个人所得税分类与综合改革研究:法国税制借鉴

本文着重从法国个人所得税费用扣除、个人所得税归属与比重、近期改革动向等角度进行了分析。研究发现,虽然法国个人所得税税制一直处于不断调整之中,税制的分类特征逐步增强,但其主体税制依然体现了西方国家个人所得税的综合制特点。同时,为了适应国际、国内经济与社会环境的变化,法国个人所得税税制的灵活性显著增加。这一系列经验都是我国个人所得税改革路上的有益参考。     

西方发达国家公司所得税制改革的趋势及借鉴

20世纪80年代中期以来，西方发达国家以公平与效率为目标，按照“拓宽税基、降低税率”的基本思路，对公司所得税制进行了广泛而深刻的改革，由此决定了全球企业所得税制的基本特征和发展趋势。我国企业所得税制的完善与改革，应置于全球税制改革的背景下，积极借鉴西方发达国家的成功经验，通过统一税法、规范税基、调整税率等措施，构建高效、科学的法人所得税制，并逐步实现与世界公司所得税制的接轨。     

完善我国个人所得税税制的几点思考

我国现行的个人所得税税制存在的问题日益凸显,改革和完善个人所得税税制已成为我国税制改革的必然,本文针对我国现行个人所得税税制的现状提出了一些具体的改革思路,力求实现我国个人所得税的公平税负原则。     

个人所得税与和谐社会

和谐社会的核心价值是社会公平。个人所得税的内在核心价值是税收公平，外在核心价值是社会公平。个人所得税的三大职能与和谐社会的目标耦合。建设社会主义和谐社会要求进一步强化所得税改革，包括税制模式的改革，扣除项目的改革和开征社会保障税。     

论现行个人所得税制的缺陷及改革建议

个人所得税是政府调节收入和实现公平的重要工具.我国的个人所得税制度经过几次改革,发生了重大的改进.但我国现行个人所得税制却不能很好地发挥其调节功能.这因为现行个人所得税的税制设计还不够合理;其次个人所得税征管中漏洞重重,进一步完善我国的个人所得税制对构建我们社会主义国家的和谐社会有其特定的政治意义、经济意义和现实意义.     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年，国民经济的持续、快速、稳定增长，税制改革的成功实施和税收政策的调整，税收征管的不断加强，依法治税使税收收入实现了历史性的跨越。1994年税制改革存在历史的局限性，改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整，没有实现税收制度的创新。新一轮税制改革的时机已成熟，核心是减税。增值税改革应创造条件扩大征收范围，转生产型增值税为消费型增值税；适当扩大消费税征收范围和征税品目。要求取消农业特产税，逐步降低农业税率。个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制，增加一些专项扣除或特殊扣除，以增强税法扣除的适应性。建立统一的法人所得税，开征物业税。     

当代税制原则演变与我国个人所得税改革

税制原则作为治税思想条理化的高度抽象概括，总是随不同时期社会经济的发展变化而演变。而变化着的税制原则总是体现在具体的税种中。个人所得税对税制的公平与效率原则的体现在不同时期、不同国家，大不相同。现阶段我国个人所得税要遵循效率优先，兼顾公平的税制原则，就必须做到：（1）拓宽税基，降低税率，简化税制；（2）建立和完善与个人所得税相配套的相关税种；（3）重视地区间收入差别对个人所得税效率与公平原则的影响。     

我国个人所得税的制度缺陷及改革思路

我国的个人所得税制度在税制模式、税率与税制设计、征收管理等方面存在着缺陷和漏洞,一定程度上削弱了税收对收入公平调节的作用.应该从科学优化税制模式、合理调整税率结构和提高税务机关的税收征管水平等方面入手,逐步完善我国个人所得税制度.     

我国个人所得税在收入分配中的定位思考

调节收入分配被认为是个人所得税的主要功能之一,在中国目前收入分配差距不断扩大、社会矛盾较为突出的转型期,它被寄予厚望。然而,中国的个人所得税制存在重大缺陷,例如我国个人所得税仍然是分类税制,向综合税制改革的步伐十分缓慢,税前扣除额一刀切,征管不力等,导致个人所得税未能在公平收入分配上充分发挥应有功能。因此,对中国个人所得税收入调节的作用不能与西方国家做简单比较。相对于现有的个人所得税,增加对低收入者的财政支出可能效果更加直接和明显。     

论以家庭为单位的个人所得税改革

个人所得税的改革一直受到广泛关注,历次改革都将着眼点放在了提高起征点上,近年来越来越多的人开始关注个人所得税的税制收模式的改革,虽然目前我国实行家庭课税制的条件还不完全成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向。