我国证券市场税制改革研究

我国证券市场目前存在流转税过重、所得税混乱、财产税缺失、行为税错位等问题.证券税制应在遵循前瞻性与阶段性相统一、独立性与复合性相兼备、刚性与弹性相结合三大原则的基础上有针对性地进行改革,以达到促进证券市场稳定健康发展、减轻税负和规范税制以及与国际接轨的目标.从长期来看,对证券行业征收增值税甚至免税可能是最优选择.但对证券税制进行根本改革的大环境尚不成熟,我国金融和税制的完善还需要一段时间,因此,现阶段最切实可行的方案是对证券行业继续征收营业税,同时进行相关调整.     

《物权法》颁布与我国征收征用概念之重构

《中华人民共和国物权法》(以下简称《物权法》)的颁布为我们重新认识和界定征收征用的概念提供了契机,也提出了要求。借鉴域外经验,结合我国实际,应将征收征用的客体界定为财产权,将公益限制纳入征收征用概念体系,应以时间和法律效果的不同来区别征收和征用,应将普通征用和人力调用也纳入征用的范围并予以补偿。整合后的公益征收征用是指国家基于公共利益的需要,依照法律规定的权限和程序强制有偿取得或限制公民财产权以及临时使用公民财产和劳务的行政行为,包括公益征收、公益征用、公益限制三种类型。公益征收和公益征用的主要区别在于前者是永久性取得公民财产权,后者是临时使用公民财产和劳务。公益限制是指国家对公民财产权的限制、管制超过必要限度造成损害而由国家承担补偿之责,既不同于征收,也有别于征用。     

国际投资法间接征收认定规则之嬗变——间接征收研究意义之于中国

由于间接征收与管制行为的界限一直以来混沌不清,加之南北立场对立,资本输出国与资本输入国利益拉扯,间接征收交得愈发扑朔迷离。无论国际法层面的条约、国际习惯、判例,还是国内法层面相应的规则仍然处于变动之中。伴随着经济的高速发展,中国已无法在间接征收议题上保持遗世独立：内有管制外资之必要,外有保护海外投资之必须,无论“引进来”还是“走出去”都不可避免地已经或者即将面临间接征收的风险。中国应当趁国际标准尚未形成之时积极发挥影响力,以使本国利益得到最大限度的保护。     

社会保障缴款征收机构的选择——基于博弈论视角的分析

我国当前社会保障缴款的征收机构并不统一，社会保障缴款该由税务部门还是社会保障部门征收理论上存在很大的争议。本文构建了一个完全信息静态博弈模型，通过对模型求解混合战略纳什均衡得出了应该由税务部门征收社会保障缴款的结论。模型还表明，降低社会保障缴款的征收成本，提高对缴款者违法行为的惩治力度对于社会保障缴款的足额征收有非常重要的意义。     

关于集体土地征收及补偿程序完善的思考

土地征收涉及行政征收权的正当行使和被征地者合法权益的保护,因此土地征收必须符合法定的条件,并且要有完善的程序制约。＂公共利益＂是土地征收的核心要件,建立＂公共利益＂界定和审查机制对规范土地征收意义重大。现有土地征收程序存在诸多不合理之处,被征地者参与并影响土地征收程序保障不力,土地征收程序缺乏事后行政或司法审查监督,建立被征地者有效参与、司法审查监督的土地征收程序是预防和解决土地征收纠纷的关键。     

从谷贱伤农看村企合作的可行性

关于谷贱伤农的讨论自古有之,对于其解决方案也是层出不穷。无论是对于政府进行农业产业结构调整,制定惠农政策,还是对于农业增产征收,维护粮食安全,都具有重要意义。本文通过论述谷贱伤农问题,探讨村企合作和农村市场化的必要性。     

财产权的构成、限制及其合宪性

传统意义的财产权包括有体物(动产和不动产)和无体物(债权、知识产权、有价证券)等,以及对财产的占有、使用、收益、处分或支配等各项权能;现代意义的财产权还包括个人公法财产权。基于财产权的制度性保障理念,各国宪法都授权立法机关制定法律,以形成财产内容,限制财产的存续状态和使用收益等。财产权限制之法律的合宪性基准,包括财产内容的形成应该尊重立法裁量、私有财产之限制不得忽视意识自治、公法财产之限制不得影响生存保障、出现征收与限制两可时注重财产价值补偿。     

