审计委员会制度——完善我国上市公司治理的重大举措

审计委员会是董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一个内部监督机构。它主要负责上市公司有关财务报表披露、内外部审计和内部控制过程的监督。上市公司通过审计委员会来对公司管理当局进行专业性的监督，从上市公司内部建立起对财务信息的制衡和治理机制，从而及时发现和纠正失真的财务信息，改善上市公司的财务信息披露状况。我国证监会在2002年1月颁布的《上市公司治理准则》中提出上市公司可以按照股东大会有关决议成立审计委员会，这是完善我国上市公司治理机制的重大举措。     

公司治理视角下上市公司监事会制度研究

本文通过比较关、德、日等国公司监督模式的特点及其适用的经济特征,并借鉴我国国家委派监事会的经验,提出我国上市公司应将独立董事定位于制衡内部董事,将监事会定位于监督董事会和管理层,强化监事会的独立性和权威性,以解决上市公司内部监督失效的现实难题。     

我国公司内部监督机制的完善及应对

<公司法>在修订后加强了公司治理,但实践中公司内部监督机制对经营者的监督功能并未在实质上得到改善.我国公司内部监督机制在运作中,监事会、股东大会、董事会的监督作用没有发挥,独立董事难以真正独立,上市公司独立董事制度和监事会的监督职能还有待协调,我国公司内部监督机制需要在公司治理的框架下进一步完善.因此,如何在<公司法>框架下完善我国公司内部监督机制是一个急需探讨的问题.     

关于上市公司股权制衡与内部监督的案例研究

文章以东北高速为研究对象,对上市公司的股权制衡机制与内部监督效率之间的关系进行了分析.通过对该案例的研究,发现采用股权制衡结构的上市公司可能会由于多个大股东对公司控制权的争夺而面临决蓑效率低下、内部监督虚设等治理问题.因此,有效提高企业内部监督效率需要制度和思路上的创新.     

独立董事与监事会的协调机制

上市公司内部治理中，核心的内容是如何科学合理地分配公司权力，并使之切实有效地运作，以实现公司良性治理的整体目标。现代公司治理是借助近代宪政的分权制衡思想，将公司权力分解为决策、执行和监督三部分，并交由不同的机关行使而实现的，监督问题贯穿于公司治理的始终。在我国公司治理实践中，监督缺失的现象相当普遍，公司腐败的丑闻屡见不鲜，上市公司管理与运行非常混乱，大股东侵犯中小股东利益的行为十分严重，中国上市公司的监督问题亟待解决。     

我国上市公司治理问题的思考

我国的上市公司是经济转轨过程中企业体制改革的产物.一些上市公司经济效益低下,甚至出现虚假报表,非法抽调资金等损害中小股东利益的问题.文章讨论了我国上市公司治理中出现的问题,剖析其原因,并从强化内部治理结构完善外部环境两个方面提出了完善我国上市公司治理的措施,特别强调了加强公司内部监督、制衡机制的重要性.     

完善政府采购机构内部制衡机制的思考

财政部门作为地方政府主管政府采购的主管部门，全面贯彻执行全国统一的政府采购政策和负责本级政府采购管理工作。为了有效地防止非法行为，提高政府采购效能，财政部门及时完善政府采购机构内部制衡机制，显得尤为重要。现着重从四个方面完善内控制衡机制谈点看法：一、完善内部监督制衡制度内部监督，是建立在较为完善的内设机构内部对权力的一种制约措施，是有目的的预防和纠偏活动，以不使错误的认识转化为错误的决策和错误的行动。内部监督，是地方财政工作不可缺少的重要组成部分。在政府采购办公室内设科室之间，形成一个内部监督网…     

上市公司内部控制“反向制衡机制”初探

大部分上市公司在内部控制设计上都是正向的，但是，在实际操作中往往会遇到一些具体问题，如内部控制设计脱离企业实际情况，或者内部控制执行出现了产业链的各个环节与控制链不能完全吻合的现象，甚至还有公司治理结构被彻底架空的现象。本文从反向制衡机制方面分析了正向机制的不足，并总结了几点强化反向制衡机制的建议，目的就是为了更好地完善公司治理措施和实现内部控制的本质目标。本文首先分析了我国上市公司内部控制现状，其次提出了内部控制正向制衡机制的不足及成因，最后提出完善反向制衡机制的具体措施。     

会计诚信缺失原因及对策研究

一、会计诚信缺失原因分析 1．公司治理结构不完善是会计失信的根本原因。我国上市公司治理结构中主要缺陷是行政色彩过于浓烈,行政权力和行政机制几乎控制了企业从股票发行到上市及公司运作的全过程。在上市公司内部,国有股一股独大,“内部人控制”现象异常严重,不能形成有效的制衡机制。在公司内部治理结构中,监事会成员的身份和行政关系不能保持独立,其工薪、职位等基本都由经营者决定,     

