农产品进项税额核定抵扣的增值税负评价及建议

基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。     

增值税转型对制造企业财务的影响

一、增值税转型对企业税负的影响1.增值税税负。在增值税转型后,进项税额的可抵扣范围扩大,因此,在其他因素不变的情况下,增值税的实际税率降低。新增固定资产金额越大,增值税的实际税率越低,也就     

“营改增”后部分企业税负不降反增的问题分析

本文首先分析了"营改增"企业税负变化的影响因素,即行业税率差异、增值税抵扣链中断、增值率变化等,然后建立价格模型分析"营改增"后税收抵扣链中断、行业税率差距、增值率的价格效应,由此得出结论:缩小行业税率差距(简化、降低税率)、放宽增值税抵扣范围,这样能减少企业税负,实现行业公平。     

“营改增”对电信企业税负的影响预测

电信业营业税改征增值税势在必行。本文以电信企业广州某大型通信企业为例,分析了不同增值税税率下企业的税负及税负变化的原因。     

“营改增”对电信企业税负的影响预测

电信业营业税改征增值税势在必行。本文以电信企业广州某大型通信企业为例,分析了不同增值税税率下企业的税负及税负变化的原因。     

增值税转型对企业影响的研究

2009年1月1日我国增值税纳税制度由生产型增值税转为消费型增值税。其主要表现在增值税税基的缩减,核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。文章从企业税务、固定资产核算、财务报表、财务决策等方面,全面考察了增值税转型对企业带来的影响。分析表明,增值税转型将从整体上降低增值税纳税人的税负,提高企业利润水平,降低企业现金流出;提高企业的盈利能力和周转能力,增强企业固定资产投资的积极性,提升企业竞争力=．     

民营企业税收负担及期潜力分析

一、民营企业的税负现状分析 (一)税负偏重 1、我国民营企业税负高于国外企业税负. 增值税方面.我国大部分地区实行的是生产型增值税,一般纳税人法定基本税率为17%,如果换算成"消费型"增值稀后相当于23%,西方国家大多在20%以下的水平.     

浅论增值税税率下调后对国有大型煤炭企业的影响与建议——以冀中能源集团有限责任公司为例

煤炭采掘业行业在我国国民经济发展中属于主要的基础性行业,并发挥着举足轻重的作用,一直受到国家和有关部委的高度重视。我国煤炭行业的增值税税率发生过几次重要的税务改革,2018年5月1日之前煤炭行业的增值税税率为17%,2018年5月1日到2019年3月31日税率为16%。而在2019年年初两会的《政府工作报告》中李克强总理明确指出:"深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降低至13%,"至此,我国煤炭行业从2019年4月1日起,增值税税率适用于13%。本文以冀中能源集团有限责任公司为例,分别从增值税的概念、目前煤炭行业增值税税负水平、增值税税率下调前后其税负的变化及其影响因素等几方面浅论增值税率下调后对国有大型煤炭企业的影响与相应的政策建议。     

关于软件企业增值税即征即退的纳税筹划

软件企业增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品,按17%税率征收增值税后,根据相关法律规定,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.针对软件企业增值税的纳税筹划,应从增值税应税收入和增值税进项税额两方面入手.     

增值税“扩围”改革对行业税负变动的预期影响

增值税“扩围”改革将影响到各行业的流转税负担.利用投入产出表数据,测算增值税“扩围”改革对目前属于增值税征收范围的行业(即“增值税行业”)和目前属于营业税征收范围行业(即“营业税行业”)流转税税负变动的影响,结果显示:增值税行业的总体税负将有小幅下降,服务中间投入比率是影响各增值税行业减税效应大小的关键因素;各营业税行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响各营业税行业税负变动的主要因素.为了促进行业间税负公平,减少增值税“扩围”改革对行业发展的不利影响,有必要适当降低租赁业、交通运输业的税率水平.     