中美征收法律制度之比较

国家征收是政府通过国家权力强制取得财产所有权的一项法律制度。美国联邦宪法修正案的“正当程序条款”确定了征收权的宪法渊源,其对征收权的限制体现在公共利益、正当程序以及公正补偿等三方面。美国的国家征收制度对我国征收制度的改革与立法完善具有一定的参考价值和借鉴意义。     

关于营业税若干问题的思考

我国经济体制改革的不断深入和市场经济的快速发展以及W T O的加入,对我国税收无论在理论还是在实务方面都产生了极大的影响,营业税的征收与管理也必将面临许多新的问题,营业税改革势在必行。正是在这一形势下,财政部和国家税务总局于2003年1月15日联合下发了《关于营业税若干政策问题的通知》(简称《通知》),对营业税若干政策问题进行了明确和调整,共涉及6大类39个业务问题,是1994年税制改革以来单项文件中调整范围最大的一次。这次营业税政策调整对我国营业税的征收和管理产生了广泛而深刻的影响。一、关于对燃气初装费的征税问题对燃气初装费的征税问题,国家税务总局国税函[2002]105号文件曾明确规定,应按“建筑业”税目征收营业税。但是《通知》规定,燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位,在销售货物或提供增值税应税劳务时,代有关部门向购买方收取的集资费(包括管道煤气集资款即燃气初装费)、手续费、代收款等,属于增值税价外收费,应征收增值税,不征收营业税。那么,对燃气初装费到底是征收营业税还是征收增值税呢?按照什么税目征税更加合理呢?这里涉及两个税收概念,即混合销售行为和兼营非应税劳务。所谓混合销售行为,是指在现...     

我国中小企业税收筹划研究

税收是国家的很本,对于支持国家建设有着很重要的作用,在我国税收中企业承担相当大的一部分,因此做好税收的征收工作对于支持国家建设有着很重要的作用,中小企业作为我国企业的重要组成部分,对其税收实行筹划有很深刻的意义。在现实工作中由于中小企业业主对于税收政策的抵触,导致在税收筹划中出现了很多的问题,使得税收征收无论是速度还是质量都不能满足既定要求。是我国税收受到很大的损失,本文将会针对我国中小企业税收筹划进行研究,将阐述在税收征收过程中所产生的问题,并提出相应的对策。希望在具体的工作中有一定的借鉴意义。     

所得税申报中资产时间性差异的调整方法比较

在所得税申报中,资产时间性差异的纳税调整要涉及几个纳税年度,并且一个正常生产经营企业的资产往往处在动态过程中。每年有新增资产,也有出售、报废、到期的资产,要准确无误地对其进行纳税调整,是所得税申报中的一个常见问题也是难点问题。文章通过对所得税申报中资产时间性差异调整的两种方法的比较,确定一种较为简便可行的方法。     

递延法下时间性差异纳税影响的分摊问题

我国现行会计制度所得税作为一项费用,并对时间性差异采用分期摊配的处理方法。就递延法而言,其特征是对本期发生的时间性差异的纳税影响,用现行税率计算,由于在递延法下,当税率变动或开征新税时,不需要对递延税款余额进行调整,这就出现在时间性差额转回时,其纳税影响金额难以确定的问题。为了解决这个问题,本不妨作一个假设,与存货发出计价相类似,按先进先出或先后进先出等来判断时间性差异转回时,转回差额原发生的期     

规避遗产税的信托行为：否定抑或宽容——写在未来遗产税开征之前

我国尚未开征遗产税。近年来,学术界和实务界要求开征遗产税的呼声越来越高。随着民众财富的增加和贫富差距的加大,可以预见,我国将来定会出台遗产税。人具有趋利避害的属性,遗产税一旦开征,民众就会通过各种方式避免或减少缴纳遗产税。信托具有特殊的财产权利结构,在避税方面有着天然的功能和优势,因此通过设立信托规避遗产税可能较为普遍。对于这种规避行为,不能简单地给予否定评价。从信托的固有品格、“目的违法”认定的可操作性、国外的主流立场、我国民事信托不发达的现实、避税与逃税在本质上的差异等综合考虑,应对设立信托规避遗产税的行为宽容对待。     

