钟税官信箱

高新技术企业取得境外所得如何计算抵免限额？Q钟税官：我公司是一家从事通信设备生产的高新技术企业,依照企业所得税法规定,可以享受15%的优惠税率。最近,因业务发展需要,我公司在国外设立了一家分公司。请问,在计算企业所得税时,对于取得的境外所得应如何计算抵免限额？某高新技术企业A某高新技术企业：根据《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税【2011】47号）的规定,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15％的优惠税率计算境内外应纳税总额。     

税政法规

财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知(2009年12月25日财税[2009]125号)根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下:     

国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

政策背景 我国企业所得税法明确对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税允许抵免,2009年12月25日,财政部、国家税务总局下发了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）。     

关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第41号

<正>根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)的有关规定,现就企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题公告如下:一、企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目(包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目,下同),其来源于境外所得     

关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知

<正>财税[2017]84号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定,现就完善我国企业境外所得税收抵免政策问题通知如下:     

关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

<正>国税函[2010]157号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)的有关规定,现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下:一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题(一)居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)     

解读47号文

47号文,让高新技术企业所得税优惠税率扩展适用到境外所得。2008年1月1日起实施的中华人民共和国企业所得税法规定,取得高新技术资质的企业可以享受企业所得税税率从法定的25%减至15%的税收优惠。为了享受上述15%的优惠税率,很多企业希望申请成为高新技术企业。但是,对于在中国境内外都有经营活动的企业,有关其应如何申请高新技术资质,以及其来源于境外的所得是否也可以享受15%的     

解读47号文

47号文,让高新技术企业所得税优惠税率扩展适用到境外所得。2008年1月1日起实施的中华人民共和国企业所得税法规定,取得高新技术资质的企业可以享受企业所得税税率从法定的25%减至15%的税收优惠。为了享受上述15%的优惠税率,很多企业希望申请成为高新技术企业。但是,对于在中国境内外都有经营活动的企业,有关其应如何申请高新技术资质,以及其来源于境外的所得是否也可以享受15%的     

关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告

<正>根据《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》(国家税务总局公告2015年第58号),为加强后续管理,经商财政部同意,现就"企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准"审批事项取消后有关管理问题公告如下:一、企业境外所得符合《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内,应向主管税国家税务总局公告2015年第70号     

财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

2009年12月25日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2009]125号一文,对纳税人境外所得的税收抵免办法提供了指导。政策背景财政部、税务总局曾经在1997年发布了《境外所得计征所得税暂行办法(修订)》(财税字[1997]116号)的通知,由于新企业所得     

财会动态

税总发布小微企业预缴企业所得税公告《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定,对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定,以及相关税收政策规定条件的,且年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。纳税人在企业所得税月(季)度预缴时,根据《国家税务总局     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),现就有关问题通知如下:     

解读企业境外所锝税收抵免操作指南

7月2日,国家税务总局发布了《企业境外所得税收抵免操作指南》（以下简称“操作指南”）。这是在2009年12月25日财政部和国家税务总局联合发布《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号,以下简称125号文）的基础上,针对具体问题作出的详细解释。本期“税法解析”栏目邀请毕马威企业咨询（中国）有限公司的专业人士对操作指南中的重点内容进行解读,并指出和之前企业所得税实施条例释义指南等相关规定的不同之处。     

外资企业购买国产设备投资抵税问题研究

投资抵免所得税是世界各国常用的刺激投资和经济增长的主要税收优惠政策工具之一,在西方发达国家已使用多年.根据财税字[2000]49号文<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>、国税发[2000]90号文<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>,国税函[2005]488号文<国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知>以及财税[2005]74号文<财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策的问题>等相关文件规定,我国已经形成较为完善的外资企业购置国产设备抵税制度.     

关于《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关管理问题的公告》的解读

<正>一、公告出台背景为进一步简化税务行政审批,国家税务总局下发了《国家税务总局关于公布已取消的22项非行政许可审批事项的公告》(国家税务总局公告2015年第58号),其中明确,企业境外所得适用简易征收和饶让抵免得核准予以取消。为做好取消该项税务行政审批事项的后续管理工作,制订发布本公告。二、关于税务行政审批事项取消后有关管理问题的规定(一)对于企业境外所得符合《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。为简化管理程序,将原税务审批规     

财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和图企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：     

咨询服务台

●企业只为部分职工购买的保险费,能否按照工资、薪金总额的5%在企业所得税前扣除?答:《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付     

小微企业享受税收优惠的会计处理

财税[2014]34号、财税[2013]52号对享受小型微利企业的税收优惠作了特别规定,小微企业享受税收优惠后会计上应该如何处理,本文略作分析说明。一、小微企业所得税优惠的会计处理（一）小微企业所得税优惠相关规定根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50％计人应纳税所得额,按20％的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20％征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的,其所得减按50％计入应纳税所得额,并按20％税率缴纳企业所得税。     

国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税 优惠政策范围有关征管问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《企业所得税法实施条例》)、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)等规定,现就小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题公告如下: 一、自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元,下同)的,均可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称"减半征税政策").     

财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：