埃尔登·S.亨德里克森的《会计理论》

埃尔登&;#183;S.亨德里克森是美国著名的会计学家之一，他一生著作颇丰，影响最大的是其1965年所著的《会计理论》一书。该书对会计理论进行了广泛的探索，对会计理论研究者、有关权威机构等有分歧的观点作了全面的介绍，因此本书不仅适用于从事会计理论研究的学者。而且适用于那些对财务会计理论有兴趣的其他社会人士。     

艾哈迈德·R.贝克奥伊的《会计理论》

艾哈迈德·R.贝克奥伊是国际会计界著名的会计学教授,1943年12月1日出生于北非的突尼斯,曾获得加拿大国籍,后移居美国。贝克奥伊教授的著述颇丰,在《会计评论》等期刊发表论文160余篇,独撰以及与他人合著专著多达60余部。《会计理论》一书是贝克奥伊教授的代表作之一,初版于1981年,先后于1985年、1992年、1999年、2004年修订了4次。该书从第1版到第5版均以其翔实的资料、系统的论述,受到国际会计界的广泛关注与好评,被会计界人士奉为圭臬。一、涉及内容:广泛但欠深入贝克奥伊教授的《会计理论》第1版著于1981年,由于该书大约只用了131页(全书共318页)的篇幅来介绍物价水平会计和现行价值会计以外的内容,因此该书的大多数讨论不能在其所涉及内容的优缺点、异同点等方面加以展开。有学者认为,该书忽略了许多应该讨论的东西,没能准确把握重点;所涉及内容的处理方式值得商榷,应该在可读性、布局等方面做一些改进(Enrico Petri,1982)。贝克奥伊教授针对上述批评意见并根据会计理论的实际发展,在随后几次修订过程中对《会计理论》进行了重大修改和补充。修订到第5版,该著作已包括以下16章内容:会计的历史与发展;...     

会计电算化全通用理论与会计软件的全通用

会计电算化是指计算机利用会计软件代替手工完成记账、算账和报账，甚至进一步完成对会计信息的分析、预测和决策的过程。会计电算化全通用是指适用于任何一个会计主体的会计电算化理论、方法与软件。会计电算化全通用理论是指会计电算化全通用的基本理论，是用于指导会计电算化实务、研究会计电算化方法、构造会计软件标准化模块结构等的观念和方法体系。笔拟对其作以下分析。     

会计龟算化全通用理论与会计软件的全通用

会计电算化是指计算机利用会计软件代替手工完成记账、算账和报账，甚至进一步完成对会计信息的分析、预测和决策的过程。会计电算化全通用是指适用于任何一个会计主体的会计电算化理论、方法与软件。会计电算化全通用理论是指会计电算化全通用的基本理论，是用于指导会计电算化实务、研究会计电算化方法、构造会计软件标准化模块结构等的观念和方法体系。笔者拟对其作以下分析。     

会计改革·会计准则·会计制度

一、对我国会计改革的简要回顾近十年来我国会计领域的改革,尤其是会计核算制度的改革,其规模之大、内容之深入,都是前所未有的。１９９３年《企业会计准则》、《企业财务通则》及行业财务制度与行业会计制度（以下简称“两则两制”）的发布与实施拉开了这次改革的序幕。而２００１年发布实施的新企业会计制度,则将会计核算制度改革推向了又一个高潮。“两则两制”的发布与实施,意味着我国会计核算制度的改革,是坚持“两条腿”走路方针的。制定会计准则,不但在形式上而且在基本的和主要的会计政策的选择与运用上,实现了与国际惯例的接轨;而发布与实施以会计科目和会计报表为主要内容的会计制度,则符合我国广大会计人员的传统习惯与思维方式,也适应大多数会计人员的业务素质要求。然而,在第一个具体准则出台前的１９９６年,一些会计界人士就对当时实行的行业会计制度口诛笔伐,主张立即“取消”或“消灭”,以扶正被“冷落”了的会计准则,但是中国会计环境和会计实践教育人们,企图在很短的时间内按照西方发达国家的作法,采用“单轨制”的会计准则作为我国会计核算的规范,是行不通的。我国今年实施的《企业会计制度》和将要制定的金融保险企业会计制度及小型企业会计制度,也是我国会计核...     