我国证券市场所得税问题研究

西方的MM理论及其涉税拓展对所得税政策与证券市场的关系作出了最好的诠释,欧美和日本等国家的实践也证明上市公司偏好于债务融资,而我国的上市公司在进行融资决策时普遍采用"轻债务重股权"的方法。这主要是因为我国的所得税税制中存在对股权收益的部分征税、重复征税,对证券的投资收益和转让利得实行差别税收政策,以及存在非债务税收保护措施,等等。因此,我们必须有针对性地改革现行税制,对股息所得征税遵循"同股同利"的原则,清理不恰当的非债务税收保护措施,采取措施减轻对股利的重复课税以及改革证券市场的资本利得税等。     

我国开征环境税的国际经验借鉴与现实选择

近年来,环境问题日趋严重,保护环境已成为我国国家建设的一项重要任务。从20世纪70年代开始,欧盟中的一些成员国就试图通过开征环境税来解决环境与经济的冲突。事实证明,环境税的开征对其保护环境起到了显著的效果。文章首先分析了环境税开征的经济学理论依据,其次详细阐述了开征环境税的必要性,最后结合我国的国情,例如经济发展状况、环境检测技术等,提出了开征环境税的政策措施。     

论我国开征教育税的不可行性

针对我国教育投资的现状，许多人主张要开征教育税，并且要把教育费附加也改为征收教育税，并认为在我国开征教育说的条件已经具备，甚至认为开征了教育税就可以解决教育经费问题。而本文并不赞同这种观点，认为开征教育税的理论依据先天缺失，使得开征教育税的目的难以企及；同时，从税收实务上看，开征教育税面临着税基选择的多重困境，正常收税环境的不完备使开征教育税也难以操作。     

煤炭产业资源税费制度改革初探

通过对我国煤炭资源税费制度的演变、现行资源税费制度的局限性和不足的阐述,分析了我国煤炭资源税费制度改革的必要性和紧迫性。然后,从西方主要矿业国家比较成熟的资源税收体系着手,阐明了资源税费的构成、资源产权制度的建立、产权的交易方式。在此基础上,明确了我国煤炭资源税费改革原则和目标,对现行煤炭资源税费的征收范围、税率、计税方法、征收体制等方面的改革进行设计,提出了具体实施我国资源税征收范围、适当提高资源税率、改进计税方式及将资源税和资源补偿费合而为一的方法。     

完善个人所得税税率制度的政策建议

税收公平原则是公平价值在税法领域的具体体现。个人所得税税负具有不易转嫁、税率超额累进等特点,能够有效调节收入差距,但从税收公平角度来看,仍存在着种种严重的不公平现象。本文主要从税率角度入手,首先解剖了我国个人所得税法在税率结构方面存在的不合理因素,然后介绍了外国个人所得税税率设计中的先进经验,最后提出了完善我国个人所得税税率制度的对策。     

对我国税收增长与经济增长问题的研究

近几年来，我国税收增长快于经济增长的状况引起了社会各界的广泛关注。对此，本文拟运用数量分析方法对我国分税制改革后的税收增长与经济增长的相关性进行实证分析，并主要从税收弹性的角度对税收是否处于超常增长状态的问题进行研究，最后得出几点结论。     

我国税收增长与GDP增长的非一致性解释及协调思路

税收增长对经济发展有着积极作用，但是当这种增长态势发展成为一种常态时，就应对两者间的关系进行协调。以1981年～2003年间的统计数据为依据，对我国税收和GDP之间的关系进行关联性分析，结果发现两者具有较强的正相关性。其原因在于局部经济过热、税收计划管理方法、政府经济职能的扩张以及对财政支出效益的忽视等，协调的思路在于调整税改理念、提高财政支出效益、综合考虑税收成本。