浅谈会计目标的现实选择

目前对会计目标的认识公认为两大学派：决策有用学派和受托责任学派，通过对它们的比较分析，结合目前中国的现实国情，提出目前会计目标的现实选择。     

决策有用学派与受托责任学派之我见

决策有用学派和受托责任学派是西方会计目标理论中两个代表性会计思想.由于其各自鲜明的思想而使其对实务的影响也不尽相同.针对其分歧,本文首先从五个方面论证了会计目标应定位于向信息使用者提供决策有用信息的原因,进而对我国会计目标的选择提出作者粗浅的建议.     

我国企业财务会计目标的正确选择

本文在论述受托责任学派和决策有用学派的观点、内容和依存的经济环境的基础上，以党的十五大报告为依据．分析了我国目前和今后相当长时期内的经济环境，指出我国企业财务会计的目标是向委托人报告受托责任的履行情况。并按照最小公倍数的原则，对上市公司的特殊要求，采取某种方式的追加。     

会计目标的两大流派及其对会计计量的影响

会计目标在会计系统中居于最高层次，会计计量是会计目标实现的重要环节， 因此， 对会计目标的不同认识必然影响到对会计计量的认识。目前， 在对会计目标的认识上，存在着决策有用学派和受托责任学派。本文在分析了两大学派对会计目标的不同认识及对会计计量的影响后， 联系我国实际， 指出应当以“报告受托责任”这一目标来指导我国的会计计量     

基于会计环境的我国企业会计目标多元化研究

目前关于会计目标问题,受托责任学派和决策有用学派仍存在着争论。那么在我国当前的市场经济环境下,应构建怎样的会计目标呢?为什么会计目标在新准则当中会有重大转变呢?会计目标的确定取决于会计环境,只有深入分析各种不同的会计环境因素及其对会计目标的影响,才能正确选择会计目标,促进会计信息质量的不断提高。     

论会计的基本目标--"降低契约成本"

自20世纪70年代以来，会计目标理论的研究逐渐成为热点，并形成了“受托责任学派”和“决策有用学派”两大主流学派。但是这两大学派对会计目标的阐述都是以一定的环境为前提，相对与这一环境具有一定程度的合理性，而随着环境的改变都存在一定的局限性。本文试从产权经济学的角度对会计目标进行分析，认为会计存在着适用于一切环境的基本目标－降低契约成本，“受托责任观”和“决策有用观”只是这一基本目标在特定环境中的具体体现。     

论我国当前经济环境下会计目标的定位

本文通过分析会计目标的两个主要流派(受托责任学派与决策有用学派)的观点的区别和联系,然后结合当前我国的市场经济现状与资本市场的发育情况,选择会计目标——“受托责任观”更适合我国国情。这样,以此会计目标为起点建立的财务会计概念框架对我国会计准则制定更具有重要的现实意义。     

对会计目标理论的认识

一、西方会计目标理论综述。1．西方会计目标理论体系中的两大学派。早期会计理论研究在方法上采用归纳法，多以描述会计是什么为主，因而在此基础上形成的会计目标可称为“描述性目标”。其产生的比较成熟的观点是早期的受托责任观，它是经管责任学派思想的最初形式。20世纪70年代前后，演绎法深得西方会计学界的推崇，出现了以说明会计应当是什么的理论，在此基础上形成的会计目标可称为“规范性目标”。它期望通过会计目标的界定，明确会计应当提供什么样的信息，以期改进会计程序和结构，这就是决策有用学派的会计思想。     

论“消极会计”的积极意义

关于会计目标，比较有影响的主要有“决策有用观”与“受托责任观”。它们对会计信息的要求不同，这必然导致会计确认、会计计量和会计报告等方面的差异。这些差异主要表现在：首先，会计信息的使用对象不同。受托责任观认为会计信息的使用对象主要是企业现有的投资和债权人，而决策有用观认为会计信息的使用对象主要是各种相关的决策，特别是证券市场的投资。其次，会计信息的报告内容不同。受托责任观认为会计信息的报告内容主要是有关企业经营的受托经营管理责任的历史信息，而决策有用观认为会计信息的报告内容主要与投资的决策相关，特别重视预测企业未来盈利能力和现金流量方面的信息。再次，会计信息的形成基础不同。受托责任观认为会计信息的形成基础应当是“历史成本”和“实现原则”，而决策有用观认为会计信息的形成基础应当是“公允价值”和“相关性原则”，特别强调会计信息的及时性、预测价值和反馈价值。最后，会计信息的报告形式不同。受托责任观认为会计提供的应当是评价企业经营履行受托责任情况所需要的信息，使用如何使用这些信息是他们自己的事，而决策有用观认为会计提供的应当是使用决策所需要的信息，会计应当充分了解信息使用的需要，并按照最有利于其决策的方式报告信息。     

