以信息系统为载体,全面建设企业内控体系

信息化技术的不断发展和普及为我们的生产、生活带来了更多的便利。企业的信息化就是信息技术不断发展和普及的产物,在信息技术的条件下,企业的内部控制也出现了一些新的特点和新的问题。本文研究了信息化的基本理论,并分析了信息化系统的建设与企业内部控制的契合点,在此基础上,文章试图构建企业内控信息化的总体框架,并给出了自己的方案。希望通过本文的研究能够为企业的内控信息化建设提供一定的参考和借鉴。     

不负时代重托 放眼世界 研发中国内部控制理论——中国会计学会内部控制专业委员会2016年学术年会综述北大核心CSSCI

2016年6月4日,由中国会计学会内部控制专业委员会主办、南京审计大学承办的中国会计学会内部控制专业委员会2016年学术年会于南京审计大学召开。会议围绕“内部控制标准化教材建设”主题．对内控教材框架与内容、内控规范、内控理论和内控实务等问题进行探讨。本次会议为内部控制理论界与实务界的交流提供了平台,对于推动我国内控理论研究与实务发展、加强内部控制标准化教材建设具有重要影响。     

内部控制鉴证信息披露与公司业绩的相关性研究——基于深市A股上市公司的实证研究

内部控制是实现企业经营目标的重要保障,信息披露是投资者获取信息并用以决策的制度性基础,内部控制信息披露越来越受到理论界和实务界的关注。近年来我国颁布了一系列内部控制相关法规,许多上市公司也开始披露内部控制鉴证报告,但鉴证报告的披露会加大成本,那么披露内控鉴证报告对实现企业经营目标有怎样的影响呢?本文以深交所A股上市公司2009年、2010年的数据为样本,研究内控鉴证报告披露情况,试图解释内控鉴证报告与业绩的内在关联性。研究结果表明,内控鉴证报告的披露水平与业绩显著正相关。该研究对于规范内部控制信息披露、促进企业自愿披露内部控制鉴证报告有很重要的理论价值和现实意义。     

不负时代重托 放眼世界 研发中国内部控制理论——中国会计学会内部控制专业委员会2016年学术年会综述

<正>2016年6月4日,由中国会计学会内部控制专业委员会主办、南京审计大学承办的中国会计学会内部控制专业委员会2016年学术年会于南京审计大学召开。会议围绕"内部控制标准化教材建设"主题,对内控教材框架与内容、内控规范、内控理论和内控实务等问题进行探讨。本次会议为内部控制理论界与实务界的交流提供了平台,对于推动我国内控理论研究与实务发展、加强内部控制标准化教材建设具有重要影响。     

谈谈内部控制审计实务操作

依据财政部、证监会等五部委的相关规定,自2011年1月开始对相关公司分类实施内部控制审计,至今已近两年时间。笔者依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制规范讲解》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制审计指引》等相关文件的规定,整合审计中与会计报表认定相关的内部控制审计实务操作中的实际情况,谈谈本人的粗浅看法,与同仁探讨。要管理好一个公司必须依靠其内控;财     

浅谈以财务管控为抓手利用ERP建立企业内部控制

内部控制建设是一项系统工程,虽然出台了内部控制的基本规范及其配套指引,有了理论的指导,但是在实务中如何建立健全企业内部控制的具体方式有多种。以财务管控为抓手,利用ERP建立企业内部控制系统是一个切实可行的实务操作方法。利用ERP软件来进行内部控制的管理,使内控控制更加完善,实施效果更加明显。由于财务部门的专业性和综合性,管理职能不断的延生拓展,利用ERP系统由财务管控拓展到业务管控,从而建立健全公司的内控控制系统,促进内部控制各个环节健康发展变得水到渠成。本文阐述以财务管控为抓手以ERP系统为载体建立内部控制的理由,以及财务人员在推动企业内部控制中发挥的作用。旨在实务中给企业建立内部控制提出一个具体可行的建议。     

