境外合规管理三个“深刻理解”

<正>本文系统回答了境外合规的三个基本设问。一是“为什么要合规”,从政治高度统一思想,明确境外合规不仅是防范企业风险的经济责任,更是保障国有资产安全的政治责任。二是“合什么规”,从方法角度提供参考,澄清惯性思维和认知偏差,提高分析和解决问题的能力,看清国企合规与民企、外企合规,境外合规与境内、涉外合规等管理模式的异同。三是“如何合规”,从路径角度给出建议样本,方便不同规模、     

预约定价

预约定价制（advanced pricing agreement即APA）也称预先认定制（preconfirmation system）。是指纳税人事先将其和境外关联企业（有些国家还适用于境内关联企业）之间内部交易与财务收支往来所涉及的转让定价方法，向税务机关申请报告，经税务机关审定认可后，可作为计征所得税的会计核算依据，并免除事后税务机关对定价调整的一项制度。预约定价制是税务机关和纳税人共同明智的选择，也是一种税收筹划，它能使企业集团摆脱因转让定价的税务处理所产生的种种困扰。     

企业取得境外贷款利息收入税务及会计影响分析

随着我国“走出去”战略实施和“一带一路”新经济带的建设,涉外业务逐渐增加,中国境内企业作为债权方向境外公司贷出资金,取得贷款利息收入,其税务及会计处理问题少有文章论述,给涉外企业对此类业务的税务及会计处理的规范性带来影响.本文从境内企业取得境外子公司贷款利息税务及会计影响分析入手,对境内企业取得境外贷款利息涉及的税务及会计处理进行探讨,以供参考.     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告（二）境外企业审计依据

一、政府经济管理职能部门和境内投资单位监督、管理境外企业的法规依据 由于境外企业是境内投资单位在国外及港、澳、台地区投资设立的，这种企业所在地方面的特点，决定了政府经济管理职能部门和境内投资单位无法像监督、管理国内企业那样对境外企业实施监督和管理。那么，有哪些政府经济管理职能部门有权监督、管理境外企业？政府经济管理职能部门和境内投资单位是如何监督、管理境外企业的呢？这是研究境外企业审计问题不能回避的问题。 课题组认为，可以从我国与境外企业有关的现行法律、规章制度中找到回答上述两个问题的答案。与监督…     

怎样才能“走出去”

有的国企走出去，往往是政府驱动型，而不是或不完全是企业自身驱动型今年上半年，我国境内投资者共对全球116个国家和地区的2163家境外企业进行了直接投资，累计实现非金融类直接投资354．2亿美元，同比增长48．2％。在“走出去”的企业中，国有企业独占鳌头。据《2010年度中国对外直接投资统计报告》，2010年中国非金融类...     

企业集团母公司跨国投资财务风险控制研究

中国企业集团基于资源的优化配置,跨国选择有利于实现企业集团整体战略目标的国家,由集团母公司采取对外直接投资(FDI)或并购等的形式,跨国境外投资设立子公司并进行跨国生产经营活动。截至2008年底,中国8,500多家境内投资者在全球174个国家(地区)设立境外直接投资企业12,000家,对外直接投资累计净额     

企业数字化转型下的“智能税务”管理应用——以广州烟草公司为例

从业务、财务、信息化、税务整合管理的视角进一步优化税务管理,构建“智能税务”一体化管理模式,有助于从源头上控制税务风险,提高企业税收遵从度。本文结合广州烟草公司正在实施的税务管理“全要素、全业务、全流程”数字化转型实践,分析其构建“智能税务”一体化管理模式的挑战与驱动因素、主要框架及功能作用。基于此,提出烟草企业构建“智能税务”一体化管理模式应完善业务数据共享与智能税务管理的流程、建立税务合规化的风控管理体系、加强全过程税务管理的监督与评价。     