试论房地产企业土地增值税的税收筹划

在房地产开发企业的税费中,土地增值税占有较大的比重,它税率高、税负重,房地产开发企业可以通过合理合法调整收入额和扣除项目金额来减低增值额、采用较低税率等方法进行纳税筹划,从而降低税负。     

“营改增”对接受服务企业的税负影响

本文根据营业税改征增值税的税制改革政策变化,对增值税一般纳税人试点前后由于税率变化及税种变更对接受服务企业的税负影响进行了简要分析。     

“营业税改革”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

利用投入产出表对"营业税改革"后服务业的税负水平变化进行测算,结果显示:影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,行业的增值率差异较大导致服务业的税负水平变化差异较大,仓储业、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在正式全面推进"营业税改革"时,政府有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在10%和7%及以下,以有效地降低"营业税改革"对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,推动此类行业的持续健康发展。     

关于建筑企业增值税税负问题的一点思考

本文以建筑业营改增为背景,认为营改增降低了建筑企业的增值税税负,并指出其税负降低主要有两个原因:一是增值税销项税与进项税实现时间不匹配。建筑业普遍存在的垫资施工行为导致其纳税义务发生时间推迟,从而使得进项税产生时间早于销项税,造成了增值税税负的降低;二是购买货物与提供服务之间增值税税率不一致,导致建筑业用自有资金"购买"进项税,从而降低税负。     

建筑业“营改增”不同合同定价方式的税负核算

将建筑业纳入增值税征税范围,有利于实现第二产业货物和劳务税的统一。笔者分析了建筑业"营改增"的三种合同定价方式及其建筑业"营改增"税负含义,将建筑业"营改增"前的实际税负和最终税负,测算了建筑业"营改增"后适用当前不同增值税税率情况下的建筑业税负,通过对改革前后税负的比较,从而得出建筑业"营改增"后的增值税税率为13%比较合适,未来则应过渡到适用17%的标准税率。     

“营改增”对交通运输业税负的影响研究

2011年11月16日,财政部和国家税务总局联合颁布了《营业税改征增值税试点方案》的文件,确定了"营改增"改革方案的总体部署及实施细则,增值税征税范围扩大到了交通运输业和现代服务业。来自上海"营改增"改革经验显示,此项"营改增"改革措施实施效果十分明显,众多企业节税效应明显、有效减缓其经济负担。但是改革后,交通运输业整体税负有所增加,盈利能力减弱,主要原因是交通运输业税率较高,进项税额抵扣不足,导致成本上升。对此,交通运输企业要适时采购固定资产,尽量获取增值税专用发票,再造业务流程;政府部门应加大进项税抵扣力度,合理设置税率。     

营改增对房地产行业是“利好”吗？

【摘要】本文首先回顾了房地产业的税收政策变化,通过比较营业税和增值税在征税对象、计税依据等方面的不同,从财务核算角度测算营改增的税率设计,以平衡企业税负。然后分析建筑业在营改增后的税负变化对房地产行业税负的影响,认为营改增使增值税的抵扣链条趋向完整,有利于房地产业税负下降,并期待房地产业能够借此契机步入良性发展轨道。     

论增值税扩围对建筑企业的财务影响

增值税扩围是一种较大范围的减税措施,可以有效地减轻企业的税负,给予企业更好的税负环境,从长远来看更是有利于我国国民经济的发展。"十二五规划"正式提出对增值税在"十二五"期间进行"扩围"改革。文章从建筑业进行分析增值税扩围成功后对其财务的影响,揭示了增值税扩围将使建筑企业材料成本以及设备成本降低,从而使企业的资产利用率、营运能力以及盈利能力提高。建筑企业面对这一必然趋势,必须有前瞻性地采取有效的措施,让企业利益可以达到最优化。     

营改增对房地产行业是“利好”吗?

本文首先回顾了房地产业的税收政策变化,通过比较营业税和增值税在征税对象、计税依据等方面的不同,从财务核算角度测算营改增的税率设计,以平衡企业税负。然后分析建筑业在营改增后的税负变化对房地产行业税负的影响,认为营改增使增值税的抵扣链条趋向完整,有利于房地产业税负下降,并期待房地产业能够借此契机步入良性发展轨道。     

增值税与企业所得税的融通及改革取向

文章采用对比分析法、逻辑推理法和简单的数理分析法,在对增值税、企业所得税的税基进行同源性和重叠性分析基础上,基于避免重复征税、适当降低企业税负、提高直接税比重的考虑,按照简化税制的原则要求提出整合增值税和企业所得税,即最终取消增值税并征收单一的综合企业所得税的改革取向,进而提出三种改革方案以供选择。一是取消增值税,企业所得税基本税率设计为50%;二是取消增值税,企业所得税基本税率提高到30%,同时根据经济社会的发展开征其他税种以配合;三是分阶段推进增值税的改革,逐步扩大企业内部支出的增值税进项抵扣,在绝大部分内部支出可作进项抵减的基础上考虑增值税并入企业所得税,企业所得税基本税率仍设计为25%。这样的改革既有利于提高征管效率,又有助于优化经济结构和调节收入分配。