到内容都作了较走改动。与以往的审计报告准则相比。新审计报告准则集中体现出形式清晰明了、会计审计责任明确、风险警示思想交出、与国际接轨等特征。     

我国独立审计报告准则变迁的解析

我国独立审计报告准则经历了三次变迁，1996年1月1日《独立审计具体准则第7号——审计报告》开始施行；2003年4月财政部修订了审计报告准则，修订后的审计报告准则和指南《中国注册会计师执业规范指南第5号一审计报告（试行）》在2003年7月1日开始施行；2006年2月15日财政部颁布了新的审计报告准则，从2007年1月1日开始施行。审计报告准则的频繁变化，造成了审计职业人员和审计报告的使用者对审计报告和审计责任在认识和理解上的模糊，本文细致地对审计报告准则的三次变化做了分析，并在此基础上解读了审计报告准则变迁对我国注册会计师行业发展的影响。     

对最新审计风险模型的新认识

国际会计师联合会（1FAC）的国际审计与保证准则委员会（IAASB）为提高审计质量，于2003年10月发布了三个新准则：一是国际审计准则第315号（ISA315）“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”，二是ISA330“针对评估的重大错报风险实施的程序”，三是ISA500（已修订）“审计证据”。这一系列新准则要求审计师在审计过程中更深入地进行风险评估，并对审计风险模型做出重大改动。最新审计风险模型对于传统的审计风险模型有何优越性，对于我国审计现状有何启示，是值得我们进行总结探讨的。     

国际审计准则560号 期后事项

该准则旨在为期后事项审计中的审计人员应承担的责任提供准则和指导。在本准则中,期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。 1、审计报告日前发生的期后事项     

国际审计准则580号 管理当局声明

该准则旨在为审计人员收集管理当局声明书作为审计证据,评价和记录管理当局声明书应采用的审计程序以及当管理当局拒绝提供声明书时应采取的措施提供指导。审计人员应获取明确管理当局承担会计报表按适当的财务报告框架编制和批准责任方面的审计证据。针对重大会计报表事项,其他充分、适当的审计证据无法合理取得的情况下,审计人员应获取管理当局的书面声明。管理当局声明书的作用主要在于:(a)明确被审计单位管理当局对设计和实施内部控制防止与发现错误的责任;(b)有管理当局确认审计期间所发现的未调整差异事项单独地或汇总后对会计报表整…     

国际审计准则570号 持续经营

审计人员的责任在于考虑管理当局在编制财务报告时使用持续经营假设的适当性,以及被审计单位是否存在需要披露的影响持续经营的重要不确定事项,即使编制财务报告所依据的财务报告框架没有明确要求管理当局对持续经营能力做具体的评估。在实施审计程序的整个审计过程中,审计人员始终要关注影响被审计单位持续经营能力的事项、条件和相关企业风险的证据。如果迹象确实存在,那么审计人员除了实施审计程序之外还要考虑这些迹象是否会影响他们对重大错报漏报风险的评估水平。当确认了影响被审计单位持续经营能力的因素以后,审计人员应当:(a)复核…     

国际审计准则540号：会计估计审计

该准则旨在为财务报告中所包含的会计估计的审计提供标准与指导。会计估计是指在缺乏精确计量方法时对报表项目所作的估计．如存货减值准备、应收账款的坏账准备、递延税款．预提的诉讼损失、质量保证金等。     

国际审计准则620号 利用专家的工作

此准则的目的旨在为利用专家工作作为审计证据提供指导。当独立审计人员利用专家工作时应收集充分适当的审计证据证明专家的工作对审计目的而言是恰当的。计划利用专家工作时,审计人员应评价专家的职业胜任能力,证据包括:(a)由适当机构颁发的职业资格证、营业执照或某适当团体的会员资格;(b)在业界的经验和声誉。审计人员还应评价专家的客观性,并应收集充分适当的审计证据证明专家的工作范围对审计目的而言也是恰当的。审计人员应该评价利用专家工作所收集的审计证据能否证明相关认定。如果专家工作不能提供充分适当的审计证据,或利用专家工…     

Using identity structure analysis (ISA) to investigate female entrepreneurship

The process of founding a business is for most people a period of transition entailing taking on a new role. Such a transition will often result in a change of values and beliefs. For some women, values ascribed to the entrepreneur will conflict with conventional feminine values. Previous researchers have classified women in accordance with their degree of attachment to entrepreneurial values and conventionally defined masculine-feminine values (Goffee and Scase 1985, Cromie and Hayes 1987), but to date there has been little attempt to examine the process of change in women's values and beliefs as a result of business start-up.

This paper reports on the first attempt to use Identity Structure Analysis (Weinreich 1980/1986/1988) to investigate entrepreneurship: in this case, specifically female entrepreneurship.     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

我国证券市场上频发的审计失败案例暴露了独立审计准则在舞弊审计方面的缺陷,对舞弊审计准则的完善势在必行。国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)于2004年2月份发布了ISA 240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》的修订稿。由于我国是国际会计师联合会的会员国,而且国际审计准则是我国独立审计准则制定过程中的主要借鉴对象,因此,修订后的国际舞弊审计准则对我国相关准则的完善有重要的参考价值。本文在介绍国际舞弊审计新准则内容和特点的基础上,提出完善我国舞弊审计准则的建议。     

研究与借鉴:关于国际审计报告准则修订征求意见稿

阐述IAASB2003年12月发布的对国际审计报告准则进行修订的征求意见稿的主要修订方面并对其进行归纳与分析,指出其进步与不足之处;同时探讨其对我国不断改进审计报告准则的参考意义以及审计准则国际化趋势对我国的影响。     

Development in Information and Communications Technology (ICT) Statistics at the Australian Bureau of Statistics

This paper outlines the ICT statistical developments that the ABS has undertaken over recent years. These developments have been on both the supply side (ICT industry) and the demand side (use of IT by sector). The content of ABS ICT surveys has changed significantly over the last few years and are expected to develop further in line with industry changes and emerging policy needs.
Recent developments in household collections have been the inclusion of IT use questions in the 2001 Census of Population and Housing and in various ABS social surveys such as Children's Participation in Culture and Leisure Activities. Annual business IT use surveys are now conducted and include topics such as Internet commerce and IT security. Biennial ICT industry surveys are conducted to provide data on ICT production, imports and exports, ICT industry employment, performance and structure information. An Internet activity survey is run every six months and provides regional Internet access details and infrastructure details on Internet service providers.
A major development for 2002–03 will be the compilation of an ICT satellite account. ABS intends to produce an ICT Information Development Plan to guide its future statistical development work in the ICT field.     

Value at Risk in the Suburbs: Eminent Domain and the Geographical Politics of the US Foreclosure Crisis

Several US counties and local governments have recently considered a novel solution to the foreclosure crisis. They plan to use eminent domain to compel the owners of mortgage debt—and specifically of private‐label mortgage‐backed securities—to sell the debt to the government at a price reflecting the loan's market value. The government would then restructure the debt and resell it to new investors. The plans are striking because—in contrast to both development‐driven eminent domain and the federal subprime bank bailout—they would force investors to assume asset devaluation and increased long‐term risk. Notably, the plans have emerged as an instance of financialization‐focused politics in suburbs and suburban cities of color, specifically majority‐black and ‐Latino/a suburbs. Local support for the plans, we argue, is rooted in the long‐term disinvestment of these ‘suburbs of exception', which became targets of subprime lending and eventually sites where the ‘financial exception' has been localized. But these demographic shifts, fragmentation and fiscal pressures have at the same time created a suburban political terrain in which the plans have gained their strongest political support.