新准则下期货套期的确认和计量

期货核算，包括期货的套期和套利，在新准则下仍然是一个疑难问题。期货属衍生工具范畴，按规定应以公允价值计量，公允价值变动时其账面价值应随之消长。但具体核算过程中．期货公允价值变动却表现为存出保证金的消长。新准则规定的相关科目操作时无法同时调整存出保证金和期货的账面价值。为了解开这一死结，笔者建议增设属共同类的“金融工具结算”科目。这样既能及时反映期货合约的价值变动，也能及时反映持仓企业存出保证金的实际余额。以下以期货合约进行期货套期保值为例，介绍期货套期的确认和计量。     

企业会计准则下期货套期的确认和计量

期货核算，包括期货的套期和套利。期货属衍生工具范畴，按规定应以公允价值计量，期货公允价值变动时其账面价值与存出保证金应随之消长，但按照企业会计准则规定进行操作时无法同时调整存出保证金和期货的账面价值。为了解决这一问题，笔者建议增设属共同类的“金融工具结算”科目，这样既能及时反映期货合约的价值变动，也能及时反映持仓企业存出保证金的实际余额。以下以期货合约进行期货套期保值为例，介绍期货套期的确认和计量。     

套期保值会计业务处理浅析

套期保值的会计业务处理就是将套期工具和被套期项目的相互冲抵的公允价值或现金流变动能够同时计入会计盈余的会计处理方法，它要求在资产负债表中将用于套期的衍生金融工具确认为资产或负债．并以公允价值进行计量。     

资产负债观、公允价值与会计稳健性研究

本文以2007年至2009年A股上市公司为样本,选取此间在样本公司披露的"公允价值变动损益"以及"资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)"数据,研究公允价值对会计稳健性的影响,结果显示:总体上公允价值的使用降低了会计稳健性,而分项检验结果则是:"公允价值变动收益"和"资本公积——可供出售金融资产公允价值变动"降低了会计稳健性,"公允价值变动损失"提高了会计稳健性。从会计稳健性单向的不对称确认到公允价值计量双向的对称确认,公允价值的修正作用提升了会计信息质量。     

浅谈“套期保值”会计处理与税务处理的差异

套期保值指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期保值在会计处理和税务处理上存在差异,具有各自的特点。     

利率互换会计处理

我国会计准则中没有直接涉及到利率互换会计，利率互换会计基本上遵循与其他类型的衍生金融工具会计相同的规则。在资产负债表中利率互换以公允价值记录，但对互换的公允价值的估价要比其他衍生工具更复杂。对互换公允价值变动的处理，依赖于互换是被指定为“公允价值套期”还是“现金流量套期”。套期有效性是互换中的一个重大问题，对于互换的有效性，有专门的会计规则来处理。     

浅析套期保值的会计处理

一、套期工具及被套期项目的界定(一)套期工具套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具,对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。     

衍生金融工具套期会计处理

一、套期的会计定义和范围限定 企业若采用套期会计，必须先确定核算对象的范围，即对套期工具和被套期项目的范围进行限定。为了把以套期为目的进行的衍生金融工具交易与非套期衍生金融工具交易区分开来，套期的会计定义特别强调了套期关系的认定。套期工具，是指被指定的衍生金融工具或其他金融工具，     

套期会计有效性评估

所谓套期有效性,是指通过套期工具公允价值或现金流量变动能够抵消被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。套期是否有效是评价采用套期会计的重要条件,若套期关系的套期有效性在套期期间的某一时段达不到套期认定标准,则应当停止对该套期关系实施套期会计核算。套期会计准则需要对套期有效性制定明确的评价标准。IAS39要求,对有效的套期关系,可预期被套期项目的公允价值或现金流变动在80%～125%的范围内由套期工具的相应变动所抵消。《企业会计准则第24号——套期保值》第18条规定,在套期开始及以后期间,该套期会高度有效抵消被套期风险引起的公允价值或现金流量变动,且抵消结果在80%至125%的范围内,企业应当认定其为高度有效。显然,我国企业会计准则的规定与IAS39的规定是一致的。     

套期会计及其公允价值计量模式的效果分析

文章以期汇合同套期会计为例,阐述套期会计提前确认了被套期项目的未实现损益、递延套期工具有效部分的未实现损益,使被套期项目的成本锁定在交易开始时点的价值基础上,实现了套期工具与被套期项目在确认上的一致,有效地反映会计期间损益的对冲效应,这是公允价值计量下风险敞口套期保值业务会计的有效手段.     

