构建税式支出预算制度的思考

一、税式支出预算管理的意义 1、有利于实现公共利益的最大化 一个没有覆盖税式支出的预算支出程序,根本谈不上是对政府财政支出的全面、有效地控制,无法实现公共利益的最大化。因此,把税式支出和直接支出结合起来,共同纳入国家预算,以全面反映一国政府的总支出水平,有利于对政府财政支出进行全面控制和监督,较好地反映公众的意愿,     

税收优惠政策机理分析

税收优惠的实质是通过税收体系进行的一种间接的财政支出。财政支出是直接给支出单位拨款,而税式支出是通过财政支出预算将国家应收的税款不予征收,以税收优惠的形式给予纳税人。为使我国税收优惠政策更加具有科学性、系统性、稳定性、规范性、严肃性和刚性,建议加强税式支出研究,建立“税式支出”制度,将大量散乱的税收优惠条款进行科学梳理纳入税式支出预算,进行统筹规范化管理。     

减税降费背景下税式支出纳入地方政府预算的研究——基于国际借鉴与山东实践的加强税式支出治理的调研

2019年中央推出大规模减税降费,其规模前所未有,不仅对基层税务部门带来了组织收入的压力,也势必影响地方财政的预算收入的减收。本文结合山东省税式支出的探索以及国外发达国家的做法,探究税式支出纳入地方预算管理的思路和路径,旨在通过税式支出改革完善税收征管、强化财政预算科学管理,加快推进财税治理现代化。     

关于建立税式支出预算制度的基本思路

一、税式支出理论及其实践概述(一)税式支出及税式支出预算税式支出是政府为了实现一定的经济社会政策目标,以放弃部分税收收入为代价,通过税收制度的特别规定,向有关纳税人提供财政援助的行为。我国现行的税收优惠政策和制度大都属于税式支出的范畴。税式支出预算是政府把税式支出所形成的税收损失情况列入预算,连同政府的直接财政支出统一加以管理的一种模式。这一模式的理论依据是税收优惠与财政支出具有相同的性质,政府放弃一部分税收收入,等于增加了财政支出。(二)建立税式支出预算制度的目的1.对税收优惠政策进行绩效评估。税收制度中的各种优惠项目,是政府为贯彻一定的经济社会政策目标而安排的,其效果如何至关重要,采用有效的评估系统对税收优惠的社会经济影响进行比较准确的估量、比较和分析,是进一步提高税收优惠效能的必要条件。建立税式支出预算既可以对各类税收优     

构建我国税式支出制度的必要性与可行性研究

900我国现行有效的税式支出项目约有900项,支出目标包括三农能源、交通等税式支出是国家为实现特定的社会经济政策目标,通过制定与执行特殊的税收法律法规条款,给予特定纳税人与纳税项目的各种税收优惠待遇,使其减少税收负担的一种特殊的政府支出。税式支出制度是对税收优惠按照税收法定原则和财政法定主义原则进行科学化、系统化管理     

建立我国税式支出制度的若干思考

税式支出制度是一项对税收优惠进行科学化、系统化管理的制度创新。从我国的实际情况出发，借鉴国外成功经验，建立具有我国特色的科学规范的税式支出制度，不仅是进一步完善财政管理制度的需要，也是我国适应社会主义市场经济体制下公共财政建设和加入WTO后积极参与世界经济一体化的迫切要求。     

构建税式支出监管体系研究

税式支出实质上是财政的一种间接支出。尽管各国对税式支出下的定义多种多样,但有几个基本要素却是广为接受的,即税式支出是政府为了实现特定的经济或社会目的．通过对基准税制的背离,减少特定纳税人的税收负担而发生的政府支出。税式支出概念的提出,是对税收优惠理论认识的一次深化,它更深远的意义在于把大量的税收优惠用预算形式管理控制起来,     

我国税收优惠政策存在的问题及发展取向

我国现行税收优惠政策缺乏严格的法律规范,管理混乱,其政策目标的实现是以削弱资源配置效率和大量的税收流失以及高税收成本为代价的。本文通过对我国现行税收优惠政策以及实施中存在的主要问题和产生的负面效应的评析,从税收优惠政策的目标、结构、规模和方式等方面提出了调整税收优惠政策的基本思路,并主张通过构建税式支出制度强化税收优惠管理。     

我国现阶段税式支出控制的重点分析

税式支出是政府实施税收优惠所形成的税收利益的转移,其实质是一种隐性政府支出。现阶段我国税式支出预算管理的重点应放在：支持企业自主创新、促进区域经济协调发展、扩大就业和再就业、促进循环经济发展等方面。     

