增值税一般纳税人差额计税类型及核算

差额计税是针对营改增过渡时期的政策安排.本文梳理了一般纳税人差额计税和一般纳税人预缴中差额计税的类型,并提出一般纳税人差额计税的核算方法.     

建筑施工行业甲供材业务涉税分析与建议

建筑施工领域甲供材业务非常普遍,根据现行增值税政策的规定,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税.基于此背景,以建筑施工企业总分包业务为分析标的,针对总额甲供模式下,总包方为一般计税方法计税,分包方为简易计税方法计税的涉税问题进行分析,结果显示,如果管理措施采取得当,存在总分包双赢的方案,并促进...     

税收筹划案例分析(四)

利用委托加工方式减轻消费税负担是消费税税收筹划的常用方法。这种方法的基础是委托加工和自行加工的计税依据不同。自行加工的计税依据是产品销售价格,而委托加工的计税依据一般是组成计税价格。而组成计税价格一般总是要低于产品销售价格,这就意味着纳税人采用委托加工方式比自行加工要少纳消费税。此外,对于生产多种应税消费品的企业,先销售后包装,也是减轻消费税负担的常用方法。     

税收筹划案例分析(三)

利用委托加工方式减轻消费税负担是消费税税收筹划的常用方法。这种方法的基础是委托加工和自行加工的计税依据不同。自行加工的计税依据是产品销售价格,而委托加工的计税依据一般是组成计税价格。而组成计税价格一般总是要低于产品销售价格,这就意味着纳税人采用委托加工方式比自行加工要少纳消费税。此外,对于生产多种应税消费品的企业,先销售后包装,也是减轻消费税负担的常用方法。     

关于“水泥+”一般纳税人部分业务执行增值税简易征收办法效益性、操作性的认识与探讨

在“营改增”的背景下,政策为兼顾增值税税负公平,对部分一般纳税人业务给予一般计税政策与简易征收计税政策的选择权。本文旨在就“水泥+混凝土”一体化生产的制造型一般纳税人,选择部分业务执行简易征收计税政策的效益性进行充分分析,并对选择执行简易征收计税政策操作的合规性进行全面论证。     

增值税相关会计处理的商讨

《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)规定了一般纳税人和小规模纳税人两种不同的计税方法。即：“一般纳税人”采用税款抵扣方法；“小规模纳税人”由于尚不具备税款抵扣法的条件，采用的是国际上比较通用的简易征收方法。两种不同的计税方法导致会计处理的方法与程序也不同。     

一般纳税人金融商品转让业务的增值税处理北大核心

"营改增"相关政策规定,金融商品转让业务采取差额计税方式。从金融商品转让增值税差额计税、转让价差的抵并规则及税额计算、转让正负价差的抵并范围、相关增值税会计处理四个方面探讨一般纳税人金融商品转让业务财税处理相关问题。同时,对财会[2016]22号文件未明确规定的金融商品转让环节与手续费、佣金等支出相关的进项税额,金融商品转让业务与其他一般计税项目合并计税等的会计处理提出具体建议。     

营改增后不动产销售的税负比较

本文梳理了营改增后不动产销售业务的增值税政策要点,区分房地产开发企业与非房地产开发企业两类纳税主体,提出在简易计税和一般计税情况下适用政策的方法.在结合政策的基础上进一步分析了自建及非自建两种不同来源下的不动产销售业务的税负情况及产生原因.     

“营改增”对唐山万科温莎堡项目现金流和税负的影响

本文将基于唐山万科房地产开发有限公司温莎堡项目,先后从现金流、税负两个角度出发,对"营改增"政策实施后采取简易征收计税方式和"营改增"政策实施后采用一般计税方式两种不同计税方式下对项目影响进行分析。     

浅谈所得税的核算

有许多参加中级会计师考试的考生学到"所得税"这一章时,感到看书没感觉,做题常出错。针对这种情况,笔者总结了一套方法,现介绍给大家。一、一般思路第一步,计算计税基础。(1)资产的计税基础=账面价值-以前期间按税法已经税前扣除的金额。即资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。     