美英内部控制评价的发展现状及对我国的启示

内部控制自我评价付诸实践,是管理层、投资者、监管者博弈后达成的均衡.对于管理层而言,通过内部控制评价,可以帮助企业发现内部控制的设计缺陷与运行缺陷,提高企业抗风险能力,为内控目标的实现提供合理保证;对于投资者而言,内控设计和运行状况是衡量放投资企业运营规范化和抗风险能力,判断投资风险大小和回报程度的重要依据;而对于监管者而言,通过自我评价在企业可接受的范围内增加一定数量的企业成本,对提高企业内部控制建设中的丰动性和约束性、树立投资者对资本市场的信心、加大监管力度和投资者保证力度均起着重要作用.     

契合实务需求 提升内控审计质量

近日,中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计问题解答》(以下简称《内控审计问答》),针对内控审计实务领域亟需解决的九个重要问题,给出了相关技术指引,对于指导注册会计师更好地从事内控审计业务、提升内控审计执业技能和质量具有重大意义。下面谈三点认识。一、提高内控审计执业技能,推动内控审计实务发展《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》为注册会计师实施内部控制审计提供了执业规     

多元化集团构建内控评价模型初探

目前,我国企业内控评价体系的实务探索和理论研究主要是从外部监管和报表使用者的角度进行研究,从企业管理者的角度研究较少,而对于多元化集团如何构建适合企业发展的内控评价体系研究更少。本文以多元化集团为研究对象,以提升企业价值为出发点,从管理者视角对多元化经营的集团公司构建内控评价体系进行了研究,认为多元化集团内控评价模型应综合考虑内控五要素:企业生命周期、企业战略定位、企业价值评估、企业内控成熟度等因素,在此基础上构建多元化集团内控评价模型。在多元化集团内控评价模型的运用中,层次分析法为模型的适用性、科学性提供了有力保障;成熟度模型确定了多元化集团整体内控水平所处的等级,为多元化集团内部控制建设提供了明确的路线图和改进方向。     

基层水利事业单位内部控制制度研究

随着供给侧结构性改革的日益深化,预算单位内部控制逐渐成为提升服务与质量的关键所在。在信息化环境下,水利事业单位内部控制呈现出一些新特点,如内控信息共享性、社会效益与经济效益兼并性等;同时,也呈现出诸多新挑战,例如部门联动性、内控数据化等。为此,本文基于水利事业单位内部控制的特点、原则等基础性阐释,着重归纳与总结了内部控制制度的设计重点,并提出了建立健全内部控制制度的具体措施。期望本文的结论为水利事业单位完善内部控制制度提供可参考的借鉴。     

浅析我国企业内部控制的问题与对策

现阶段我国企业内部控制存在着许多缺陷和不足,内部控制基础薄弱,内控组织虚位,目标单一等。笔者认为需要借鉴COSO报告中先进的内部控制理论,加强政府的政策推动和社会监督,提高企业自身的内控能力,逐步完善内部控制制度。     

浅议财会信息化内部控制

内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分,内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。大中型企业的管理组织呈网络结构,对信息系统的依赖程度越来越高,信息系统的建设成为企业加强管理控制的重要手段,于是带来了内部控制方面的新问题。本文从财会信息化的发展与内部控制的变化出发,深入分析了财会信息化相关内部控制的关键,提出了财会信息化内控制度的创新。     

公立医院内部控制缺陷认定现状研究和展望

<正>在内控理论框架中,通过内控评价与监督来揭示内控缺陷并进行缺陷纠偏,是内部控制持续优化、不断提升其有效性以合理保证组织目标实现的重要途径。从安然、世通等系列财务丑闻爆发以来,内部控制开始越发受到关注与重视,在美国颁布法规强化内控治理与风险管理后,其他国家相继借鉴。我国同样开展了对内部控制理论的研究与运用,先后建立了企业和行政事业单位两个序列的内部控制规范体系。因后行建设的行政事业单位内部控制规范体系尚不完善,     

