财政部 国家税务总局 海关总署——关于第29届奥运会税收政策问题的通知

为了支持发展奥林匹克运动，确保我国顺利举办第29届奥运会，经国务院批准，现就第29届奥运会组委会、国际奥委会、中国奥委会以及有关奥运会参与者的税收优惠政策问题通知如下：     

对加大企业公益性捐赠税收激励的思考

我国现行企业所得税对企业公益性捐赠执行税前限额扣除,很大程度上发挥了激励企业公益捐赠的效应。但随着公益事业的发展,对企业公益捐赠的税收优惠力度还需加大。本文建议:调整非货币性捐赠企业所得税应纳税所得额税前扣除计税基数;在企业将货物等用于公益性捐赠时应执行税收优惠政策,免征增值税、消费税、营业税。     

咨询服务台

<正>经营公租房的租金收入是否可以继续免征增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部国家税务总局公告2023年第33号）规定：“七、对公租房免征房产税。对经营公租房所取得的租金收入,免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入,未单独核算的,不得享受免征增值税、房产税优惠政策。     

“有增有减”的杠杆式税改——结构性减税：提振经济“良方”

去年四季度以来，我国出台了一系列结构性减税政策，如提高个人所得税工资薪金、个体工商户经营所得的减除费用标准，并对税率结构进行了溺整；提高个体工商户增值税、营业税起征点，对集成电路等重点项目和部分进口设备留抵税额予以退税；从今年1月1日起，对700多种商品降低进口关税，对小型微利企业实行所得税减半征收优惠政策，免征蔬菜批发零售环节的增值税，开展营业税改征增值税改革试点等等。     

财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知

为进一步促进教育事业的发展,经国务院批准,现将有关教育的税收政策通知如下:一、关于营业税、增值税、所得税1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,免征营业税。2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入,免征营业税。3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入,免征营业税。5.对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的,免征营业税和企业所得税。6.对政府举办的职业学校设立…     

关于"十三五"期间在我国海洋开采石油(天然气)进口物资免征进口税收的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关: 为支持我国海洋石油(天然气)的勘探开发,经国务院批准,现将"十三五"期间在我国海洋开采石油(天然气)进口物资税收政策通知如下: 一、自2016年1月1日至2020年12月31日,在我国海洋进行石油(天然气)开采作业(指勘探和开发,下同)的项目,进口国内不能生产或性能不能满足要求,并直接用于开采作业的设备、仪器、零附件、专用工具(详见附件管理规定的附1《开采海洋石油(天然气)免税进口物资清单》,以下简称《免税物资清单》),在规定的免税进口额度内,免征进口关税和进口环节增值税.     

关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2013年第9号现将营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题公告如下:营业税改征增值税试点中的非居民企业,取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。     

税务

正电影放映增值税问题一般纳税人提供电影放映服务,是否可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税?在农村提供电影放映是否免征增值税?(浙江省王文娟)在线专家:根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第六项第四点的规定,试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。同时根据     

八类下岗失业人员不能享受“税收优惠”

国家为了鼓励下岗、失业人员实现再就业，在税收上出台了对从事个体经营的下岗、失业人员在3年内免征其应当缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税(包括随增值税和消费税征收的城建税、教育费附加)的优惠政策规定。下岗、失业人员享受税收减免照顾，必须履行法定的程序，依法向劳动保障部门申请办理《再就业优惠证》，这是向税务机关申请减免的前置环节；     

财政部海关总署国家税务总局联合发布《科技开发用品免征进口税收暂行规定》

财政部海关总署国家税务总局2007年1月31日联合发布《科技开发用品免征进口税收暂行规定》(财政部海关总署国家税务总局令第44号),明确规定了2010年12月31日前可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税的科技开发用品。根据本规定,经国家有关部门核定的科学研究、技术开发机构(如国家工程研究中心、企业技术中心、国家重点实验室和国家工程技术研究中心),在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不     

财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知

正政策背景营业税改征增值税试点改革范围不断扩展,经国务院批准,自2014年6月1日起,电信业实行营业税改征增值税试点。2014年4月29日,财政部和国家税务总局联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号,以下简称"43号文"),规定基础电信服务的税率为11%,增值电信业务的税率为6%,以及可免征增值税与可适用简易计税方法缴纳增值税的电信服务范围。     

