受赠的住房对外转让时的纳税筹划

《国家税务总局关于加强房地产市场个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）下发后,舆论众口一词表示“假赠与将彻底杜绝”、原先．房屋无偿赠与,只要缴纳3％的契税;而现在除了要缴纳5％全额契税外,再次转手时,受赠人还得以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额,按20％的适用税率计算缴纳个人所得税,在计征个人受赠不动产个人所得税时,     

个人出租住房涉税政策解析

在现实生活中,很多人购买住房不是为了居住,而是通过出租取得租金收入。个人出租住房主要涉及房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税、城市维护建设税、个人所得税等税种。一、个人出租住房按4%的税率征收房产税房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人按年征收的一种财     

要闻

营改增后四个税种计税依据明确财政部和国家税务总局近日发布《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号），明确了四个税种的计税依据。其中包括：计征契税的成交价格不含增值税。计征房产税的租金收入不含增值税。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目等。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。该通知自2016年5月1日起执行。     

房地产税收制度的改革思路

我国现行房地产税收制度主要涉及14个税种，其中实际征收的有12种，征税主要发生在以下三个环节：一是房地产开发环节，发生在此环节的税收主要有耕地占用税和固定资产投资方向调节税（暂停征收）；二是房地产转让（转移）、出租环节，发生在此环节税收主要有营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、房产税和城市房地产税（此环节两种房产税均按照纳税人出租房产的租金收入计征）、遗产税（没有立法开征）、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税等。此外，与城市维护建设税征收方式类似的教育费附加也可以视同税收；三是房地产使用环节，发生在此环节的税收主要有城镇土地使用税、房产税和城市房地产税。     

征收房产税中的误区

《中华人民共和国房产税暂行条例》第三、四条规定：“房产税依照房产原值一次减除１０％—３０％后的余值计算缴纳，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定，税率为１．２％”“依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。”现在企业用于门面出租的房产较多。本人在多年的审计过程中发现，许多税务部门在计征房产税时，既按企业的账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价（总额）的１０％—３０％计征一次，又将出租的房产按出租收入的１２％计算一次。这显然属于重复计税。笔者认为：如果企业有房产出租，应该在房屋的原值总额中…     

出租房屋缴纳的税费及其会计处理

目前，无论单位和个人，出租房屋的现象比较普遍，但其应缴纳的税费往往被忽视。笔者依据现行税法和企业会计制度的有关规定，对此项纳税及会计处理办法谈些看法。一、出租房屋应缴纳的税费按照现行税法的规定，出租房屋应该缴纳以下税费：1．房产税。按照房产税暂行条例的规定，出租房产的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。其应纳税额=租金收入×税率。房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2．城镇土地使用税（简称土地使用税）。按照土地使用税的有关政策规定，房屋出…     

双周信息

国税总局:无偿赠与全额征收4％契税《楼市》综合消息近日,国家税务总局公布了《加强房地产交易中个人无偿赠与不动产行为的税收管理》,强调了对个人无偿赠与住房的受赠人全额征收4％契税,以防止房屋买卖双方利用假赠与行为,偷逃赠与环节和将受赠房屋对外销售环节的营业税。受赠人再次转让该项不动产的,在缴纳个人所得税时,须按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。     

北京:简化个人非住房出租计税方式

北京市地税局正式推出个人非住房出租纳税计征方式的简化办法.个人非住房出租应征税费可按7%或12%综合征收率计征的简化方式计算缴纳,个人非住房出租月租金收入在北京市营业税起征点5000元/月及以上的,综合征收率为12%;个人非住房出租月租金收入在北京市营业税起征点以下的,综合征收率为7%.新的管理办法追溯至2008年12月1日开始执行.……     

行政事业单位应增强纳税意识

近年来，我们在审计中发现一些行政事业单位的纳税意识较差，代扣代缴个人所得税和缴纳出租房屋营业税、房产税等较差。一是代扣个人所得税缴纳不合规。审计中发现，多数单位职工及时缴纳了个人所得税，但有的单位没有代扣代缴，有的没有足额缴纳。如某单位近年来共支付职工集资利息200多万元，未代扣代缴个人所得税，应缴未缴税款40多万元；一些单位对职工的薪金、工资所得一直未代扣代缴个人所得税。二是行政事业单位普遍存在房屋租赁收入未按规定纳税的问题。     

