稳经济目标下组合式税费支持政策的现实选择、实践难题与破解路径北大核心CSSCI

组合式税费支持政策是国家在经济发展面临“三重压力”之下,为保障经济平稳运行的重要部署。立足中国特色政府与市场关系语境,基于凯恩斯主义与供给学派经典理论框架,组合式税费支持政策精准靶向制造业、小微企业与个体工商户等市场主体,运用退税、减免与缓缴三维工具,在供需两侧着力降成本、促转型、稳现金流、调收入、保就业。然而,作为深化减税降费这一刀刃内向、壮士断腕改革的关键之举,组合式税费支持政策亟须处理好与财政可持续、现代税收制度、政策设计与执行落实等三大实践难题。为此,应以增强财政可持续性为出发点,严格财政支出管理与深化财税体制改革;以完善现代税收制度为出发点,优化税制结构与推进税费征管现代化;以释放减税降费红利为出发点,推动顶层设计与基层探索有机结合。     

方法论视域下的“五措并举”税收工作策略研究——基于其在新的组合式税费支持政策中的有益实践北大核心CSSCI

2022年,我国实施的大规模、实质性减税降费涵盖范围广、优惠力度大、各方期待高,任务异常艰巨复杂,落实难度前所未有。税务部门站在讲政治、顾大局的高度,攻坚克难,在实践中不断摸索,在落实新的组合式税费支持政策中探索出“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举的有效工作策略并取得显著成效。基于此,本文从方法论视域对“五措并举”工作策略展开研究,以期对该策略在今后税收工作中的系统拓展应用有所启迪。     

2022年新的组合式税费支持政策：成效与优化

2023年政府工作报告指出：“完善税费优惠政策,对现行减税降费、退税缓税等措施,该延续的延续,该优化的优化。”基于中国财政科学院在全国范围内回收的13000多份企业问卷及大量座谈调研发现,2022年组合式税费支持政策力度大、实施快、效果强,有效稳定了市场主体及宏观经济。但与此同时,税费支持政策在稳预期、促创新、可持续等目标实现以及制度本身完备性上还有待进一步完善。对此,建议提高税收制度和税费支持政策确定性,进一步完善增值税留抵退税政策、研发费用加计扣除政策及有利于激发人才创新活力的个人所得税政策,放宽企业亏损结转政策限制,同时以财政支出制度改革为重点,统筹减税降费与财政可持续发展。     

组合式税费支持政策的理论演进与组合效能研究

在全面推进中国式现代化与高质量发展的背景下,组合式税费支持政策是推进国家治理现代化的宏观调控政策之一。本文在对有关政策组合理论的文献进行分析梳理的基础上,从政策组合的视角对组合式税费支持政策体系的理论演进进行了解析,提出组合式税费支持政策是通过不同税费政策工具之间的交互作用,实现特定目标或结果的一种政策工具组合。文章分析组合式税费支持政策的工具类型、政策目标的不同组合情形及其协同系统架构,并对其组合效能进行界定和评估,以厘清我国实施的组合式税费支持政策的组合方式以及成效。本文旨在探究不同税费政策工具间协同配合的集成问题,为组合式税费支持政策的组合效能提升提供研究思路和分析框架。     

战“疫”背景下财税政策组合策略的相关分析

疫情的突然爆发就像我国全面建成小康社会路上飞出的一只"黑天鹅",短期导致消费骤降,中期和长期将对供给产生严重影响,中小企业遇到了明显的生存威胁。此时,需要积极的财政政策进行疫情救助和打好未来发展的基础,与以往大水漫灌式的刺激不同,此时的财政政策更需要精准施策,在保基本保民生的基础上突出支持国家战略重点产业,为下一轮的经济发展积蓄动能。同时,引入动态的、可公开的、权责明确的绩效考核机制,确保财政资金使用效益。税务政策方面,减税降费政策本身是积极财政政策的重要组成部分,继续保持长久的减税降费趋势,同时利用税务部门的征管数据优势和纳税服务优势,积极进行中小企业生存情况数据画像,为国家治理服务。     

