审计委员会制度有效性的理论探析

审计委员会制度在改善上市公司治理结构、提高会计信息质量方面发挥着举足轻重的作用,它的有效性取决于审计委员会的特征及运作效率。本文首先对审计委员会制度有效性的涵义进行了描述和界定,并在此基础上,从独立性、行为性以及专业性三方面具体探讨了审计委员会的特征及对其有效性的影响。     

国家审计机关监督社会审计组织的效率模型及其政策含义

我国国家审计机关监督社会审计组织的审计业务质量有其特殊的制度背景.由于国家审计机关的监督活动存在着外部性,它所提供的审计监督服务可能等于、小于或者大于社会最优值.我国国家审计机关的监督活动由于其社会边际效益远大于其部门边际效益,而其边际社会成本与其部门边际成本相近,处于激励不足的状态,其提供的监督服务小于社会最优值.应通过激励机制的重新设计,使国家审计机关为社会提供更多高质量的监督服务.     

审计委员会特征对财务重述的影响——来自深圳上市公司的数据

利用实证研究方法,研究上市公司审计委员会特征对财务重述的影响.结果显示,审计委员会中独立董事比例、委员会的规模、会计专业人士的比例、委员会的勤勉度、委员会对内部审计机构的领导,与财务重述现象的发生成负相关关系;而工作章程设立情况对财务重述现象的发生没有实质性影响.     

美国审计委员会制度的发展历程

我国证监会在其颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中，明确要求上市公司聘任适当人员担任独立董事。独立董事制度的建立为我国上市公司设立审计委员会提供了可能。而审计委员会在美国等西方国家已有半个多世纪的历史，积累了大量而丰富的经验。回顾一下美国审计委员会制度的建设历程，必能得到一些启示，以推动我国公司治理的发展。     

审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷的影响

本文以2009年深市主板A股上市公司为样本,实证检验了审计委员会特征对内部控制缺陷的影响。研究发现,上市公司审计委员会设立时间越长、规模越大、独立性越强,公司内部控制存在缺陷的可能性越小。进一步将内部控制缺陷划分为整体缺陷、具体缺陷、设计缺陷和执行缺陷四种类型,研究发现,设立时间越长、规模越大的审计委员会对四种类型缺陷的抑制作用都越强,独立性越强的审计委员会对除整体缺陷之外的其他三类缺陷的抑制作用越强,审计委员会的专业性越强对设计缺陷的抑制作用越强。     

政府审计效率的影响因素分析——基于流程再造理论视角

针对当前政府审计效率不高的现状,运用流程再造理论,分析了审计流程中需要改进的主要环节:审计资源、审计取证、审计定位和审计职责范围;对于审计资源不足问题,运用现有的审计资源,提出通过资源整合、有效分工、简易操作程序和审计的服务性等视角有效整合审计资源。进而给出了以表代证、简化财务取证和取证服务目标的简化取证原则,达到提高审计质量和审计效率的目的。在此基础上对当前审计的定位和职责范围进行了探讨,为审计的可持续发展提供方向;最后针对湘潭市审计局的四分离审计模式,探讨了流程再造过程中需要注意的新问题。     

民营银行"所有制歧视"的低效分析

由于民营银行所有制歧视存在,使得我国的金融体系不健全。民营银行的缺位,国有银行占据垄断地位及国有银行贷款对象有所有制偏好,非公有制经济尤其是中小企业难以从国有银行取得发展所需的贷款,导致金融资源配置低效,对国民经济造成损失。解决民营银行所有制歧视给国民经济所带来的低效,发展民营银行是必然选择。发展民营银行最大的问题就是其风险问题,为此,要建立起有效的风险防范机制,尤其是加强监管,规范其发展。     

超越公私之争——公平和效率实现的新路径

在回顾和评析所有制理论之争以及考察所有制实践结果的基础上,指出所有制只是影响效率和公平的一个因素,效率和公平问题的解决必须依赖于不同制度的配合。所有制不过是围绕一定社会秩序观所做出的制度安排,担负不了许多人为加于其上的功能,因此,必须为所有制减负,从制度之间的配合出发,从市场经济的特点和中国国情出发,来思考解决效率和公平问题的路径。     

