综合收益的薪酬契约有用性研究

会计信息的最高目标是决策有用性,而决策有用性主要体现在两点：一是估值有用性,即会计信息有利于投资者对金融工具的估值决策;二是契约有用性,即会计信息有利于缔约,特别是投资者和管理者之间的缔约。现有研究多是分析综合收益估值的有用性。本文对综合收益在薪酬契约中的作用进行理论分析,旨在从不同角度揭示综合收益信息的有用性。     

综合收益的薪酬契约有用性研究

会计信息的最高目标是决策有用性,而决策有用性主要体现在两点:一是估值有用性,即会计信息有利于投资者对金融工具的估值决策;二是契约有用性,即会计信息有利于缔约,特别是投资者和管理者之间的缔约。现有研究多是分析综合收益估值的有用性。本文对综合收益在薪酬契约中的作用进行理论分析,旨在从不同角度揭示综合收益信息的有用性。     

公允价值的债务契约有用性:一个理论框架

公允价值是否具有债务契约有用性,现有的研究文献检验了在企业债务契约订立和执行过程中,公允价值对债务契约要素、合同条款设计和履约风险的作用效果.借助国际期刊上关于债务市场逆向选择和道德风险的最新研究成果,本文尝试探索公允价值债务契约有用性的内在传导机制和外在影响因素,剖析公允价值通过抑制逆向选择、缓解道德风险提高债务契约效率的内在机制,讨论增强公允价值债务契约有用性的制度安排,构建公允价值的债务契约有用性的理论研究框架.在此基础上,结合利率市场化、信息不对称度量、逆向选择和道德风险检验、公允价值分层计量提出未来研究展望.本文为会计基本准则整合债务契约目标与公允价值计量属性提供坚实的理论基础;通过鉴别公允价值缓解信息不对称的途径,为企业和债权人拟定最佳政策和最优机制提供分析工具和方法.     

基于计量观的现行财务报告改进

财务会计目标及其演进表明,在资本市场高度发达的时代,决策有用观必然取代受托责任观而居于主导地位。本文通过对计量观和信息观的比较,认为计量观更符合投资者评估企业价值的需要。满足计量观要求财务报告大量引入公允价值,这对现行的财务报告提出了挑战.基于计量观的现行财务报告改进是研究的重点。     

现行财务报告改进问题研究

财务报告的根本目标是决策有用性,即是社会了解企业价值的基础,是投资者进行决策的依据,是债权人衡量风险的砝码,而且这种有用性会随着会计内外部环境变化、信息用户对会计信息期望与要求变化不断演变。所以,当社会经济的一个崭新时代——知识经济已然来临时,信息用户要求改进财务报告的呼声越来越高。呼声的焦点是要考虑应如何采用合理的方法使财务报告能够对风险信息、人力资源信息、前瞻性信息、环境会计信息进行反映。     

资产负债表债务法与利润表债务法在处理所得税上的差异分析

新旧企业所得税准则及制度在会计处理上有着一定的联系,但准则改变了原会计制度中可选的多种处理方法,即禁止使用应付税收法和纳税影响会计法中的递延法和债务法(实质为利润表债务法),规定使用国际上通用的资产负债表债务法.这种改变不仅是方法的改变,重要的是一种观念的改变.资产负债表债务法与利润表债务法相比更注重交易和事项的实质,采用一种财务报告使用者易于理解的方式在财务报告中反映这些交易和事项的结果.     

所得税会计信息增量研究——A股上市公司2007-2010年的经验证据

《企业会计准则第18号——所得税》全面使用资产负债表债务法确认和计量递延所得税.文章采用2007-2010年A股上市公司的数据,对递延所得税的确认、计量以及相关信息披露在实现会计信息有用性方面所发挥的作用进行了实证分析,研究结果表明,采用资产负债表债务法进行所得税会计处理对于提高会计信息的有用性具有积极的作用,能够有效提高会计信息含量.     

财务报告信息质量特征及约束条件探讨——基于《改进的财务报告概念框架》(征求意见稿)思考

2008年5月，FASB与IASB联合发布了《改进的财务报告概念框架：财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征及约束条件》（征求意见稿）阶段成果。改进的CF在第1章中提出通用财务报告的目标：提供有助于现在和潜在的投资者和债权人及其他信贷者进行投资、信贷和类似资源配置决策的信息。为了实现财务报告提供决策有用信息的目标，改进的CF在第2章提出了财务报告信息应具有的质量特征及约束条件。本文拟对财务报告信息的质量特征、约束条件及其相关的内容和问题进行探讨。     

决策有用观与会计系统重构

2008年5月,FASB与IASB联合发布了《改进的财务报告概念框架:财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征及约束条件》(征求意见稿)阶段成果。改进的概念框架在第一章中提出通用财务报告的目标:提供有助于现在和潜在的投资者和债权人及     

资产负债表债务法核算企业所得税的完善探讨

新所得税会计准则要求采用资产负债表债务法核算企业所得税，实现了与国际会计准则的接轨。但资产负债表债务法并非完美，它没有解决永久性差异问题。文章建议单独核算永久性差异，并在财务报告中增加永久性差异涉税信息的披露，以期完善资产负债表债务法。     

企业社会责任下财务报告目标的实现——基于受托责任观和决策有用观

财务报告是向外部信息使用者传递信息的媒介,财务报告的目标是为了有效评价管理当局的受托责任和提供有助于投资者作出决策的有用信息.而当前的财务报告由于会计环境和资本市场环境的不佳已经不能完全符合其目标的要求.基于社会责任理论,管理当局应该在最大化股东利益的同时积极地履行社会责任.文章分析了企业社会责任与两大财务报告目标的关系,认为融入社会责任信息的财务报告才能有助于财务报告目标更好地实现.     