浅议企业内部控制的信息化

<正>2010年4月26日财政部会同审计署、国资委、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,并公布了我国内控规范体系的实施时间表,标志着我国的内部控制规范体系的确立。然而内部控制体系在企业中真正有效实施,充分发挥规避防范风险,发挥管理效益,推动企业健康成长,还要一系列具体的措施来保障。企业内控体系的建立是一项系统的、复杂的过程,特别是大型企业组织机构流程控制复杂,风险控制点多,内控体系的建立必须借助信息技术的手段,把内部控制融入到企业信息化的建设中去。一、企业内部控制与企业信息化的关系     

内控的“落地”选择

《企业内部控制基本规范》出台后,"上内控"正成为企业的要务。如何正确选择信息化工具,让内控在企业落地生根?先行者中国铝业公司给出了操作智慧:助力者用友软件公司提供了解决方案。内控信息化不仅能助力内控落地,同时还可以推动企业的管理变革。一举,可以双赢。     

基于流程的战略性并购内部控制评价研究

企业并购交易过程的复杂性,导致了并购活动的较高失败率,因此对整个并购活动实施内部控制和建立合理的内控评价体系是十分必要的。本文通过对相关文献的研究以及对企业并购实务的调查,将并购交易分为边界清晰的决策、接管、整合及评价四个流程,并明确了相应流程的风险所在及内控重点,构建出一套包含控制目标、执行主体、监督主体、控制内容与控制方法的较为完整的并购内控评价体系,以期防范和控制企业并购过程中的多种风险。     

会计信息化的内部控制探究

<正>随着电子信息产业的不断发展,会计信息化系统进一步向深层次发展,企业内部控制环境发生了深刻的变化。传统的会计控制方式已不能适应时代的要求,对会计信息化实施后的内控问题也越来越引起人们的关注。强化内控管理,制定有效的会计信息化系统下的内部控制制度,提高会计信息化系统的科学管理水平,是建立现代企业内部控制制度的内在要求,也是提高企业管理水平的重要途径。     

披露内部控制自我评价与鉴证报告会降低资本成本吗?——来自中国A股上市公司的经验证据

管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部利益相关者的决策;而由审计师出具的内控鉴证报告则是对管理层所披露的内控信息公允性的鉴证。本文以2007至2010年期间沪深主板上市的A股公司年度报告或独立公告中披露的内部控制自我评价和鉴证报告为对象,研究其披露是否会降低企业资本成本。研究表明,在控制其他因素的情况下,披露内控自我评价报告的公司资本成本相对较低,且进一步披露内控鉴证报告的公司资本成本更低。这一结论对于国有和非国有控股公司同样成立。本文的结论对政策制定者进一步推进内控披露制度具有一定参考价值,同时为公司管理层的内控披露决策提供支持依据。     

以全面预算为核心构建公司内部控制体系

企业的一切管理,应纳入预算管理之中;企业的一切决策,应统驭在内部控制之下;企业的一切活动,都不能游离于内控与预算管理之外。本文从内部控制和全面预算的基本含义出发,分析了全面预算和内部控制之间的关系,阐述了以全面预算为核心构建公司内控体系的三大途径。公司应把全面预算作为生产经营工作的纲领,健全预算管理体制,建立预算考核体系,提高预算控制的有效性,开展预算管理审计,发挥内部控制监督作用,完善内部控制环境,从而降低公司内部风险,实现公司战略目标。     

信息化生态环境下企业内部控制框架研究

本文在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研究的基础上提出:处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面临的诸如信息系统规划建设中的治理风险、软件中内控机制漏洞风险、系统运转中的不稳定性风险、操作中的人为风险等许多新的风险,及时引进和建设与此相适应的内部控制体系,借鉴诸如CO-BIT、ITIL、ISO/IEC17799、PRINCE2、eSAC等先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制。