财务报告舞弊问题及审计对策探析

随着社会经济以及群众日常生活水平的飞速发展及提高,企业内部的财务报告舞弊问题得到了越来越多的重视,其不仅会对企业的整体经济效益以及社会效益产生严重影响,还对企业的未来发展产生了极其显著的限制作用,并且这种财务报告的舞弊问题,也会对企业中数据信息使用者所做的决策产生严重的误导。因此,文章首先对审计中识别财务报告舞弊问题的主要方式加以明确;其次,对财务报告舞弊问题审计中应当注意的问题展开深入分析;在此基础上,提出财务报告舞弊问题的具体审计对策。     

上市公司舞弊性财务报告违规特征分析

上市公司舞弊性财务报告问题层出不穷,已成为危害我国证券市场秩序的毒瘤。处于转型经济中的证券市场特殊的制度环境给上市公司舞弊提供了机会,因此短期内我国上市公司舞弊性财务报告还会继续存在。分析这些上市公司舞弊性财务报告违规的共同特征,将有助于提醒审计人员和监管人员重点关注相关违规线索,提高审计和监管工作的针对性和有效性。     

风险因子与舞弊性财务报告的审计策略

弊风险因子（FraudRiskFactors）也可称舞弊征兆（WarningSignsofFraud），当被审计公司的某个问题与风险因子中所列舞弊征兆相符时，表示可能有舞弊。而发现的风险因子越多，舞弊的可能性就越大。运用风险因子的审计策略可以将审计资源恰当地分配在高风险区，提高审计效率和效果，合理地保证识别和揭露舞弊性财务报告，它在一定程度上依赖于这种“账簿之外的直觉”。一、舞弊性财务报告的风险因子要考虑和评价舞弊性财务报告的风险，必须先确定舞弊性财务报告的风险因子，即有哪些情形是与导致舞弊性财务报告高度相关的，进而应该引起注…     

对我国上市公司财务报告舞弊信号的审计识别

当前．上市公司财务报告舞弊已成为社会各界广泛关注的问题。这一现象如果得不到及时纠正与治理,我国的经济秩序必将受到干扰．投资环境必将受到破坏。但财务报告舞弊的复杂性和隐蔽性．使得注册会计师难以准确判断企业管理当局是否进行了财务报告舞弊。本文揭示了上市公司财务报告舞弊的常用手法。并从注册会计师的角度,提出了相关的审计识别对策。     

上市公司财务报告舞弊分析与治理

近几年,财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序,使投资者丧失了信心和积极性,歪曲了企业的价值,阻碍了资本市场的发展。文章从公司治理、政府监管、外部审计以及法律法规等多个角度,结合我国现状对财务报告舞弊问题进行分析,进而提出建立在数据挖掘中的聚类分析方法上的定量识别方法和建立在法律法规界定的漏洞、公司信用评价等基础上的定性识别方法,即定量识别和定性识别相结合的方法对财务报告舞弊行为进行识别,以提高财务报告舞弊的识别率,进而提出财务报告舞弊的治理措施。     

舞弊性财务报告的审计技术

舞弊性财务报告的审计技术,实际上与传统的常规的审计技术并没有什么太大的差异。只是在传统的审计技术之外,舞弊性财务报告的审计中还应采用延伸性审计技术,包括分析性核算、询问了解和加强存货监盘等。     

上市公司财务报告舞弊识别实证研究

财务报告舞弊从内容上看有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。财务数据舞弊的财务报告最为常见,如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述,如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。本文的研究范围是上市公司的财务数据舞弊,采用实证研究方法,以我国历年来因财务舞弊行为而被证监会等监管机构公开查处的上市公司为研究对象,     

基于模糊化遗传BPN财务报告舞弊甄别技术初探

虚假财务报告的存在对财务报告使用者尤其是投资者和债权人而言,具有重大的风险和潜在的危害。与财务业绩下滑相比,财务报告舞弊给投资者及债权人带来的风险及造成的损失更加巨大。从美国的“安然事件”到我国的“银广夏事件”,国内外的舞弊案件层出不穷、屡禁不止。不难看出,每一个舞弊的发现都必定会伴随着惊人的后果,并且会在即刻之间严重冲击企业的价值。     

舞弊性财务报告的审计对策

舞弊性财务报告是指管理舞弊,是管理当局为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或其揭示进行有意识的错报或漏报。对此,研究其审计对策是十分有必要的。(一)关注出现舞弊性财务报告的可能性 我国财务报告舞弊始于控制环境的缺失和财务方面的压力。审计人员应对董事会和内部审计机构不健全的公司加以密切注意,仔细评价委托人董事会的构成     