“营改增”后房地产业增值税相关科目设置浅见北大核心

为进一步规范"营改增"后增值税会计处理,财政部于2016年7月8日发布《关于征求〈关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)〉意见的函》,但该规定将增值税简易计税办法纳入一般计税办法核算体系中,存在不完善之处。财政部于2016年12月3日发布的《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》将增值税简易计税办法和一般计税办法作为两个独立的核算体系。本文对包括房地产行业在内的增值税相关会计科目体系进行阐释,以期为"营改增"后增值税相关会计处理提供参考。     

浅议视同销售业务的收入确认

在会计上,视同销售业务的会计处理一般有两种方法:第一种是比照一般销售,确认销售商品收入并结转成本;第二种是不确认销售商品收入,直接结转成本,按计税价格计算销项     

也谈年终奖计税方法

关于年终奖的计税问题,现行计税方法引起的"税前收入多一元,税后所得差一截"现象促使人们想方设法避税。这是不是就说明该计税方法存在问题,也引起许多学者争论不休,如财会月刊2012年5月上旬刊刊登的谢德保《年终奖计税方法的优化》(以下简称"谢文")一文,就提出了对年终奖计税方     

浅谈对金融保险企业计税工资的审计

浅谈对金融保险企业计税工资的审计陈先波，贾玉民自一九九四之度起。国家对金融保险企业统一实行计税工资制。所谓计税工资制，即是对企业发放的工资按适用所得税率（５５％或３３％）计缴所得税的一种制度。但考虑到国家专业银行及保险公司的所得税率超过一般企业２２个...     

也谈年终奖计税方法

关于年终奖的计税问题，现行计税方法引起的“税前收入多一元，税后所得差一截”现象促使人们想方设法避税。这是不是就说明该计税方法存在问题，也引起许多学者争论不休，如财会月刊2012年5月上旬刊刊登的谢德保《年终奖计税方法的优化》（以下简称“谢文”）一文，就提出了对年终奖计税方法的优化方案，但笔者认为还是有欠妥之处。     

营改增后房地产开发企业增值税及相关业务处理

本文探讨营改增后房地产开发企业如何进行增值税及相关业务处理,首先对房地产业相关税收征管政策要点进行了梳理,然后对不同计税方法下的增值税计算、预缴、申报、涉税注意事项、财务处理等进行了实例操作演示,重点对一般计税方法下房地产业的税收与会计处理作了总结,提出了"差额处理法"、"全额处理法".     

新准则下负债的计税基础 暂时性差异和递延所得税

本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据,结合具体实践,分析研究负债计税基础的一般原理,普通债务、预提费用、预收款项和计提罚金、罚款等交易或事项的计税基础、暂时性差异以及递延所得税。     

浅谈营改增后建筑企业总分包差的增值税处理

本文通过对营改增前总分包差通过分段纳税,保持营业税计税基数完整(不被肢解),营改增后通过扣额或扣税的方法保持增值税计税基数完整的对比分析,总结出建筑业总分包差增值税处理的一般规律是:纳税人提供建筑服务,发票开具和会计收入的确认均需为全额口径,不应受总分包差影响.     

营改增下电力基建项目增值税计税方法选择

营改增后,电力基建项目施工企业拥有税率选择权,将影响业主方造价.本文在分析施工选择简易或一般两种不同的计税方法对业主方造价影响的基础上,针对三种典型的电力基建项目,提出业主方通过分析、测算税负差异统筹确定最佳的计税方式、通过补价的方式引导施工企业选择最优税率的建议.     

增值税不同计税方法的建筑施工项目纳税筹划

本文对建筑施工项目增值税计税方法进行了探讨,结合工作实践分析出不同计税方法的临界值,提出从项目全周期分步骤进行税收筹划思路,指出不同计税方法存在的主要风险,从而提出实时梳理项目工程量、仔细审核比对合同、明确项目发票类型等应对措施,为建筑施工企业运用计税方法进行合理税收筹划提供参考.