我国房地产交易税收制度改革初探

一、现行房地产交易税收制度的简析现行税收制度中,与房地产交易相关的税种主要有:房产税、契税、营业税、所得税(个人或企业)、土地增值税、固定资产投资方向调节税以及营业税的各种附加等。在房地产业发展过程中现行交易税收制度对于调控市场、规范交易行为曾经发挥过重要作用。但随着社会经济的发展,税收制度本身的缺陷逐渐暴露出来。征税的法律、法规依据多在1994年以前制定。过去,我国城镇居民中拥有房的极少,社会对于拥有房产者和出租、转让房产的行为存在严重的偏见,出租房屋收取租金在一定程度上被视为不劳而获。这些偏见在税收制度…     

出租房屋需交纳哪些税费

出租房屋需交纳哪些税费醒言近几年来，北京市单位和个人出租房屋的行为越来越普遍。那么，出租房屋见该缴纳哪些税？怎样办理纳税手续呢？下面作一简要介绍。一、出租房屋应该缴纳的税费按照税法的规定，出租房屋应该缴纳以下几种税费：（一）房产税拥有房屋产权的单位和...     

房地产税收改革三十年

房地产税收涉及到房地产的取得、保有和转让三个环节。改革开放30年来，我国已初步构建了围绕房地产的取得、保有和转让三个环节征税的房地产税收体系。目前，直接与房地产相关的税收有：契税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、营业税、土地增值税、印花税、企业所得税或个人所得税等。     

房屋出租偷税漏税不可忽视

近几年来,机关企事业单位出租房屋现象十分普遍。房屋出租,本来是社会和经济发展的客观需要,是一种正常的经济行为。有关营业税、房产税、印花税方面的法规都明确规定,出租房屋收入应缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加、房产税、印花税。可是有许多单位房屋出租却不按规定申报纳税。     

每月盘点之政策

国务院组建住房和城乡建设部；建设部公布《房屋登记办法》7月1日起施行；个人购买经济适用房契税减半出租收入减税10％；央行上调准备金率短期内加息可能性减小；房企IPO募资不得用于买地；海峡西岸城市群规划项目启动。     

契税征管存在的问题及其对策

契税是土地、房屋权属转移时,向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税,目前契税征管中主要存以下问题:一是二手房交易存在高买低报现象导致税款流失。近年来,二手房交易日益活跃,二手房交易涉及契税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、印花     

关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知

一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 (一)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产     

私人房屋出租税收浅探

近几年来，随着我国改革开放和经济建设的不断发展以及伟房制度改革的不断深化，城区新建、扩建、改建的房屋日益增多，尤其是城市边缘新建、扩建、改建的自建房屋明显增多，加之越来越多的外来人口涌入城区，使得武汉市房屋租赁市场呈现出日益活跃的态势。但是，由于受租赁收入隐蔽性强、出租与承租双方利益驱动、纳税人纳税意识淡薄等因素的影响，税务机关征收私人房产税的难度较大，导致私人房产税税收严重流失。针对上述情况，笔者根据近年从事私人房产税征管工作的情况，对私人房产税征收中存在的问题及对策谈些个人的看法。     

中华人民共和国契税暂行条例

中华人民共和国契税暂行条例第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换...     

投资性房地产税务筹划研究

正投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。投资性房地产的涉税处理涉及营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税和企业所得税等多个税种,为合理保护企业利益,做好投资性房地产的税务筹划非常重要。一、投资性房地产初始出租时税务筹划     

企业改制过程中对个人征收个人所得税有新规定

针对国家允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时将有关资产量化给职工个人这一情况 ,国家税务总局日前对在企业改制过程中个人取得量化资产征收个人所得税问题作出明确规定。规定包括 :对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据 ,不拥有所有权的企业量化资产 ,不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 ,暂缓征收个人所得税 ;待个人将股份转让时 ,就其转让收入额 ,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额 ,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企…