为入世做准备:中国加紧完善涉外税收征管体系

国家税务总局有关负责人日前透露,中国税务机关正在加紧完善涉外税收征管体系,以更好地适应加入世界贸易组织后带来的新变化。这位负责人说,近年来,中国税务部门不断加强国际间交流合作,加速建立和完善新的涉外税收征管体系,开展国际间反避税合作。目前已经对境内的外企和外籍人员税收进行了立法,建立了由多个税种组成的涉外税收体系,但与国际惯例相比,中国目前涉外税收对象比较单一,主要是针对在中国境内的外商投资企业、外国企业和外籍人员,对在境外投资的企业和从事劳务人员的国际税收管理还需进一步完善。据了解,迄今为止,全球５００家…     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(十) 境外企业审计的重点内容(续二)

二、境外企业内部控制等管理制度评价 境外企业审计的目的,主要是通过监督境外企业国有资产的经营管理情况,督促境外企业贯彻执行国家和境内投资单位制定的有关境外企业管理规定,促进境外企业健全内部管理制度和提高经济效益,实现国有资产的保值增值（《外经贸境外企业审计监督管行规定》第１０条）。要搞好境外企业审计工作,提高审计质量,减少审计风险,必须对境外企业的内部控制等管理制度作出客观的评价。 境内投资单位向境外投资设立境外企业后,除了应当根据国家有关规定、结合本单位的特点制定本单位对境外投资的具体管理办法,…     

海外合规新形势及管理工作建议

<正>在“一带一路”倡议推动下,我国企业加快国际化步伐,在国际工程承包和海外投资领域中的投融资、技术、管理等方面取得了长足进步,体现出了较强竞争力。但近年来,随着全球经济增速放缓,地缘政治局势持续紧张,贸易保护主义和“逆全球化”风潮抬头,市场不确定性加剧,海外合规风险被显著放大,“走出去”企业面临更大挑战。本文旨在分析“走出去”企业境外投资经营需管理的合规类型,探讨海外合规管理面临的新形势,并从政府部门、企业、金融机构三个角度出发,提出应对海外合规风险的建议。     

“一带一路”建设下地矿企业境外投资法律风险防范

在建设"一带一路"中,矿业产能的国际合作是关键组成部分,在这样的背景下,我国地矿企业有了更好的境外投资机会,同时也面临更多挑战和风险,其中最大的风险是法律问题。文章主要分析新形势下我国地矿企业境外投资所要防范的法律风险,阐述风险防范的必要性,介绍地矿企业境外投资遭遇的法律风险案例,并从政府与企业两个方面提出构建法律保障体系、加强多边合作机制、充分开展前期调研工作、推进合规管理等防范措施。     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(十一)——境外企业审计的重点内容(续三)

四、会计报表主要项目真实性和合法性审计 对外贸易经济合作部１９９６年４月９日颁布实施《外经贸境外企业审计监督暂行规定》规定,对境外企业向境内投资单位报送财务报告的真实性和合法性进行审计是境外企业审计的主要内容之一（第十一条）。由于境外企业在向境内投资单位报送财务报告之前,根据该境外企业所在地法律规定、国内政府主管部门和投资单位制定的境外企业管理行政法规、规章制度的规定,必须聘请该境外企业所在地的注册会计师（税务师）对会计报表进行审计,有的境外企业根据规定甚至还需要聘请国内注册会计师对会计报表进行…     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(六) 境外企业经营管理等方面特殊性对审计工作的影响(中)

五、日常生产经营活动范围方面的规定对审计工作的影响 境外企业是境内投资单位在国外或港澳等地区投资设立的企业,因此,境外企业在开展生产经营活动方面,主要受境外企业所在国家或地区法律规定的约束。国有境外企业与其他投资者投资设立企业的一个重要区别是,其生产经营活动除了必须符合所在国家或地区法律规定的要求外,还必须符合国家有关部门和地方人民政府制定的行政规章制度、方针政策的特定要求及境内投资单位制定的内部管理制度的特定要求。也就是说,境外企业日常生产经营活动受到所在国家或地区法律和国家有关部门、地方人民…     