新<<会计法>>探析

修订后的《会计法》是一部具有重要历史意义的会计根本大法。本文主要从立法宗旨、会计责任主体、会计监督和法律责任等方面分析了它的内涵和重要意义；同时就个人认识提出了几个值得商讨的问题。     

扼制虚假信息提高核算质量——兼谈新旧<<会计法>>的对比

本文通过新旧《会计法》的对比,阐述了新《会计法》的特点及变化。新《会计法》对原《会计法》作了很多修改,本文只对内容变化大、观点突破明显等几个方面作了具体的阐述。指出：本次修订《会计法》的根本宗旨就是在于扼制虚假信息,提高核算质量。它表现在：第一,会计责任主体发生转移;第二,会计核算的要求提高;第三,会计法律责任又有新突破、新规范;第四,内部控制制度的建立成为法定。     

新知识经济环境下的会计假设

在传统的农业经济、工业经济向知识经济环境的转变过程中,虚拟公司等新知识经济的产物对传统会计理论产生冲击。在这种环境下,会计理论研究的基础———会计假设也受到冲击,人们纷纷就传统四大会计假设是否适用于新的知识经济环境展开讨论。本文从把握这些假设的内涵入手来理解这些概念中的基础性要素并合理扩展其与经济环境相适应的外延,通过对会计假设及虚拟公司可能对其产生冲击的论述,以及四项会计假设在新经济环境下发展的分析与认识,得出结论,并认为对传统的四项基本假设应该批判继承,而不是轻易否定或人云亦云。     

对目前会计目标理论的新思考

当今国外和国内关于会计目标理论的研究和阐述仁者见仁,智者见智,但都认为其中环境的影响是不容忽视的。认为会计依存于特定的环境,并同时反作用于环境;不同历史发展阶段的会计环境不同,会计目标也不同;会计环境的变迁是会计目标进步与发展的第一推动力。要做到对会计目标的正确定位,必须从会计的本质出发,结合会计环境、假设、职能以及会计信息使用者不同的影响,分清会计目标的层次,充分认识每个层次的具体目标。     

价值链会计研究综述

“价值链”这一概念由美国学者迈克尔&;#183;波特于1985年在《竞争优势》一书中最先提出,是指从供应商开始,直到顾客价值实现的一系列价值增值活动和过程。价值链理念对传统会计产生了巨大的影响,会计只有依据自身特有的优势,通过对价值链中的资金流和信息流进行管理,实现价值增值,才能适应经济环境的变化。价值链理念与会计的结合为会计理论研究开拓了新领域,不少学者投身于价值链会计的研究,对价值链会计的理论基础、实际应用以及价值链会计学科建设等问题进行了探讨。一、价值链会计的理论基础1.价值理论。所谓价值链会计,就是对企业价值信息及其背后深层次关系的研究。在进行价值链会计研究之前,应该首先弄清“价值”这一概念。从管理学的角度来看,迈克尔&;#183;波特在《竞争优势》中给出了价值的定义:“就竞争角度而言,价值是买方愿意为企业提供给他们的产品所支付的价格。”从会计学的角度来看,杨纪琬教授和阎达五教授首次提出会计工作是一种重要的价值管理工作,这里的“价值”是指商品中凝结的无差别的人类劳动,它在企业生产经营过程的不同阶段有着不同的存在状态,如原材料、在产品、产成品等,其价值的表现形式为货币。2.价值链管理理论。价值链会计基于价值链管理理论,价值链管...     

