注册会计师民事法律责任界定问题探讨

注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任。其中民事责任对于维护公众的信心尤为重要,因为民事责任是会计师事务所对造成他人损失的行为予以经济赔偿的责任,是对受害人经济利益的弥补。但是,近年来颁布的法规主要规定了注册会计师的行政责任和刑事责任,而民事责任方面却较少涉及,有关条款只有《中华人民共和国注册会计师法》第43条、《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》第13条、《中华人民共和国证券法》第203条,并且缺少可操作性。会计界对注册会计师法律责任也进行了许多有益的探讨,然而尚未从民事归责原则出发深入研究…     

关于注册会计师和会计师事务所法律责任的思考

近几年,注册会计师、会计师事务所被追究法律责任的情况时有发生。据统计,从1998年1月1日至2002年6月30日4年半时间里,全国受到行政处罚的注册会计师有687人次,受到行政处罚的会计师事务所有1073家次;承担民事责任的注册会计师只有1人,赔偿金额1万元,承担民事责任的会计师事务所28家,赔偿金额864万元;受到刑事处罚的注册会计师22人,其中被刑事拘留15人,被判有期徒刑的5人;被采取强制措施的47人,其中:被取保候审29人,被行政或刑事拘留13人。从统计数字可以明显看出,目前我国对违法注册会计师、会计师事务所追究法律责任以行政责任居多。据了…     

会计师事务所虚假陈述行政法律责任研究

会计师事务所被誉为证券市场的“经济警察”,其对被审单位审计报告关系到投资者的切身利益。会计师事务所在证券市场的虚假陈述行为不仅破坏了金融市场秩序同时还会引起投资者合法权益的损害,因此《证券法》规定了会计师事务所及注册会计师虚假陈述时因承担的民事责任和行政责任。然而,在现行法?律框架之下行政责任的认定往往是民事责任的前提,就我国目前实践而言,行政责任的认定存在诸多不足,注册会计师基于其专业性及公众的合理信赖而对审计业务负有合理的注意义务,法律要求注册会计师在从事审计义务时要勤勉尽责,故细化勤勉尽责义务、完善行政责任构成要件是研究会计师事务所虚假陈述法律责任的重点。     

中美注册会计师民事责任比较研究

<正>一、前言相关概念的定义:探讨中美注册会计师责任比较,首先应该厘定注册会计师法律责任概念。我国法律针对注册会计师因过失、违约,应承担的给被审计单位或其他有利害关系人造成损失的责任,进行了包括民事责任、行政责任或刑事责任三种情况的明确规定。法条中对过失或违约的情形也有明确的表述:(1)未能履行合同条款;(2)合格报告出于故意未按专业标准出具,致使审计报告使用者遭受损失;(3)未能保持应有的职业谨慎。     

浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型——以立信涉大智慧案为例

注册会计师在执业过程中涉及的法律责任包括行政责任、刑事责任及民事责任,其中民事责任在上世纪九十年代涉及的"验资诉讼风暴"中让整个行业为之震惊。但在真正的高风险业务如证券业务审计中会计师事务所涉及的民事案例十分罕见,笔者检索到在民事责任领域,湖北蓝田造假案(2006年7月)是国内证券民事赔偿案件中第一起判令会计师事务所承担连带责任的案件,由于案值较小,并未在行业中引起较大影响。     

国外有关注册会计师民事法律责任研究述要

注册会计师(因国外文献多用“审计师”,本文将“注册会计师”、“审计师”两词通用)面临的法律责任包括刑事责任、民事责任和行政责任。这三种法律责任性质不同、承担责任的方式不同,在法律的实现中担负着不同的功能。刑事责任和行政责任主要体现了“惩罚”,民事责任主要体现了“补偿”(吴弘,2001)。我国注册会计师在审计失败的情况下,通常被处以行政责任和刑事责任。本文以证券市场中注册会计师的民事法律责任为研究对象,对国外相关研究的状况和成果作一简要介绍,希望能为我国证券市场民事责任制度建立提供有益的帮助。审计师法律责任功能…     

对注册会计师法律责任的几点认识

一、注册会计师法律责任的界定从涉及注册会计师和会计师事务所法律责任的法律条文看,会计师法律责任一般可分为行政责任、民事责任和刑事责任,与之相应的处罚有行政处罚、民事处罚和刑事处罚。针对会计师的法律指控一般来自委托方和第三者。委托方基于双方的委托合同可以审计人员未能发现委托方单位员工的舞弊行为而带来的经济损失提起诉讼,而第三者可因利用注册会计师提供的审计报告进行决策而发生的经济损失指控注册会计师审计失败。当前尤为突出的是来自第三方的指控。我国《注册会计师法》第21条明确规定了注册会     

关于注册会计师法律责任的几点思考

目前,修订《注册会计师法》以进一步适应行业发展需要、维护社会公众利益已经成为行业内外的共识。而审计实务界、审计理论界和法律界围绕《注册会计师法》修订讨论的焦点和热点之一,就是注册会计师和会计师事务所的法律责任问题。笔者拟就修订《注册会计师法》中与注册会计师、会计师事务所法律责任有关的几个问题提出自己的看法,供有关方面在修改《注册会计师法》时参考。 注册会计师和会计师事务所 行政责任问题1.对注册会计师、会计师事务所行政责任的追究期限。现行《注册会计师法》没有专门规定对注册会计师、会计师…     