“五措并举”精准落实新的组合式税费支持政策

2022年我国实施了新的组合式税费支持政策,税务部门在贯彻落实过程中,坚持“快退税款、狠打骗税、严查内错、欢迎外督、持续宣传”的“五措并举”工作策略并取得了显著成效。本文从公共政策的视角进行分析,认为“五措并举”有效促进了新的组合式税费支持政策这一公共政策核心目标的顺利实现。结合“五措并举”在全国税务系统的实践情况,本文提出需要进一步深化“五措并举”,提升六大能力,持续推进我国税收现代化,更好地服务中国式现代化。     

减税降费政策效果分析 ——以江西省为例

近年来,我国政府在推进并实施减税降费相关政策方面取得了一定成效。本文系统的梳理了2008年至今我国减税降费相关政策,并根据国库和税务数据以及调查问卷分析了2019年前3季度江西省减税降费政策取得的效果,最后指出了减税降费政策效果方面值得关注的问题并提出相关政策建议。     

积极财政政策持续实施对中国宏观税负的影响

宏观税负是事关一国政府集中社会财富程度,体现整体利益与局部利益矛盾焦点的重大问题,在经济性因素、征管性因素一定的情况下,宏观税负水平的变化主要取决于政策制度性因素的变化。为应对国内外经济下行压力的持续冲击,我国已连续十余年不间断地实施积极财政政策。积极财政政策的持续实施,直接降低了我国多种口径测算的宏观税负。这种降低在激发微观经济主体活力的同时,所引致的财政收支矛盾不断累积、财政政策积极有为空间不断收窄的问题需要引起足够重视。进一步提升积极财政政策的可持续性与安全性,还需注重从支出层面、收入层面和管理层面同时发力,以确保宏观税负的适度与相对稳定。     

基于企业问卷调查的减税降费政策效果评估

为客观评估近年来我国的减税降费政策效果,对A市部分企业进行调研,发现减税降费政策使样本企业的税费负担有所降低,但样本企业间的减负程度不均衡;经营成本过高挤占企业的利润空间,对冲了减税降费的正向效果。在调研结论的支持下,提出了不断完善和优化减税降费政策,强化跟踪政策实施情况,评估政策效应,谨防因政策不合理而扭曲经济主体的行为和选择。同时,还要充分发挥减税降费的积极效应,以激发微观经济主体的活力,促进我国宏观经济的稳定发展。     

税费负担对企业纳税遵从的影响——来自上市公司和新三板企业的经验证据

本文以2014—2018年的上市公司和新三板挂牌企业为组合样本,从微观层面考察了税费负担对企业纳税遵从的影响及其传导机制。研究发现：降低税费负担有提升企业纳税遵从的效应,这一结论在多维度的检验中保持稳健。机制分析表明,降低税费负担可以通过缓解企业融资约束提高企业纳税遵从度。异质性分析表明,降低税费负担对于国有企业、垄断企业和国家优先扶持行业企业的纳税遵从度提升作用更突出,而减降额度越大的税（费）种对企业纳税遵从的促进作用越大。本文的政策含义在于要根据经济、社会和财政状况优化税费负担结构,平衡减税降费与财政可持续之间的关系。     

应该实行"轻税政策"

对于市场经济体制来说,应该实行轻税政策,理由有三点:第一,盈利性组织的投资由个人和企业决定,政府决定盈利性投资的传统体制应予改变;第二,税收是公共劳务的成本;因此降低成本是公众的愿望。第三,轻税有利于刺激消费和投资,因此有利于经济的稳定增长。     

完善结构性减税政策的着力点与路径选择

根据目前我国所面临的新形势、新任务,完善结构性减税政策的着力点应该放在三个方面:针对特定税种进行有增有减的调整,促进税制结构的优化;针对特定群体实行减税或增税政策,实现税收负担的公平;将结构性减税与经济结构调整对接,助推经济结构的优化。立足于这三大着力点,完善结构性减税政策的基本路径选择为:推进增值税扩围改革;调整消费税;减免部分进口环节税收;实行综合与分类相结合的个人所得税制;进一步完善企业所得税优惠政策;深化个人住房房产税改革;全面推广资源税;研究开征环境保护税等新税种。     