上市公司债务重组收益的价值相关性研究

债务重组收益和股票价格之间存在一定的相关关系,可以说明财务报告信息对投资者使用的信息是否相关,债务重组收益反映出的信息能否对投资者决策有用。本文对上市公司债务重组收益的价值相关性进行实证研究,在解释价值相关性理论后提出了研究假设,并通过扩展的价格模型对假设进行了检验。     

现行财务报告的局限性及改进建议

财务报告作为会计信息的综合表达和载体之一,其基本目标是向信息使用者提供决策有用的会计信息。现代财务报告在很大程度上满足了企业对外披露会计信息的需要,在稳定经济运行、帮助投资者做出正确决策等方面发挥了重要作用。但在进入全面竞争的市场经济时代,对企业的财务报告制度提出了更高的要     

关于改进现行财务报告的思考

自 2 0世纪 80年代以来 ,人们对企业财务报告的批评越来越多。主要反映在财务报告所提供的会计信息不能满足决策需要 ,甚至误导信息使用者。造成会计信息质量低下的原因有很多 ,本文认为财务报告体系本身的局限是造成会计信息质量低下的重要原因之一。由资产负债表、收益表 (或利润表 )、现金流量表为主构成的现行财务报告体系提供了企业财务状况、经营成果和现金流量的历史信息及当前信息。在企业外部环境相对稳定的市场条件之下 ,可以符合一部分“决策有用性”的经营成果和现金流量的历史信息及当前信息。在企业外部环境相对稳事实上的市…     

现行财务报告质量研究及改进刍议

根据决策有用理论,会计系统的基本目标就是向信息使用者提供符合质量特征要求的会计信息。财务报告作为会计信息的综合表达和载体之一,其基本目标是向信息使用者提供决策有用的会计信息。财务报告的质量高低也就取决于其所提供的会计信息的质量好坏。通常认为构成会计信息决策有用的两大特征是相关性和可靠性,本文拟从这两方面对现行财务报告的质量进行分析和评价,并提出相应的改进措施。 　　一、现行财务报告质量评价 　　(一 )相关性评价。相关性是指“与决策有关联,能够影响决策的能力”,即一种有用的信息,要能够帮助使用者对…     

现行财务报告的局限性及改进意见

财务报告是企业正式对外披露财务信息和非财务信息的书面文件。财务报告的目标,简而言之,是提供有助于信息使用者进行决策的经济信息。一、目前财务报告局限性的主要表现1.现行财务报告所提供的信息是基于权责发生制,以历史成本为主要计量属性且能用货币计量的财务信息,它能较好地完成报告与解脱受托责任的目标,但不能直接满足变化后的财务报表目标———为信息使用者决策提供有用的信息。因为决策总是面向未来的,关于未来的信息才是最有用的,尤其是企业未来现金流动的金额、时间分布及其不确定性方面的信息。2.现行财务报告是通用的,它假定…     

《萨班斯——奥克斯利法案》对我国治理会计信息失真的启示

财务报告的目标是为投资者和债权人提供对他们决策有用的信息，为了保证财务报告目标的实现，需要对报告参与主体的行为进行规范。     

谈现行财务报告的改进与完善

随着社会经济的不断变革和发展，人们对财务信息的要求呈现多元化。财务报告存在的基础是有用性，即为与企业有利害关系的使用者决策提供有用的信息。使用者必需，也只能通过财务报告获取财务信息，评估企业经营者受托经营责任的履行情况，了解企业资本的保值增值情况，了解企业利润的形成和分配情况。现行财务报告只有改进、完善，才能向需求者提供有用的财务信息满足信息使用者的需要。现行财务报告存在哪些缺陷，如何对其进行改进和完善，是我们目前关注的问题。     

基于决策有用性的财务报告方式选择

决策有用性是会计信息披露的目标,而决策有用的前提是会计信息应具有可靠性和相关性。可靠性和相关性犹如鱼和熊掌一样,往往不可兼得。以信息观或计量观为基础的财务报告方式在满足可靠性和相关性的程度上存在着差异。文章从财务报告的信息观和计量观的角度,分析了财务报告方式选择的条件,并提出了提高会计信息有用性的几点建议。     

企业应加强核心竞争力会计信息披露

随着全球经济一体化进程的不断加快，核心竞争力日益成为引导企业成功的关键因素。财务报告的目的是向会计信息使用者提供决策有用的信息，因此，与企业核心竞争力相关的信息理所当然地受到投资者、债权人、管理当局等信息使用者的欢迎。随着竞争和风险的加剧、高科技的发展，人们对会计信息的期望值越来越高，传统的以资产负债表、损益表和现金流量表为代表的报表体系已不能跟上快速变革的时代要求，主要表现在：一是历史信息是现行财务报告体系的基本特征。