法规资讯

财政部国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）2016年4月30日。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:一般纳税人企业或小规模纳税人企业受用工单位委托向其派遣劳务人员.请问:对外劳务派遣服务分别应如何计征税款? 答:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.小规模纳税人所提供的劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.     

应税资产收购税务处理解析北大核心

财税[2009]59号文件和财税[2014]109号文件将企业资产收购重组业务的税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并分别做了详细的规定,其中一般性税务处理规定下的资产收购重组又称为应税资产收购重组。财税[2009]59号文件对于应税资产收购重组税务处理的具体规定在实务中存在一些操作上的争议,本文拟在分析重组双方税务处理的基础上对于文件中尚不明确的地方进行分析,并提出个人建议。     

岗位外包,人力资源又一流量包

根据2014年出台的《劳务派遣暂行规定》,到今年3月1日前,用人单位的劳务派遣用工必须控制在10％以内.这对于人力资源公司的派遣业务来说,无异于一场大考.笔者认为,劳务派遣有三种可能的出路:(1)辞退,直到符合三性和10％的比例;(2)派遣员工转正,直到符合三性和10％的比例;(3)将劳务派遣合同转为服务外包合同,即员工不是被派遣过去,而是人力资源机构为企业提供服务.个人认为,第三种即岗位外包代替劳务派遣的可能性最大.原因在于,岗位外包同样适用于三性岗位,且不受用人单位员工编制限制,因而成为企业劳务派遣转外包的可行选项之一,其在弹性用工和灵活就业方面具有积极作用.尽管目前岗位外包还存在一些不规范和不完善的地方,但从长期来看,这项业务还有较大的发展空间.     

关于混合销售行为税务处理分析

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)对混合销售作出定义,与原税收政策相比,对从事销售自产货物并同时提供建筑业劳务的一般纳税人将产生怎样的影响?本文通过案例分析其税负影响,并从完善税收政策和纳税人如何应对政策的变化进行税务筹划两方面提出建议.     

浅析企业人力资源管理中劳务派遣与劳务外包的异同

正我国的企业人力资源管理中,存在大量的劳务派遣和劳务外包的情况,给企业的人力资源管理带来了许多挑战,同时也给企业的人力资源管理人员提出了新的课题,这两者之间在管理学中有不同的界定标准,在法律领域也有统一的认识。一、适用法律不同:劳务派遣适用的法律是《中华人民共和国劳动合同法》、《中华人民共和国劳动合同法实施条例》和《劳务派遣暂行条例》,劳务外包适用的法律是《中华人民共和国合同法》。二、责任内容不同:     

股权收购的企业所得税纳税筹划

税收成本是影响股权收购决策的重要因素,本文根据财税[2009]59号文件关于股权收购的所得税税务处理规定,结合案例分析了一般性税务处理和特殊性税务处理的结果,并利用无差异平衡点分析方法进行量化比较,最后得出结论。     

股权收购的企业所得税纳税筹划

税收成本是影响股权收购决策的重要因素，本文根据财税[2009]59号文件关于股权收购的所得税税务处理规定，结合案例分析了一般性税务处理和特殊性税务处理的结果，并利用无差异平衡点分析方法进行量化比较，最后得出结论。     

劳务派遣实务ARC

A 初识劳务派遣 劳务派遣是用人单位将人力资源外包给劳务派遣机构的一种形式.即用人单位根据工作实际需要,向劳务派遣机构提出所需人员的标准和工资待遇,由派遣机构通过市场招聘、查询人才库等方式搜索合格人员,把筛选合格的人送交用人单位,由用人单位确定最终人选,然后,用人单位与派遣机构签订<劳务派遣协议>,被聘人员与派遣机构签订<劳动合同>,最后,派遣机构将与自己建立劳动关系的员工派遣到用人单位工作.     

企业重组业务特殊性税务处理的具体方法

文章通过案例分析,对财税[2009]59号文进行了深入解读,明确了可以进行特殊性税务处理的对象是企业重组交易中的股权支付部分,介绍了企业重组业务特殊性税务处理的具体方法.     

浅谈企业劳务派遣用工工会经费会计及税务处理

正劳务派遣是现代人力资源管理的一种新型用工形式,属于劳务外包的一种。劳务派遣具体是指用人单位根据工作实际需要向劳务派遣机构提出所需人员的标准条件,并通过劳务派遣机构为所聘用人员办理用工、发放薪酬以及代办社保、档案托管等事宜,     

特殊重组也有可能缴税

根据财政部和国家税务总局联合出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的精神,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。由于特殊性税务处理暂     

人力资源服务软件为何大行其道

伴随着三十多年的改革开放,我国人力资源服务行业经历了行政手段干预的代理代办阶段、以人事档案托管为代表的起步阶段、以劳务派遣为代表的发展阶段.到目前,我国人力资源服务已发展成为涵盖招聘与猎头服务、人才测评、灵活用工服务、劳务派遣、岗位外包、流程外包、管理咨询等多样化的人力资源管理领域.可以说,我国人力资源服务业发展已经进入新的历史时期,人力资源服务环境日益完善,市场需求潜力得到巨大释放,服务的专业化、产业化、信息化和国际化水平持续提高,人力资源服务业在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用.     

劳务派遣实务ABC

A初识劳务派遣劳务派遣是用人单位将人力资源外包给劳务派遣机构的一种形式。即用人单位根据工作实际需要,向劳务派遣机构提出所需人员的标准和工资待遇,由派遣机构通过市场招聘、查询人才库等方式搜索合格人员,把筛选合格的人送交用人单位,由用人单位确定最终人选,然后,用人单位与派遣机构签订《劳务派遣协议》,被聘人员与派遣机构签订《劳     

特殊重组也有可能缴税

根据财政部和国家税务总局联合出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的精神,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。     

“营改增”政策后的餐饮企业税务风险分析及规避对策研究

财政部和国家税务总局,在2016年3月23日公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文),文件规定自2016年5月1日起在全国全面推行"营改增"试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人将纳入试点范围。餐饮企业纳入"营改增"试点范围后,将给餐饮企业带来很多福利,但也面临很多税务风险。本文主要针对餐饮企业全面执行"营改增"政策后,给企业带来的税务风险并提出相应的规避对策。     

对固定资产加速折旧企业所得税新政的思考

为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神,财政部、国家税务总局发布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号),完善了固定资产加速折旧企业所得税政策(简称"加速折旧新政")。本文分析了财税[2014]75号文件内容,对加速折旧新政进行了思考,并对税务部门以及企业提出了几点建议。     

企业重组税制中股东利益连续规则解析

企业重组业务税制中股东利益连续规则是其享受税收递延待遇的一个基本要件,尽管财税[2009]59号文对股东利益连续规则做出了较为详尽的规定,但仍存在不合理或不明确的地方,本文根据特殊性税务处理的经济实质和对股东利益连续规则的要求,拟对财税[2009]59号文中存在的问题进行分析并提出建议。     

固定资产损失之税务处理

本文根据国家税务总局2011年第25号公告和财税[2009]57号文件,重点探讨不同原因形成的固定资产损失在税务处理时的具体办法和要求,并对实际工作中遇到的问题提出自己的见解。     

固定资产损失之税务处理

本文根据国家税务总局2011年第25号公告和财税[2009]57号文件,重点探讨不同原因形成的固定资产损失在税务处理时的具体办法和要求,并对实际工作中遇到的问题提出自己的见解。