新征管法强化了税收执法手段

税收是国家财政收入的主要组成部分，是国家机器政党运转和各项事业发展的物质保证，法律应予以特别保护。目前，在一些经济纠纷、企业重组、企业破产等事件过程中，国家税收得不到有效保护的总是相当突出。为了从法律上明确国家税收的优先地位，避免国家税收流失，新征管法在第四十五条中确定了税收优先的三种原则：一是税收优地无担保债权一般原则，法律另有规定的除外。二是确定了税款与抵押权、质权、留置权同等优先的特别原则，将产生欠缴税款的时间与设定抵押、质押、留置的时间先后做为优先标准，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。三是确立了税款优先于行政财产处罚的特别原则，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。     

论我国税收优先权实现的方法与途径

新《税收征管法》在立法上第一次提出了“税收优先权”的概念,该法第四十五条规定：“税收机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。”税收优先权制度在立法上的确立明显地超前于税法基础理论研究的现状,对税法学研究提出了挑战。     

税收有哪些优先权

税收是国家财政收入的主要来源，体现的是公共权利，满足的是社会共同需要，因此税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收优先，是指税务机关在征收税款的过程中，遇到纳税人的财产不足以同时缴纳税款和偿付其他有关财务时，应优先征收税款。税收优先体现了国家的政治权利优先于一部分经济权利，在一定程度上体现了税收的强制性。税收优先权主要体现在以下三个方面：[第一段]     

也谈民主评税

“以法治税、依率计征”是人们所熟悉的征税原则，但是在社会主义市场经济下，特别在民营经营发达的地区，由于种种因素的存在，使相当一部分纳税人账证不会，甚至没有建账，使税法中的“依率计征”难予贯彻实施。按照新《征管法》中“税款征收”第三十五条规定，对某些情形的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。国家税务总局《关于贯彻实施税收征客法及其实施细则若干问题的规定》对核定税款明确：“税务机关可以采取定期定额的方法征收税款。”这里的定期定额，也有人称“双定”，是对纳税人一定期限内应纳税额的确定，俗称“评税”。     

论税款缴纳义务履行顺位的确定——基于《税收征管法》第四十五条中的税收优先原则

我国《税收征管法》第四十五条设定了税收优先权:税务机关征收税款优先于无担保的普通债权及纳税人欠缴税款发生后以其财产设定抵押、质押或者财产被留置的担保债权,即纳税人的税款缴纳义务优先于普通债务给付义务和成立在后的附担保债务给付义务。一般情况下,和处于破产情形中税款缴纳义务的履行顺序问题侧重不同,故需从法际整合的角度出发,构建普适性的诸项给付义务的履行顺位规则。在法理上,通过确定不同税种欠缴税款发生时间,以厘清税款缴纳义务与附担保债务给付义务、职工薪酬给付义务之间的履行顺序。此外,税收与行政罚款、事业性收费、社保费用、滞纳金和附加税费等其他公法义务的履行顺位规则亦可结合税收公平原则和税收征管的立法意图进行构建。     

完善税收会计核算的两点意见

一、关于纳税人预缴税款的核算　　现行税收会计制度规定 ,纳税人预缴税款时 ,凭预缴税款通知单借记“待征税收”,贷记“应征税收”;同时 ,就开具的税票借记“上解税收”,贷记“待征税收”。但事实上 ,预缴税款在预缴的当期 ,不是严格意义上的应征数。为了真实反映税收资金的情况 ,笔者认为 ,还应就预缴税款数增加一笔会计分录 ,即借记“应征税收”,贷记“多缴税金”。这样就把当期预缴税款全部结转为当期多缴税金 ,便于在下一个纳税期进行调整。在下一个纳税期进行调整时 ,对一次性未消化完并且还有应纳税额的 ,应就消化的预缴税款数借记“…     

警惕：重视人为调节应纳税款现象

由于税收征管力度的不断加大，当期实现的税款必须足额入库已成不可动摇的“死”规定。一些企业面对当期(一般为当日)实现的较大金额的税款而资金不够充足时，便巧妙地以“月底提前结账”为由，将当月的一部分收入压至下月入账，以减少当月实现的税款，调节应纳税款，这种现象在税收征管工作中应引起重视。     

税收有哪些优先权

税收是国家财政收入的主要来源,体现的是公共权利,满足的是社会共同需要,因此税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收优先,是指税务机关在征收税款的过程中,遇到纳税人的财产不足以同时缴纳税款和偿付其他有关财务时,应优先征收税款。税收优先体现了国家的政治权利优先于一部分经济权利,在一定程度上体现了税收的强制性。     