在积极财政政策中应充分发挥税收的作用

今年中央经济工作会议和朱镕基总理的<政府工作报告>明确指出,国家将继续实施积极的财政政策,以扩大内需,拉动经济增长,增强我国经济发展后劲.笔者认为,在继续增发国债的基础上,今年实施积极财政政策时,应充分发挥税收作用,在结构性调整税收的基础上,加强征管,堵塞漏洞,应收尽收,以确保有足够财力支持财政政策顺利实施.     

东盟国家税收政策协调现状及我国的应对策略

区域经济一体化与税收政策一体化是一个双向的作用过程,区域经济一体化发展带动税收政策一体化,税收政策的一体化也成为推动区域经济一体化的非常重要的制约因素。随着东盟十国经济合作和一体化程度的加深,区域内各国和地区之间的税收协调成为一个不可回避的问题,本文就东盟税收政策一体化现状展开论述,总结东盟税收政策一体化过程中差异性,为中国—东盟自由贸易区的税收协调提供借鉴意义,并提出我国在应对东盟税收政策一体化过程中的相关策略。     

当前我国经济发展方式转变进程中的财税政策选择

“十一五”以来,我国把转变经济发展方式,实现节能降耗和经济可持续发展做为经济工作的重点,并采取了一系列的政策和措施,但是受体制机制、国际环境、贸易条件、资源约束、技术瓶颈、财税政策等诸多因素的影响,我国经济发展方式转变进程缓慢,“高投入、高消耗、高污染、高浪费、低成本、低收益”的经济发展格局没有得到根本性的改变,对生态环境造成的破坏逐渐严重,资源供给愈显紧张,煤炭、钢材、水泥等资源消耗巨大,极端天气频繁发生,社会居民的生态安全面临严峻考验。我们必须以复苏经济为契机,采取积极完善体制机制、健全财税政策等措施,切实缓解人与自然和环境的矛盾．从根本上实现国民经发展方式的转变。     

事务所质量控制新准则的十大特点

2006年2月15日发布的《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》与1997年1月1日施行的《中国注册会计师质量控制基本准则》相比,无论是体系内容安排还是理念方法要求上,都作了重大改进。本文拟在扼要说明新旧     

The Effective Tax Burden of Companies and of Highly Skilled Manpower: Tax Policy Strategies in a Globalised Economy*

Company taxes and taxes on highly skilled labour both influence the attractiveness of a particular region as a location for investment. We measure the effective tax burden on capital investment and on highly qualified labour in 33 locations across Europe and the United States. We then correlate both types of tax burden in order to study the different tax policy strategies applied in different countries. We find that effective tax rates on companies and on highly skilled employees are closely correlated for a number of countries. Ireland and most new EU Member States impose relatively lower taxes on capital investment than on highly skilled manpower. Conversely, in the US, companies are taxed heavily but the effective tax rate on highly skilled employees is moderate.     

应对当前经济形势,理顺出口退税政策

在当前出现全球性金融和经济危机,国内经济大幅度下滑的背景下,改革和完善出口退税机制是完全必要的。鉴于当前我国出口退税率、出口退税财政负担机制和出口退税预算等方面存在的问题,实行出口退税零税率、由中央财政全额负担出口退税支出、改革出口退税预算制度等措施,既是新时期理顺政府间责权利关系、提高政府效能的基本要求,又是当前有效应对国际金融危机、促进外贸出口持续健康发展的有效举措。     

在制度创新中推进纳税服务--对当前纳税服务的实证分析和政策选择

优质的纳税服务是降低税收遵从成本的重要途径,同时也是最能满足纳税人合法需要的征管活动。本文运用实证分析的方法界定了纳税服务的定义,并在全面分析纳税服务现状的基础上,提出了纳税服务政策的目标取向,强调必须要在制度创新中推进纳税服务。