我国作业成本法应用的回顾与展望

20世纪70年代以来,随着生产的高度自动化以及全球经济一体化,作业成本法产生了。作业成本法是由美国学者R obin C ooper和R obert K aplan在20世纪80年代提出的,随后在西方国家得到了较为广泛的应用。在我国,自从以余绪缨教授为代表的一批管理会计学者将作业成本法引进以后,学术界对其展开了深入研究。本文拟以回顾和评述1994年至2004年我国作业成本法的应用研究成果为基础,对我国未来作业成本法的应用研究提出一些看法。一、作业成本法在非制造业中的应用作业成本法的提出最初是为了解决制造企业精确计算成本的问题以及共同成本的分配问题。随着作业成本法在先进制造企业的应用,人们发现这种方法也适用于金融业等其他行业。1.铁路运输行业。《管理会计应用与发展的典型案例研究》课题组(2001)对我国铁路运输业应用作业成本法的案例进行调查后发现:作业成本法不仅适用于制造业,也适用于运输等非制造业;不仅适用于非国有企业,也适用于国有企业;作业成本法的实施需要领导重视、全员参与,尤其是技术人员的配合;作业成本法的实施有赖于企业的会计、计量、统计等基础工作的配合;作业成本法的实施应与企业的其他管理信息系统相结合;健全...     

构建会计理论研究方法体系

会计理论研究方法贯穿于会计理论研究的始终,其成果可以直接指导、丰富和发展会计理论体系。本文首先从会计理论研究方法的定义出发,探讨会计理论研究方法对会计理论研究的重要意义,并分析会计理论研究方法体系的复杂性,最后从三个层次构建会计理论研究方法体系。     

试论会计行为理论结构

行为会计是现代会计的第三大分支, 它包括会计行为及其产生的会计信息对其使用者的影响及影响程度和会计信息使用者的行为对会计行为的影响。会计行为理论是对会计行为的理性认识,是会计理论的一个重要组成部分, 在会计理论体系中处于会计应用理论范畴之中, 会计行为理论一般应包容会计行为主体理论、会计行为手段理论、会计行为方式理论、会计行为客体理论等范畴, 这些理论组成了会计理论框架（ 或体系） 结构。     

论会计的基本目标--"降低契约成本"

自20世纪70年代以来，会计目标理论的研究逐渐成为热点，并形成了“受托责任学派”和“决策有用学派”两大主流学派。但是这两大学派对会计目标的阐述都是以一定的环境为前提，相对与这一环境具有一定程度的合理性，而随着环境的改变都存在一定的局限性。本文试从产权经济学的角度对会计目标进行分析，认为会计存在着适用于一切环境的基本目标－降低契约成本，“受托责任观”和“决策有用观”只是这一基本目标在特定环境中的具体体现。     

略论企业合并会计处理方法的选择

作为国际公认的三大会计难题之一,企业合并会计处理理论与方法的选择,历来是中外会计界关注的一个焦点问题。随着我国市场经济的日趋发展,企业合并浪潮不断高涨,合并业务的会计处理更成为会计界的热点。在对三种企业合并方法——权益结合法、购买法和新起点法进行对比分析的基础上,对每种方法的适用情况提出一些改进的建议。     

浅议会计理论的认识价值及评价标准

会计理论的认识价值包括三个方面的内容 :①作为一种理性认识 ,会计理论对会计活动的认识越正确、越深刻 ,对人类的价值就越大。会计理论具有“真”的价值。②会计作为一种“国际性的商业语言” ,促进了世界经济的交流与发展 ,促进社会的进步 ,就此而言 ,会计理论能造福人类。因而 ,会计理论具有“善”的价值。③任何理论 ,只有当它对人类具有某种意义 ,使人产生某种愉悦 ,才具备“美”的价值。组织、实施、管理会计活动是一门艺术 ,作为指导这种管理活动的会计理论 ,无疑具有艺术之“美” ,因此 ,会计理论还具有“美”的价值。评价会计理论认识价值的主要标准有 :１、会计理论是否正确地反映了会计活动的客观事实。会计信息系统理论是阐述会计信息的搜集、处理、加工、输出、利用过程及其规律 ,侧重于揭示“过去交易”的会计信息处理必须符合企业财务会计行为的客观事实。２、会计理论能否满足特定主体的利益需要。在一定社会历史条件下 ,评价主体往往从以下四个方面来评判理论是否能满足其利益需要 :①政治利益需要标准。某种理论能否被接受 ,在于其是否维护了评价主体的利益及政治地位。②经济利益需要标准。评价会计理论价值 ,需要先估计会计理论在应用后...     

