诉讼风险、内部控制质量与审计收费

审计收费的高低受审计风险和审计成本的影响,内部控制质量高低则直接影响审计风险和审计成本.本文以2010-2013年主板A股上市公司为样本,从注册会计师审计角度讨论内部控制质量与审计收费的关系.研究发现:(1)内部控制质量越高,审计收费越低,内部控制与外部审计存在相互替代作用;(2)在引入诉讼风险后发现,当公司发生诉讼时,内部控制质量与审计收费的负相关关系被削弱.     

董事会特征、资产质量与审计收费研究

本文利用我国2001-2003年上市公司数据,实证研究了董事会特征、资产质量与审计收费的关系。研究发现,总体上看,上市公司资产质量越差,董事会越独立,审计收费越低。而董事会越勤勉,审计收费越高,董事会规模与审计收费没有呈现相关性。同时,会计事务所会综合考虑公司资产质量与董事会特征,表现在对资产质量越差,董事会越勤勉的公司收费越高。同时也发现,“四大”与非“四大”会计事务所审计费用影响因素存在显著差异。     

管理层语调对审计收费的影响研究——来自我国上市公司年报的文本分析

随着上市公司信息披露机制的完善和大数据技术的兴起,资本市场参与者越来越重视文本信息的使用。为更好发挥外部监督治理功能,审计师也会利用和解读公司披露的文本信息。文章以2001-2018年上市公司披露的年报文本作为研究样本,对管理层语调影响审计收费的机制进行了系统考察。研究发现,管理层语调是审计师判断公司风险信息的重要依据。管理层语调越正面,公司审计收费越低。进一步地,当公司为国有公司或属于周期性行业时,由于定量信息披露质量较低,定性信息可以更好地为审计师决策发挥补充作用,管理层语调与审计收费的负相关关系更为明显。另外,文章还发现管理层语调影响审计意见的出具,年报中的管理层语调越正面,审计师越倾向于发表标准审计意见。最后,对于偏离公司正常业绩范围的管理层异常语调,审计师可以识别并相应调整审计收费。     

母子公司统一审计与股价崩盘风险

本文选取2012—2016年沪深A股上市公司的相关数据资料,研究了母子公司统一审计对上市公司股价崩盘风险的影响。本文研究发现:(1)母子公司统一审计与上市公司股价崩盘风险之间呈现显著负相关;(2)母子公司关联交易越多,母子公司统一审计与上市公司股价崩盘风险之间的负向相关关系越显著;(3)在内部控制质量较低的公司,母子公司统一审计对上市公司股价崩盘风险的负向相关关系越显著;(4)进一步的检验发现,母子公司统一审计与上市公司财务重述的可能性显著负相关。     

上市公司法律风险与审计收费——来自中国上市公司的经验证据北大核心

本文实证检验了法律风险对审计收费的影响。结果发现:上市公司的法律风险和审计收费显著正相关。进一步研究表明,国内会计师事务所审计的上市公司,法律风险和审计收费显著正相关,而由"四大"会计师事务所审计的上市公司,法律风险和审计收费相关性不显著。这可以用审计质量溢价来解释,比起国内会计师事务所,"四大"会计师事务所存在明显的审计质量溢价,在审计定价时,法律风险不是主要影响因素。     

财务报告内部控制审计收费的影响因素——基于中国内地在美上市公司的实证研究

本文以中国内地在美国上市的公司为样本,研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式。研究发现,公司规模、会计师事务所的声誉与审计收费显著正相关;公司财务报告内部控制的复杂性与审计收费正相关,而且,在会计师事务所看来,相对于有传统的常规业务流程的公司,没有传统的常规业务流程的公司的财务报告内部控制更复杂。研究还发现,由于风险导向审计模式的应用、SOX法案特定的制度安排以及财务报告内部控制的特性,公司财务报告内部控制失效的风险与审计收费之间并不是以往研究结论和常识中的正相关,而是显著负相关,即上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计收费反而低,产生了"极反效应"。     

上市公司审计收费影响因素的实证研究

影响审计收费的因素研究一直是审计研究中的重点之一。国外学者已经证实的影响审计收费的因素有:被审计单位的规模,被审计单位业务的复杂性等,而国内对这方面的研究结论并没有达成一致性,特别是在公司治理因素对审计费用的影响方面,一直是研究的空白。本文以上交所房地产公司为样本,着重研究影响上市公司审计收费的因素,主要关注上市公司的规模、审计单位的规模、是否被ST、上市公司独立董事的比例、股权集中度这些指标对审计收费的影响,最后得出的结论是,上市公司的规模以及审计单位的规模两个因素显著,而代表审计风险的ST因素,以及上市公司的公司治理因素并不显著。     

内部控制与审计定价研究——基于中国上市公司的经验证据

企业的内部控制质量直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险,进而影响到其审计定价水平。本文以我国2008—2009年深沪两市1395家上市公司作为研究样本,实证考察了企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系。研究结果表明:注册会计师的审计收费与企业的内部控制质量之间存在着不显著的负相关性。通过在模型中引入相关公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费水平。本文的启示意义在于:完善企业的内部控制制度有助于注册会计师开展风险导向审计,从而降低审计风险和审计成本,提高审计质量。     

上市公司内部控制、诉讼风险与异常审计费用

本文以2012至2021年国内上市公司为研究样本，基于风险导向审计理念，研究了上市公司内部控制水平与异常审计费用之间的关系，并从诉讼风险角度探究了内部控制对异常审计费用的影响机制。研究结果表明上市公司的内部控制水平越高，异常审计费用越低，并且该关系在会计师事务所为非四大会计师事务所时更为显著。此外，本文还发现诉讼风险在内部控制与异常审计费用的关系中发挥着部分中介作用，因此，企业不断加强内部控制建设不仅能够降低诉讼风险，还有助于降低审计人员对风险的感知。     

上市公司共同富裕水平与审计收费

本文基于我国上市公司共同富裕水平数据,实证检验了其对审计收费的影响,结果发现：上市公司共同富裕水平与审计收费显著负相关,上市公司共同富裕水平（cpr和cprc）每提高1个标准差,审计收费会减少2.097和1.515个标准差,约等于审计费用均值的7.72%和5.58%。影响机制的结果表明：上市公司共同富裕水平提高了内部控制质量和信息透明度,进而降低了审计收费。调节效应的结果显示：机构投资者持股比例削弱了上市公司共同富裕水平对审计收费的负向影响,即存在替代效应;当公司为国有企业时,共同富裕水平对审计收费的负向影响不明显。