COSO报告对我国内部控制审计的几点启示

如何防范公司发布虚假财务报告，一直是各国政府、会计职业界和投资者关注的问题。自20世纪80年代水门事件曝光后，美国Treadway委员会(全美反舞弊财务报告委员会)开始着手调查财务报告舞弊的问题。1987年，Treadway委员会提出其研究报告，认为虚假财务报告与企业的不良内部控制有关。     

上市公司财务报告舞弊识别实证研究

财务报告舞弊从内容上看有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。财务数据舞弊的财务报告最为常见,如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述,如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。本文的研究范围是上市公司的财     

我国财务报告舞弊审计研究:回顾与展望

美国自20世纪70年代起财务报告舞弊审计准则经历了4次变迁,我国借鉴国际审计准则于2006年发布了《独立审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》,2010年修订的审计准则中增加了"增强识别舞弊风险的有效性"。文章对我国近十年来财务报告舞弊审计的研究作了回顾,以探索我国财务报告舞弊审计的研究方向。     

会计造假视角下对会计目标的理性认识

一、会计造假 1．会计造假的内涵。会计造假,即通常所说的企业制造虚假财务报告并提供给会计信息使用者,误导决策者为自己谋取不正当利益。所谓虚假财务报告,美国的Jack C．Robertson（1998）认为,虚假的财务报告是指通过舞弊和“虚构交易”,对他人产生严重误导的财务报告。     

浅论舞弊型财务报告的审计重点

财务报告是反映会计主体一定时点和期间的财务状况、经营成果、现金流量情况的书面文件,是政府实施宏观调控、投资者和债权人做出决策的依据,它包括资产负债表、利润表、现金流量表等数据化信息和会计报表附注等非数据化信息。舞弊型财务报告是指为了实现特定目的而有意识地偏离会计准则和其他会计法规,对企业财务状况、经营成果和现金流量进行的虚假陈述。对舞弊型财务报告的审计,应抓住财务报告可能出现问题的环节进行重点审计。下面就舞弊的资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注的审计重点进行分析。     

论虚假财务报告的审计目标

审计目标的研究对于虚假财务报告审计理论的探讨和实务的指导都至关重要。本文在对财务报告的真实性进行分析的基础上，界定什么是虚假财务报告，提出合法性是其审计的首要目标、公允性是其审计的重要目标。虚假财务报告审计的目标是合法性与公允性结合：国家审计、注册会计师审计和内部审计主体，在进行虚假财务报告审计时，其审计目标在合法性同公允性相结合中有不同侧重。     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

会计造假视角下对会计目标的理性认识

一、会计造假1.会计造假的内涵。会计造假,即通常所说的企业制造虚假财务报告并提供给会计信息使用者,误导决策者为自己谋取不正当利益。所谓虚假财务报告,美国的Jack C.Robertson(1998)认为,虚假的财务报告是指通过舞弊和虚构交易,对他人产生严重误导的财务报告。虚假的财务会计信息足以使信息使用者改变原来的决策,致使他们做出错误     

信息时代的舞弊审计研究

财务报告舞弊是一个世界性的问题,尽管各国监管机构等相关部门多次出台各种政策、不断完善会计及审计准则,但是财务报告舞弊现象仍屡禁不止。财务报告使用者期望审计人员提高舞弊审计的能力,     

上市公司财务报告舞弊问题研究

随着社会经济的不断发展,我国证券市场取得了显著成绩,但目前我国上市公司会计信息的披露现状仍不容乐观。证券市场上发生的财务报告舞弊案件应接不暇,极大的损害了投资者信心,损害了证券市场的公平性,因此对财务报告舞弊的治理已经成为人们关注的热点问题。本文通过对财务报告舞弊的现状进行分析,在此基础上得出在影响我国上市公司出具虚假财务报告的主要原因,并提出防治上市公司财务报告舞弊的策略。     

会计主体利益驱动下的财务报告舞弊治理

本文认为,财务报告的舞弊是企业管理层所为,公司治理结构和内部控制规范是企业管理中的自律行为,不能治理财务报告的舞弊。财务报告舞弊的根源是利益驱动,舞弊的方式是满足业绩考核指标（财务指标）的要求,同样业绩评价体系影响着会计主体特定利益动机,决定着会计舞弊的方式、重点、特征。治理财务报告舞弊需要完善会计监督管理机制,加强舞弊项目审计,健全我国企业会计准则体系和改善业绩考核标准。