大型企业集团税务风险管控模式探讨

近年来,面对增值税的扩围、资本市场的变幻、商业经济模式的多样化,大型企业集团在不断前行中逐步囊括所有的变化,然而税务机关也相继建立"大企业税务管理平台"并采取了"互联网+"的税务征管方式,这些因素最终都给企业集团带来一定的税务风险,并贯穿于企业经济决策、业务行为、财务处理以及纳税申报等各个环节。文章通过对大型企业集团的税收风险进行分析,从风险管理组织架构的建立、税务内控制度和业务流程的设计等方面探讨适合大型企业集团的税务风险管控模式。     

“互联网+涉税专业服务”下企业税务风险管控探讨

从2016年起,我国的税收政策不断变化,通过对涉税专业服务机构的监管,加强对企业税务风险的有效管控是当下的现实需要。文章介绍了“互联网+涉税专业服务”的发展现状和企业税务风险管控现状及面临的问题,并结合这三者探讨了“互联网+涉税专业服务”对企业税务风险管控的影响。得出提供税务指导和代理,使企业合规合法地进行税收筹划的结论。     

VIE架构企业税收的法律风险与规制 ——以企业所得税为分析对象

VIE架构的企业在我国大量存在,VIE架构也对我国税务机关的税收征收带来巨大挑战.根据VIE架构企业经营中的资金流动过程,税务机关将面临三个阶段的税收流失风险,即境内运营实体向外商独资企业转移利润阶段、外商独资企业向境外转移利润阶段和境外的利润转移阶段.对此,税务机关需要根据每个环节导致税收流失的不同原因,以特别纳税调整权的有效运用、"受益所有人"的实际认定和CRS体系的完善与拓展为着力点,构建防范VIE架构企业规避纳税的规制体系.     

关于新旧会计准则差异的探讨

一、新旧基本准则的差异 新准则对基本会计准则适用范围及财务报告目标进行了修改。首先,对适用范围的修改,原基本准则第二条规定：“本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业,设在中华人民共和国境外的中国投资企业（以下简称境外企业）应当按照本准则向国内有关部门编报财务报告”。其适用范围包括设在中华人民共和国境外的中国投资企业,     

企业“走出去”，律师新机遇 以应对全球调查为视角

随着国家“一带一路”倡议的持续大力实施，越来越多的中国企业会加速“走出去”，活跃于全球的商业舞台。在相关国家和地区投资落地（无论是通过绿地投资还是并购）后，随着日常运营的持续开展，中国企业所面临随之而来的政府调查风险也必将日益陡增。特别是随着中国企业在欧盟和美国境外投资的增加，受到相关监管部门（如美国的司法部）的关注度也急剧提高。而境外的政府调查往往启动突然，程序繁冗，耗时耗力，罚款金额也异常巨大，会对企业营运造成极大的负面影响。因此，实践中，中国律师必需充分学习和深刻理解全球政府调查的发展趋势和实际操作，以协助中国公司加强事先的合规和内控，做好事中的有效应对，以及采取有针对性的事后补救和完善，为其可持续的商业运营保驾护航。     

高要市坚持“三个为主”发展战略

高要市坚持“三个为主”发展战略近几年来，高要市坚持实施投资体制以双引进为主、产业结构以工业构成为主、发展格局以骨干企业为主的“三个为主”的发展战略，促进了全市乡镇企业迅速发展。该市坚持境内引进和境外引进的“双引进”战略，广泛吸纳境内境外资金、技术和管...     

基于企业财务报表分析的税务风险管理

随着企业集团的组织结构越来越庞大,信息化程度越来越高,业务也越来越复杂,税收筹划意识也逐渐变强的特点,而涉税环节、涉税种类、税务管理具有一定的特殊性,税收管理的难度也随之增大.企业集团应重视税务风险管理,不断完善各项工作制度与流程,以期降低税务风险,重视税务风险预防和控制,全面提升税务风险管理水平,为企业的合规经营保驾护航.