对我国会计目标的几点看法

一、我国会计目标建设的现状分析 1．对我国现有会计目标的评述。在讨论这一问题之前，首先要明白会计目标是会计实践活动的出发点和归属，也是会计研究的逻辑起点。在众多的关于会计目标的论述中，不乏介绍国外现有会计目标两大派别即受托经济责任派和决策有用派的章。美国已根据决策有用的会计目标制定了财务会计概念框架。     

从会计信息失真看会计独立性

一、会计目标要求防范会计信息失真 从20世纪70年代起，财务会计目标就成为各国会计理论界研究的热点、难点和焦点。纵观会计理论界对财务会计目标的研究，主要有两大流派，即受托责任观和决策有用观。     

受托责任观与决策有用观的比较及对我国的启示

本文对受托责任观和决策有用观分别从观点内容、特点、局限性等多方面进行了比较。在此基础上，指出我国现阶段会计目标应定位于两种观点兼有，并逐步向决策有用观过渡。     

论我国会计目标的定位

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革。会计目标是会计行为期望达到的标准,是会计工作的出发点与落脚点。那么准确地定位我国会计目标具有重要意义。本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性。     

论我国会计目标的定位

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革.会计目标是会计行为期望达到的标准,是会计工作的出发点与落脚点.那么准确地定位我国会计目标具有重要意义.本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性.     

基于投资者信念演化的会计目标研究

传统的会计目标研究一般基于有效市场假说背景,机械的考虑会计目标的变化,忽略了会计目标之间内在的逻辑联系。文章从一个历史演进的视角,系统的分析了会计目标的演进过程,重新探讨了受托责任观和决策有用观之间的关系。并对投资者信念演化与会计目标以及公允价值会计之间的因果关系进行了理论分析。     

合并会计报表所有者观与会计目标受托责任观的联系

所有观与主体观、母公司观同为合并会计报表的三种基本观念。受托责任观与决策有用观同为会计目标理论的两大流派。会计理论是一个逻辑严密的框架系统，作为会计理论研究起点的会计目标理论必然对处于逻辑推演下游的合并会计报表理论具有指导作用和根本影响，同时合并会计报表理论必然会体现出会计目标理论的要求。本试图揭示所有观与受托责任观之间的内在必然联系，寻求所有观的深层次理论渊源，为合并会计报表研究以及准则制定提供参考。     

受托责任、会计责任及会计法律责任立法比较研究

受托责任、会计责任及会计法律责任,三者是层层递进关系。受托责任是会计理论研究的出发点,从受托责任角度来分析会计的本质、目标、职能等问题,更能深入地认识会计,能更好地对会计实务起指导作用。受托责任明确了会计行为的目标,而会计目标实现的具体制度构建有赖于会计责任的内容。违反一国会计准则与相关法律法规的行为则将承担会计法律责任。     

会计计量模式相关问题研究

会计计量是财务会计的基本特征，是会计理论的重要方面。会计目标的受托责任观与决策有用观在新的会计环境中趋向于融合，会计信息的相关性与可靠性也随之趋于一致。会计计量模式的选择主要涉及计量属性和计量单位两个方面，未来的会计计量模式将以多重计量属性和多元计量单位并存为主要特征，公允价值与非货币计量的作用将日益重要。     

双重受托责任会计初探

双重受托责任会计是责任会计的新发展，在当前委托——代理关系日趋复杂、双重受托责任日益繁重的情况下，研究双重受托责任会计具有十分重要的现实意义。章就双重受托责任会计的内涵、目标、原则、特点、职能、核算模式、计量与报告、推广对策等方面进行了较为全面的论述。     

论会计目标的多元性

从20世纪60年代起，各国会计学界对会计目标是建立会计理论出发点这一问题基本达成了共识，但对会计目标概念自身的认识却存在较大分歧。其主流观点主要有受托责任观和决策有用观，后者逐步占了上风。此外，还存在一些调和观点。这些观点有一个共同之处，即将会计目标确定于某一概念，进行综合概括。对此，笔者认为，研究会计的目标不应片面追求单一性，会计目标可能是多元化的。本文试图对此作以下探讨。