纳税筹划方法之四推迟税款的缴纳(上)

推迟税款缴纳也是税收筹划的基本方法之一。比如，通过合理的筹划，将一笔10万元应当在今年缴纳的税金推迟到明年或后年去缴纳。如果不考虑货币的时间价值，推迟税款缴纳并不会减少实际缴纳税款的数量。因为无论是今年缴纳还是明年或后年缴纳，实际缴纳的税款都是10万元。但是如果考虑到货币的时间价值，那么推迟税款的缴纳意味着为企业节省了一笔费用或说增加了一笔收入，因而它也属于节税的范畴。     

税事集萃

<正>税务部门推行便民举措超150家商业银行支持异地缴税记者近日从国家税务总局举行的新闻发布会上获悉：2022年，已有超150家商业银行支持办理跨省异地电子缴税业务，共办理跨省异地电子缴税31万笔，税款575亿元。近年来，税务部门大力推行电子缴税，目前已实现99%的纳税申报网上办理，95%以上的税款通过电子缴税方式缴纳入库。但对于企业跨省异地设立项目部、分公司等开展经营活动产生的应缴纳税款，在注册地与经营地之间划转和缴纳等方面存在电子化程度不高、不够便利的问题。     

“地王”补税实录

在中国著名侨乡、入围福布斯最佳县级城市25强的福建省福清市,2011年秋冬之际,拥有“地王”之称的M房地产开发公司,分批到当地国税部门申报补缴了一笔3000多万元的税款。透过这笔巨额税款的征收过程,展示的是福州市国税系统一种全新的科学的纳税评估管理方式。     

新《征管法》的税收优先原则浅释

新的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称新《征管法》)为解决我国现实经济生活中严重存在的欠税、逃税问题，第一次明确提出了税收优先原则，这对于保障国家税收收入，促进纳税人正确履行纳税义务，确保税务机关依法履行征收税款的职责都具有重大的现实意义。新《征管法》就税收优先原则作了五个方面的规定。……     

要正确对待“一支笔”

要正确对待“一支笔”●张世琦在整顿会计工作秩序和财务大检查工作中，我们发现不少单位在财务收支方面，对执行“一支笔”审批原则存在着一些误解和偏差，甚至有的单位把坚持“一支笔”作为财务收支活动的一条基本依据和标准，似乎只要坚持了“一支笔”审批的原则，就成...     

应尽快修改我省现行“简并征期”具体规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”。国税发[2003]47号件进一步明确规定：“‘简易申报’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。‘简并征期’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体悄况确定。”     

对律师业税收征管的调查与思考

最近，笔在律师业税收征管调．查工作中发现，律师行业普遍存在行政管理不规范、财务核算管理混乱、税收管理滞后等问题，以致出现了一些不按规定履行纳税义务甚至偷逃税现象，造成国家税款的大量流失，破坏了市场经济下的税收公平性原则。为此，笔针对律师业管理现状，结合现行税收政策的要求，提出几点看法。     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

要用好“一支笔”

要用好“一支笔”彭志远《全国总工会第十一届执行委员会财务工作报告》关于今后五年的财务工作任务中指出：在财务管理上，各级工会要实行集体领导，在执行预算中必须坚持“一支笔”审批的原则，以做好综合平衡。实践证明，“一支笔”批钱，对贯彻财务制度，控制经费开支...     

农税征管应如何遵守属地原则

根据我国现行税收法规有关政策规定，纳税人纳税应遵守属地管理原则。但是，自国家1994年实行“分税制”分级财政管理体制以来，“属地”税款特别是各级地方税收应入库的预算级次等方面，至今还有许多规定得不够十分明确的地方。同时，税收征管权限划分也有模糊的地方。有时个别地方“属地征管”已变成为税收征管走向科学、规范、公平、高效的一大障碍。这样的情况必须引起相关部门高度重视，并采取切实可行措施，妥善加以解决。     

税收优先权在实践中存在的问题

2001年修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十五条规定:税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押杈、质押权、留置权执行。这是税收征管法吸收民法领域的有关概念,第一次在法律上确定税款     

税的记忆——“税收·发展·民生”征文活动圆满落幕

2010年4月2日，由国家税务总局办公厅与中国税务杂志社联合举办的“税收·发展·民生”征文评选结果揭晓，魏文忠的《金融危机中的四笔“税收账”》等28篇文章分获一、二、三等奖，平凡的《第一笔涉外税款》等22篇文章荣获优秀奖（详见文后）。至此，历时一年、广受关注的“税收·发展·民生”征文活动圆满落幕。