若干会计、税务处理问题答疑

1.问:一般纳税人企业或小规模纳税人企业受用工单位委托向其派遣劳务人员.请问:对外劳务派遣服务分别应如何计征税款? 答:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.小规模纳税人所提供的劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我公司是一家新成立的机电设备有限公司,主营设备租赁业务,现欲收购部分个人的旧设备,用于对外出租,对方不能提供发票,请问财务应该凭什么列账,相关的税务问题如何解决?答:实践中,因为销售企业本身可能并不具备旧货经营资格,所以通过交易市场交易的可由交易市场开具交易发票,而自     

若干会计、税务处理问题答疑

问：我公司是一家主营豆粕、豆油等大宗商品的贸易公司。2013年12月12日,我公司与某粮油加工公司签订了2000吨的豆粕采购合同,交割期为2014年6月,价格3300元/吨。2014年6月支付货款后,我公司将该粮油加工公司提交的仓单转售,客户直接到对方公司提货。请问：我公司是否需要在2013年12月至2014年6月之间的每月月末评估该远期合同的市场价格并记录相关的损失或收益？     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问：我公司是一家外贸企业增值税一般纳税人,本月收到当地国税务机关退付的一笔出口退税款。请问,此笔退税款是否要计入国家补贴款？是否应当缴纳企业所?得税？答：《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定,“企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。……本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款”。因此,您公司作为一家外贸企业,在收到国税机关退付的出口退税款时,不应计入国家补贴款,应当计入其他应收款--应收出口退税（增值税）科目。即会计处理为：借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款--应收出口退税（增值税）“科目。由于出口退税款不属于会计损溢,不计入利润总额,也不属于不征税收入,故不需要缴纳企业所得税。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.纳税人提供建筑服务在有分包的情况下,乙方已向甲方开具了营业税发票并缴纳了营业税,但分包出去的部分发票没有及时取得,导致允许差额扣除的部分在2016年5月1日前未能足额扣除,且因为各种原因多缴税款不能从地税机关取得退还.请问:这种情况下能否在2016年5月1日后实现的增值税中进行相应的扣除?     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:A公司发行了可转换优先股,优先股股东可随时按1:1的比例申请转换为普通股,转换时无需额外支付对价.若一直未转换,优先股股东可在5年后要求A公司赎回优先股,赎回价格为原优先股发行价格外加10％的年化复利.请问:此种情况下应如何进行会计处理?答:《企业会计准则第37号—— 金融工具列报(2014年修订)》(下称金融工具列报准则)第八条规定,金融负债,是指企业符合下列条件之一的负债:(一)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务……(三)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具……第十条规定,金融负债与权益工具的区分:(一)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义……第十一条规定,除根据本准则第三章分类为权益工具的金融工具外,如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务,即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权,发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债,其金额等于回购所需支付金额的现值(如远期回购价格的现值、期权行权价格的现值或其他回售金额的现值).如果最终发行方无需以现金或其他金融资产回购自身权益工具,应当在合同到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具.     

若干会计、税务处理问题答疑

正1.问:我公司有时会获得一些财政拨付资金,如治理污染专项补助、扶贫贷款贴息、新产品研发费补贴、扶助性资金等。请问:哪些类型的财政拨付资金需要缴纳企业所得税?是否有相关具体规定?答:根据《企业所得税法》第七条第(三)项和《企业所得税法实施条例》第二十六条规定,企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,作     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:公司年初通过中国红十字会向灾区捐赠了价值百万元的财物。但当时公司尚处于筹建期间,且目前刚进入生产经营阶段,因为生产周期较长,预计当年不会取得销售     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我公司对某单位有30%的长期股权投资,账面价值1千多万元。现按上级要求将此股权无偿转让给主管局。我公司实收资本800多万元,盈余公积3千多万元,未分配利润5千多万元。请问,无偿转让怎么做会计分录?答:你公司的性质如果是国有或国有控股企业,那么所谓的无偿转让可以理解为收回国有投资。单就会计处理而言,借     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我们是定率征收企业所得税的工程安装企业,建设方(甲方)提供了部分设备和材料,那么甲方提供设备是否要作为营业税计税营业额及所得税应税收入?     

若干会计、税务处理问题答疑

国际会计准则理事会于2018年对《国际财务报告准则--业务合并>》(IFRS3)中“业务”的定义进行了修订。为保持与国际财务报告准则持续趋同,同时解决我国企业合并中对业务认定的实务问题,财政部会计司于2019年12月10号发布了《企业会计准则解释第13号》(以下简称13号解释),其中明确了业务构成的三个要素,细化了业务的判断条件,同时引入“集中度测试”以简化非同一控制下有关业务的判断等问题。合并方在合并中取得的生产经营酒动或资产的组合(以下简称组合)是否界定为业务,将直接影响该项合并是作为企业合并还是资产购买的后续会计处理,在商誉确认及递延所得税、或有对价和交易成本等方面都存在差异。本期“问题解答”栏目以专题形式,在阐述业务界定的主要特点与判断要点的基础上,针对若干实务问题进行解答。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:几个合伙投资人以一定的价格受让民营医院的全部设备及房屋使用权(已预交了1年的房租,还有半年到期)而后设立新的医院,新医院沿用原来的名字。请问:(1)新设立的医院如何处理转让费支出?接收的设备等物资的公允价值低于支付的转让费的部分如何处理?(2)接收的设备、物资、     

若干会计、税务处理问题答疑

1．问：我公司是一家新成立的投资公司。自己购地准备修建一座宾馆。购入土地的土地出让金及拆迁补偿金、前期工程费、各项税费等．发生时应该通过什么会计科目进行归集？     

若干会计、税务处理问题答疑

正1.问:我集团公司与A投资公司及B基金管理公司共同出资10亿元设立了一家有限合伙企业,参与我集团公司的各类资产重组项目,出资比例分别为51%、48%、1%。我集团公司承诺8年后以成本价受让A投资公司在有限合伙企业的全部出资。同时,我集团公司下属的财务公司(为我集团公司全资子公司)与A投资公司签署了一项互换协议,协议约定:在A投资公司持有合伙企业份额期间,财务公司受让A投资公司     

若干会计、税务处理问题答疑

1.2017年7月, 由于我公司委托报关行报关的人员疏忽,误将一笔出口日本的9 000美元的服装,在报关时错打成了9 500美元.请问:对于此类情况应当如何处理?答:你公司所遇问题可按以下两种方式进行处理:一是凭原出口货物报关单(无纸化后为报关单信息)向海关提出修改错误内容的请求,重新出具打印出口货物报关单及上传国家税务总局报关单信息,并以此做为正确申报出口退税的依据.二是根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第四条第一项规定,生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB).实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定.同时,根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第九项规定,生产企业申报免抵退税时,若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的,应按主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》.应当注意的是,使用此表时,如果出现《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价大于相应出口货物报关单上的离岸价时,还需要去海关申报修改此份出口货物报关单上错误的出口金额.     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:A、B、C三方签订融资租赁合同.合同规定:A将货物出售给实际买受人B,C承担融资租赁业务,即C先将所有货款付给A,再由A向B发货.请问:在这种情况下,应被A确认为自己实际客户的是哪方?     

若干会计、税务处理问题答疑

<正>1.我公司是一家服装生产企业,属增值税小规模纳税人。2023年1月发生含税销售额129万元。请问：该笔业务应按何种方式计算缴纳增值税应纳税额？2月我公司应税销售额未超过10万元,按照现行相关规定可享受免征增值税,如果购货单位需要增值税专用发票,我公司应如何处理？