完善我国税式支出的对策

税式支出是政府根据国家政策的需要，以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动和纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。它的调节作用是通过一些具体手段来实现的，主要有：税额减免、起征点和税收扣除；优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷和税收抵免；税收递延、加速折旧和特定准备     

公共财政理论与深化中国税式支出制度改革

针对近年来税式支出再度泛滥的问题 ,本文从公共财政理论出发 ,提出将其纳入财政预算 ,进行规范化管理的主张 ,包括税式支出的评价、运用方向、管理手段等方面。     

论税式支出

论税式支出王福重一、税式支出的概念和特点税收制度一般包括两个方面的内容：一是一般的、正常的规定，如纳税人、课税对象、税率、纳税期限等；二是特殊的规定，如减税免税优惠等偏离正常税制结构的规定。所谓税式支出，就是指国家为实现特定的政策目标，通过制定与施行...     

解放思想 大胆创新 山东省税式支出管理工作取得良好成效

从2009年起,我部着手探索开展税式支出管理工作。经过几年的努力,税式支出管理工作已取得一些进展,税式支出规模基本摸清。但由于税式支出管理工作是一项新的探索性的工作,目前,各省工作机制尚不统一,全国工作机制尚需进一步规范和完善几年来,我们鼓励各省在本地区范围内对税式支出管理工作进行大胆创新。山东省对税式支出管理问题非常关心和重视,郭树清省长、孙伟常务副省长专门听取了省财政厅关于税式支出管理工作的汇报,省政府将《山东省税式支出管理办法》列为2013年重点立法项目,省财政厅厅党组将开展税式支出管理工作列入当年省厅的重点工作、山东省对这项工作积极探索,勇于尝试,大胆在省内选择部分地市进行制度创新,给全国税式支出管理工作提供了有益的借鉴。现将山东省税式支出管理工作情况介绍如下,供参考。     

我国房产税税式支出政策改革探究

我国目前城镇化已取得突破性进展,房地产市场调控和房地产税改革进入一个关键时期。本文论述了房产税税式支出政策改革的理论依据,分析了现行《房产税暂行条例》及其实施中制定的税式支出政策,以及上海、重庆房产税改革中的税式支出政策现状和问题,并提出了以家庭为单位核定房产税减免面积或税额等深化房产税税式支出政策改革的建议。     

税式支出的财政补贴陷阱

税式支出作为各国政府普遍使用的一种财政补贴形式，实际上是对受益者的一种陷阱，如果不能保持政策的连续，将对受益人造成财政损害，在制订税式支出的财政补贴措施时须慎重考虑如何促进社会公平和经济效益。     

税式支出的扩展线性模型分析法研究——以江苏为例

本文从当前我国税式支出研究存在的问题出发,通过经济建模,合理选择税式支出的影响因子,运用江苏的相关统计数据做了分析,得出了税式支出规模过大并且结构不合理的研究结论。     

提高我国税式支出分析制度绩效的途径

税式支出是政府为了实现一定的政治经济目标通过对基准税制的背离来鼓励特定经济行为而给予纳税人的优惠安排。是税收制度中政策性非常强的内容,也是政府贯彻其产业政策、科技发展政策、投资政策和消费政策意图,调节经济活动的一个特殊工具。但我国目前在税式支出分析制度方面绩效十分低下,导致这种情况的根本原因是：我国尚未建立规范的税式支出管理制度,对税式支出既缺乏事前充分的成本估算,也没有事后严谨的绩效分析。     

英国的政府采购

财政部通过预算确定收入和借款需要；对未来三年每年的分共支出做一个“总额控制”，作出相应的分配建议，并向议会提出资金要求，在“公共支出咨情”中提出。下院通过投票批准预算、议会讨论、通过“拔款条例”。所有支出必须得到议会授权，如果有补充预算可得到更多资金，但必须专款专用。     

税式支出

是国家为了引导、扶持某些经济活动，刺激投资、消费或补助某些特殊困难而制定的各种税收优惠措施。其实质是政府以特殊的法律条规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。税式支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出，可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。     

商业养老保险税收优惠模式的选择——基于税率敏感性分析

商业养老保险税收优惠政策是国家通过让渡政府税收收入,激励居民个人参与商业养老保险的一种财政手段。但是由于不同的税收优惠模式产生的激励效果和税收成本不同,受二者的影响,税收优惠模式的选择成为政策实施的主要问题。因此特别选用消费者最大消费效用表示政策收益,税式支出表示政策成本。利用离散时间的动态规划和现值公式测算现阶段我国采用不同税收优惠模式下的产生的政策成本与收益。为方便比较,再引入税率弹性概念代表政府和消费者对税率变动的敏感程度。通过具体数值的测算,税式支出对于税率变化富有弹性,而消费效用对税率变化缺乏弹性。