投资性房地产公允价值变动损益会计处理

新准则对企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失应由新设的损益类科目“公允价值变动损益”进行核算。     

美国套期保值会计处理的主要步骤

一、判断套期活动中套期类别套期保值是指政府运用以减少确定金融风险的使套期工具的现金流量或公允价值的变动,预期抵销被套期项目全部或部分现金流量或公允价值变动的一种方法。政府套期保值主要是现金流量套期和公允价值套期。     

“公允价值变动损益”的报表列示方法

新《企业会计准则》增设了公允价值变动损益科目,核算企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。但笔者认为,期末对于公允价值变动损益如何在报表上反映有以下两种表述需要深化:(1)《企业会计准则——应用指南     

基于套期远期外汇合约会计处理探讨

一、套期与套期会计的涵义 美国财务会计准则第133号公告（SFASNO．133）中“套期”的定义以减少对价格或利润风险暴露为基础,认为“套期”是利用衍生工具避免远期损失。根据国际会计准则理事会（IASB）在第39号公告（IASNO．39）中的定义,“套期是指指定一个或多个套期工具,以使其公允价值的变化全部或部分地抵销被套期项目的公允价值或现金流量变化。”我国新颁布的企业会计准则第24号公告（CASNO．24）将其定义为“公司为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值变动或现金流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值变动或现金流量变动。”由此可见,作为公司规避风险的一种活动,套期就是为了降低某一项目的财务风险而持有与其风险相抵的另一种项目。     

基于我国股指期货的套期会计

股指期货套期,是指企业为规避股票价格风险,指定股指期货作为套期工具,使股指期货的公允价值或现金流量变动,预期抵销股票投资或发行的全部或部分公允价值或现金流量变动,可分为公允价值套期和现金流量套期两种。公允价值套期是指通过股指期货交易,对已确认的股票(组合)的公允价值变动风险所作的套期,而现金流量套期是通过股指期货交易,对预期股票投资中所产生的现金流量变动风险进行的套期。     

论我国资本公积核算列报的重大缺陷与改进

颇具中国特色的资本公积项目自诞生之日起一直保持着旺盛的生命力,核算内容有不断膨胀的趋势。当前资本公积的核算内容中有的属于投入资本要素,有的属于其他综合收益要素,这使会计信息使用者感到困惑,不利于其他综合收益的报表数据填列,因此需要完善我国会计要素体系,拆解资本公积科目,明确其他综合收益的重分类标准。     

可供出售金融资产递延所得税处理例析

可供出售金融资产在后续计量过程中,当公允价值发生变动时,将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认,在税法上不予确认,从而产生了会计与税法的计价基础不同。《企业会计准则第18号——所得税》规定,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税,应计入所有者权益,即直接计入所有者权益的交易或事项,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异,应确认为递延所得税资产或递延所得税负债,计入资本公积（其他资本公积）。所以,可供出售金融资产后续计量时,涉及递延所得税的核算。     

企业的资本公积

新会计准则对资本公积作了大幅度的修改,使资本公积由核算内容庞杂的"聚宝盆"科目,转变为名至实归的、符合资本公积的定义和公司法规定的会计科目。本文通过新旧会计准则的资本公积核算内容的频繁变动的对比,对新准则下"资本公积"科目核算进行了归纳整理。     

企业的资本公积

新会计准则对资本公积作了大幅度的修改，使资本公积由核算内容庞杂的“聚宝盆”科目，转变为名至实归的、符合资本公积的定义和公司法规定的会计科目。本文通过新旧会计准则的资本公积核算内容的频繁变动的对比，对新准则下“资本公积”科目核算进行了归纳整理。     

企业的资本公积

新会计准则对资本公积作了大幅度的修改,使资本公积由核算内容庞杂的"聚宝盆"科目,转变为名至实归的、符合资本公积的定义和公司法规定的会计科目.本文通过新旧会计准则的资本公积核算内容的频繁变动的对比,对新准则下"资本公积"科目核算进行了归纳整理.