出售固定资产的增值税处理

在一次增值税会计处理的知识竞赛的试题中，有这样一道判断题：“固定资产清理”科目涉及的核算内容包括应交增值税业务。是回答对，还是错。多数人回答是错的，认为在转让不动产时，应计算缴纳应交营业税、土地增值税，并不存在应交增值税问题。笔者认为，“固定资产清理”科目涉及的业务是可能会包含“应交增值税”核算内容的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定免征增值税项目中有“销售的自己使用过的物品”。财政部、国家税务总局（94）财税字第26号文件关于增值税、营业税若干政策规定的通知中第十点对关于销售自己使用过…     

汽车清洗业务应缴营业税还是增值税

有这样的一起案例：某汽车修配公司的经营业务包括汽车配件销售、汽车修理修配、改装、装潢及清洗等。该公司成立以来一直作为小规模纳税人进行管理,其所经营的各项业务均在当地国税部门缴纳增值税。但是,近日,当地地税部门在对该公司进行纳税检查时,要求其就汽车清洗业务取得的收入按“服务业”税目缴纳营业税。而该公司财务人员认为地税部门有错,坚持认为自己的修配公司应缴纳增值税,而不是缴纳营业税。     

对调整和规范加工贸易税收政策的若干思考

近来,商界企业家和投资者一直在关注对加工贸易税收政策的调整.目前倾向性的做法是:将现行对外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口原材料、零部件(以下简称"料件"),免征进口环节的增值税,加工贸易出口免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税,即进口料件保税(由海关实行监管)不征税,出口加工货物免税不退税,改为进口料件征收增值税,加工货物出口免征加工生产环节的增值税,并对进口料件的进项税额给予退税.也就是由不征不退改为先征后退.有人认为以此来调整和规范加工贸易的税收政策,变动很大,应慎重权衡决策.本文试就这一问题提出几点探讨性看法.     

实务咨询

正租金收入的确定老师请问如果一次性取得三年的租金收入,那么租金收入是在取得时一次性全部确认收入还是分三年确认收入?营业税及房产税是取得时一次性缴纳还是分次缴纳?(河北省王斌)在线专家:营业税:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房产税:按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。收入确认:企业所得税实施条例第十九条:企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物     

试论销售计算机软件应适用的流转税种--从金蝶财务软件的适用税种争议谈起

深圳金蝶软件科技有限公司(以下简称金蝶)是一家著名的专业从事财务软件开发的高新技术企业.该公司所开发、销售的"金蝶财务软件"系列产品所取得的收入一直是以"转让无形资产"税目按5%的税率向地税机关缴纳营业税,但后来国税机关在对该公司进行税务检查时,认为其软件产品的销售应属于货物的销售而应按17%的税率缴纳增值税并出具了税务处理决定书,通知该公司补交1997年度销售产品软件的应纳增值税120多万元.     

房地产预售过程中的营业税税金及附加,土地增值税和期间费用是在当期税前扣除吗?

房地产开发企业在取得预售收入的时候,缴纳的营业税、土地增值税等税金及附加、还有在当期发生的期间费用是否可以在发生当期税前扣除?(河北省孙德国)在线专家:由于房地产未完工,此时预售,取得预售收入不是正常的税金核算,企业所得税、营业税和土地增值税均只是预缴,这个期间发生的这些营业税金及附加科目核算的税金和期间费用能否扣除呢?     

“营改增”的七项优惠政策

境内提供广告服务是否免缴文化事业建设费视情况而定问:在境内提供广告服务的单位和个人是否免缴文化事业建设费?答:财政部、国家税务总局《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》(财综[2013]88号)规定,在境内提供广告服务的单位和个人,应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。另外,提供应税服务未达到增值税起征点的个人,免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中,月销售额不超过2万元(按季度纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。     

营改增对高校科研税负的影响分析研究

2016年3月23日,财政部和国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)。《通知》要求,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、现代服务业等全部营业税纳税人,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现代服务业包括高校科研业务的研发和技术服务,高校科研收入从缴纳营业税转变为缴纳增值税。在新政策出台后,如何进行纳税筹划已成为各高校急需考虑的问题。本文旨在从纳税人身份、税收负担、票据管理、税收优惠和科研经费管理的角度出发,分析营改增对高校科研管理产生的影响,并提出针对性建议。     

企业运费的流转税处理

我国现行的增值税和营业税中都涉及到企业的运费问题．企业提供运输劳务取得的收入．是该交增值税还是该交营业税？企业销售货物为购买方代垫的运费要不要缴纳增值税？企业购进货物或销售货物所支付的运费．如何计算抵扣进项税额？改变用途或非正常损失的外购货物应分摊的运费进项税额又如何转出？这些问题错综复杂．因此．企业如何正确处理运费的相关流转税就显得非常重要。