国有资源产业兼并重组政策的所有权安排与整合效率研究

论文通过构建国有资源产业兼并重组模型,讨论了三种兼并重组政策的所有权安排及其整合效率问题。研究表明：国有资源产业兼并重组并不存在最优企业所有权安排,关键是要构建并完善有效的治理结构和治理机制;要使兼并重组富有效率,兼并主体的选择原则应以项目效用评价、主体专用性投资和主体权力收益为关键维度,对各兼并主体的项目客体条件、产权主体条件和治理机制的有效构建之间进行择优匹配。应用这一框架,论文对山西省煤改中的＂国进民退＂现象进行了新的解释,并对煤炭资源产业兼并重组效率的决定因素进行评判和分析。最后,论文提出推进我国资源产业兼并重组和山西煤炭产业改革的政策含义。     

会计师事务所提高审计效率的建议

介绍了美国注册会计师协会(AICPA)通过2000年的一项实践调查研究发现的能够有效提高审计效率的四项管理与技术操作,并结合我国实际,相应地提出了提高审计效率的一些建议。     

论恢复土地农民所有制

土地的农民所有制是我国1949年至1956年实行的一种农村土地制度,是一种新型的土地私有制,实行效果颇佳且受农民欢迎.实行农地私有化是由社会分工和农业生产的特点决定的,与社会制度、社会形态和意识形态没有必然联系,与公有制以及社会主义制度也是能够相容的.从农地私有化的产生条件.农业生产的特点,新中国土地制度变革史,中国现有土地制度的缺陷以及党的十七届三中全会精神等方面分析说明,在中国推行农地私有化是可行的.应在国家的控制下,积极稳妥地推动农地私有化,恢复土地的农民所有制,还地权于农民,实现土地的农民所有,以解决"三农问题"和推动我国的工业化、城市化.     

马克思“个人所有制”与公有制实现形式变革

"重建个人所有制"理论是马克思首先提出的,其实质是公有制内容和形式的统一.长期以来,理论界过分强调了个人所有制的公有制性质,而对于个人所有制的实现形式不够重视,并因此在实践中造成了一些偏差,这就需要在维护公有制的前提下,探索实现个人所有权的形式.而在目前市场经济条件下,要重新建立个人所有制,必须真正让劳动者享有所有权.     

股权结构对我国上市公司股利支付的影响——基于IOS视角的研究

采用我国沪深1014家上市公司2006-2009年共4年的财务及相关数据,基于IOS的视角研究了股权结构对我国上市公司股利支付的影响。研究结果表明:股权集中度越高,我国上市公司股利支付率越高;股权集中度一定时,IOS高的公司能够比IOS低的公司容忍更低的现金股利支付;控股股东持股比例越高,上市公司的现金股利支付概率和支付水平越高;当上市公司存在制衡股东时,控股股东的机会主义行为受到一定的约束,IOS低的公司比IOS高的公司有更高的现金股利支付。     

我国上市公司管理层持股和企业价值关系的实证研究

本文采用利益趋同和掘壕自守假说理论,对我国上市公司的管理层持股和企业价值(以托宾Q衡量)之间的关系进行了建模实证分析。分析结果表明:上市公司的管理层持股和企业价值之间里非单调关系,但由于各种原因,结果并不十分显著;同时经理人员持股并没有在企业价值决定中起主导的作用,甚至低于非经理人页持股的作用。这些结果与国内外研究结果都有一定的差异。     

"重新建立个人所有制"的当代解读

"重新建立个人所有制"是马克思恩格斯关于未来社会所有制一贯的较为成熟的思想.但是社会主义革命首先在落后的东方国家取得胜利这一历史现实,却使国有制成为了社会主义国家的主体所有制形式.国有制在社会主义建设中发挥积极作用的同时却无法克服生产资料与劳动者相脱离的这一自身的基本矛盾.改革国有制,"重新建立个人所有制"是社会主义所有制发展的方向.     

审计整改存在的困难、原因及对策探析

审计整改是实现审计监督价值的重要环节。当前,问题资金追缴难、责任主体问责难、避免屡审屡犯难、审计成果运用难等审计整改难现象普遍存在。造成这些现象的主要原因是审计部门的独立性不强、公共财政建设滞后、法律法规不完善和执法手段运用不足、部门协调配合不充分等。应采取落实法律、法规规定,增强审计监督权威;深化财政体制改革,为审计整改奠定良好基础;建立完善审计公开制度,加大社会监督力度;加强部门协调配合,形成督促整改合力;发挥人大监督作用,提升审计整改层次和水平,有效提高审计整改效果。