注册会计师民事责任探讨

本文所称注册会计师民事责任，是指注册会计师特有的、在自身有过错或无过错的情况下出具了虚假报告而给委托人和其他利害关系人造成损害，而应由其所在会计师事务所承担的民事赔偿责任，属于侵权的民事责任，不包括违约、违反保密义务等非注册会计师行业特有的行为所应承担的民事责任。 注册会计师民事责任的归责原则综观相关法律规定，侵权民事责任的归责原则可分为三种：过错责任、无过错责任、公平责任。1.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下才承担民事责任，没有过错，就不承担民事责任。《中华人民共和国民…     

上市公司财务报告粉饰法律责任研究

上市公司财务报告粉饰日益成为证券市场各方面关注的热点问题 ,鉴于界定有关各方法律责任对治理这一问题的重要性 ,本文拟分别公司及管理当局 ,会计师事务所及注册会计师 ,以及其他法律主体 ,剖析应如何认定其法律责任以及应由何者来认定 ,并分析了行政责任、刑事责任与民事责任的优劣 ,提出了有关的政策建议。最后简要探讨了对财务报告粉饰可能采取的法律制裁措施     

审计风险控制问题浅析

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于社会公众是注册会计师唯一的委托人,突出了注册会计师这一职业责任的重大。所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。     

注册会计师与委托合同

注册会计师与委托合同宁夏工商会计师事务所郎业成《中华人民共和国注册会计师法》明确规定：在册会计师承办业务，必须由会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同，还要对承办业务承担民事责任。委托合同，或称业务委托书、约定函，在整个注册会计师业务中，常易被视...     

浅析注册会计师的法律责任与防范对策

注册会计师的法律责任,是指注册会计师在审计业务中没有遵守相关的法律法规、规章以及行业准则,损害了相关当事人的利益,进而承担的不利后果,其中又以民事责任居多。本文通过对注册会计师法律责任的界定,对民事责任的阐释,站在注册会计师自身的角度提出了一些避免法律责任、分担风险的防范对策。     

从两个案例看注册会计师的刑事责任

长期以来,我们对注册会计师法律责任的认识,主要集中在民事责任主面.面对注册会计师承担的最严厉的法律责任--弄事责任,似乎尚未引起我们足够的关注.     

审计风险控制问题浅析

<正>审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于社会公众是注册会计师唯一的委托人,突出了注册会计师这一职业责任的重大。所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。     

构建独立审计法律责任的合理框架

诸多验资诉讼案例表明，事务所执行审计业务与利害关系人受到的损失虽然存在一定的联系，却并不存在必然的联系。利害关系人的损失往往不是事务所造成的，但是，现行的司法解释加重了事务所的法律责任。针对此种局面，为使我国注册会计师行业健康，有必要构建合理的注册会计师法律责任框架。     

从民事责任角度看会计师事务所组织形式

我国注册会计师行业存在一个特殊现象:在《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等有关法律以及社会公众的认知上,注册会计师执行业务产生的民事责任不是个人责任,而只是会计师事务所的责任,换句话说,似乎注册会计师不需对其执业行为承担民事责任。这一点与国际惯例中注册会计师执业的民事责任都是个人的责任有所不同。本文认为,有关法律法规应明确规定注册会计师执业的民事责任是个人责任,这才真正有利于我国注册会计师行业的规范与发展。     

合伙会计师事务所能否独立承担民事责任?

关于合伙会计师事务所能否对外独立承担民事责任问题，在司法实践中有不同的认识。由于《注册会计师法》第23条第2款规定“合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。”某些法院以此为由，认定合伙会计师事务所没有独立承担民事责任的能力并判决由合伙人个人直接承担赔偿责任。合伙会计师事务所能否独立地承担民事责任，能否独立地应诉和起诉，要看其是否具备以下几个独立民事主体地位的法定条件：(1)有独立的名义；(2)有独立的意志；(3)有独立的…     

注册会计师审计制度中的民事赔偿机制探讨

在现代市场经济中，尤其是在证券市场条件下，注册会计师及其事务所承担的独立审计业务发挥着重要的经济监督作用。一套有效的民事责任赔偿机制是注册会计师及其事务所正确履行其审计职责的重要保证，本文对注册会计师审计业务中的民事赔偿机制相关问题作一具体探讨。     

注册会计师对第三人民事责任性质之探讨

注册会计师对第三人民事责任,是指注册会计师因出具不实审计报告致第三人受到损失,对第三人应承担的民事责任。关于注册会计师对第三人民事责任之性质,是注册会计师对第三人民事责任中一个非常重要的问题,它将直接决定第三人的范围、过错归责原则、因果关系认定等,因此研究注册会计师对第三人民事责任的性质,具有重大的理论和实践意义。