论财务会计与管理会计的融合

随着知识经济与现代企业管理理论的不断发展,财务会计与管理会计出现了融合的趋向。企业管理的变革、会计理论的不断发展以及面临的共同课题等是财务会计与管理会计融合的重要原因;而统一于企业管理的本质、最终目标的一致性与反映分析对象的一致性为二者的融合奠定了基础。     

威廉姆·R．司可脱的《财务会计理论》

威廉姆&;#183;R．司可脱是加拿大滑铁卢大学著名的会计学教授，在现代会计理论方面有很深的造诣，他所撰写的《财务会计理论》一书在国际上有很大的影响。到2003年为止，该书共出三版，全书以信息经济学为框架，共分四部分。第一部分包括第1、2两章，第1章概括和阐述了全书整体框架，第2章描述了理想环境中的会计问题。信息不对称有两种主要类型，即逆向选择和道德风险，本书的第二部分是对逆向选择问题的讨论。     

威廉姆·R.司可脱的《财务会计理论》

威廉姆·R.司可脱是加拿大滑铁卢大学著名的会计学教授,在现代会计理论方面有很深的造诣,他所撰写的《财务会计理论》一书在国际上有很大的影响。到2003年为止,该书共出三版,全书以信息经济学为框架,共分四部分。第一部分包括第1、2两章,第1章概括和阐述了全书整体框架,第2章描述了理想环境中的会计问题。信息不对称有两种主要类型,即逆向选择和道德风险,本书的第二部分是对逆向选择问题的讨论。道德风险来源于公司管理人员在经营中努力程度的不可观察性,本书的第三部分是对道德风险的讨论。投资者同时面临逆向选择和道德风险,然而控制这两种风险所需要的信息是不同的,这样准则制定者就充当了投资者与管理者之间利益冲突的协调者,本书第四部分主要讨论了准则的制定问题。一、理想环境下的会计司可脱教授指出,在理想环境下,公司的股利政策不会影响公司价值的评估,资产负债表包含了所有的相关信息,投资者可以通过资产负债表期初值与折现率的乘积获取相关数据。此时的未来现金流量是确定的、已知的,经济中的无风险报酬率是固定的,因此在现值模式下,报告提供者可以提供既相关又可靠的财务报告,而资产的市价与其产生的未来现金流量的现值相等,公司的市价也就等于货币性资产与...     

实证会计初探

实证会计是运用了不同于传统研究方法的“实证法”所形成的会计理论 ,其目的主要在于解释和预测会计实务。在西方国家 ,实证会计对会计理论的检验 ,对促进会计理论的发展起到了积极作用。一、实证会计的研究方法和内容实证会计研究 ,就是会计研究中的实证主义 ,即把实证方法引入会计研究。１、实证会计的研究方法。目前 ,西方实证会计给我们带来的启示 ,不在于其理论和概念 ,而在于其研究方法和过程。实证会计的一般实证过程主要包括以下四个步骤 :①提出理论假设和有关的假设条件。这是实证会计研究过程中最主要也是最复杂的一步。首先 ,它是在一定的抽象程度上进行会计理论研究的必要条件 ;其次 ,它是会计理论研究者之间相互沟通的基础 ;再次 ,由于它是提出理论模型的基础 ,因而也是实证过程能够继续的先决条件。②建立理论模型并得出主要结论。在一定的假设及条件的基础上 ,构造理论模型的主要问题是寻找模型的具体形式 ,即在把握各个变量相互作用的机制、方向及作用过程的基础上得出数学表达式。在实证研究中 ,这主要是通过深入的理论分析和对实际经验数据的反复验算达到的。③理论假设模型的经验验证。这是实证会计研究中最主要的检验手段。其目的是通过对已有...