强化监事会监督功能 促进上市公司规范运作

2001年股市挖出的“银广厦”等造假事件,使广大投资者对上市公司财务数据真实性和中介机构审计的信任大打折扣,引起人们对上市公司监督体制的反思,部分专家、学者也把目光移向公司内部的监事会组织。如何防止上市公司“造假”,成为全社会关注的焦点。特别是如何科学设计和完善公司内部监督体系的制度安排至关重要。 就目前《公司法》设计的公司监事会的监督职能,没能真正发挥其监督的作用,原因是多方面的。     

管理审计在现代企业管理中的地位和作用

管理审计是公司内部审计的重要组成部分,是一项基于受托管理（经营）责任关系的独立、客观的证实行为,具有评价、监督及鉴证之作用。公司治理是企业内部有关委托代理关系及＂内部人控制＂等问题,并以内部监督为核心的制度安排,包括权利制衡、激励约束及信息反馈等内在机制。研究并实施管理审计对于完善公司治理、改进组织经营、增加企业价值等都具有极其重要的作用。     

加强内部审计监督

内部审计是强化企业内部监督不可缺少的制衡机制,一方面能够保证企业会计资料的准确、可靠,保障资产的安全完整．另一方面通过对经济活动进行全面、经常、及时监督,保证企业内部控制逐步完善。目前．我国企业内部审计存在的问题,主要是内部审计监督尚未成为大多数企业的内在需要、内审不力、审计人员素质较差。这就需要切实加强企业内部审计监督。     

公司治理与内部审计联系初探

一、公司治理与内部审计概念理解 公司治理,是对公司进行管理和控制,协调公司制度下公司内部不同利益相关之间的利益和行为等一系列法规制度的统称.从狭义的角度来解释公司治理,应是所有权与经营权分离后为调整其利益、矛盾而派生出来的一种机制,并通过这种机制来监督与制衡.     

浅析公司治理与内部审计的整合

一、公司治理目标演变下的内部审计 1.股东价值最大化目标。源于信息经济学的委托代理理论的公司治理，是指所有对经营的一种监督与制制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有与经营之间的权利与责任关系。     

上市公司内部控制“反向制衡机制”初探

大部分上市公司在内部控制设计上都是正向的,但是,在实际操作中往往会遇到一些具体问题,如内部控制设计脱离企业实际情况,或者内部控制执行出现了产业链的各个环节与控制链不能完全吻合的现象,甚至还有公司治理结构被彻底架空的现象。本文从反向制衡机制方面分析了正向机制的不足,并总结了几点强化反向制衡机制的建议,目的就是为了更好地完善公司治理措施和实现内部控制的本质目标。本文首先分析了我国上市公司内部控     

公司治理结构中的多层次财务监督体系

公司治理结构包括外部治理结构和内部治理结构,公司外部治理结构是包括资本市场、产品市场和经理市场等外部力量形成的制衡机制;公司内部治理结构是指所有者、经营者、职工等内部利益相关者之间形成的制衡机制。而我们通常所说的公司治理结构是公司内部治理结构。从某种意义上来说,公司治理结构是实现多层次财务监督的前提和基础,并且内部财务监督本身就是公司治理结构的一个组成部分。本文主要从政府、企业和社会三个层面来讨论多层次财务监督体系的构建。1.政府监督。政府监督是指政府以社会管理者的身份,通过履行行政职能,对会计行为、事…     

调整资本结构与完善公司治理结构

规范公司治理结构是我国上市公司目前所面临的众多问题之一，解决这一问题途径有很多，比如建立有效的激励与约束措施、完善公司治理结构中的组织机构和相互制衡关系等等。但笔者认为逐步完善公司的资本结构才是解决问题的根本，应该从融资方式入手来实现上市公司治理结构的优化。一、公司的资本结构是公司治理结构的核心内容公司的融资方式从公司建立之初就同公司治理结构紧密联系在一起。公司治理结构是指公司权利机关设置、运行及权力机关之间、公司交易行为的责权利之间的法权关系，它是以董事会、监事会和高层经理人员以及职工之间的责…     

公司内部监督模式的国际比较和思考

本文通过比较、分析以德日公司为代表的监事会监督模式和以美国公司为代表的审计委员会监督模式认为:一个公司究竟应选择何种监督模式必须权衡考虑公司所处的外部环境和内部所有权结构。文章继而分析了上述两种监督模式在公司组织架构中共生的可能性,并对我国上市公司内部监量体系的构建提出看法,指出监事会制度改革的关键和经营者内部监督体系构建的方法。     

现代企业制度下的内部审计

内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制,一方面它能够保证企业会计资料的准确性和可靠性,保护资产的安全完整;另一方面通过其对经济活动进行全面、经常、及时的监督,从而保证企业内部控制逐步完善。     

企业内部控制研究的中国化系列之四 内部制衡机制及其构造

内控的本质是内部制衡。内部制衡不等于内部牵制,内部牵制只是以“分”为特征的内部制衡机制的一种。企业内部有以“分”为特征的制衡机制,其运作方式包括分责与分权、分立与分离、纵向分与横向分、机构分设与岗位分设等,“分”的基础包括但不限于不相容职务;也有以“合”为特征的制衡机制,这种制衡机制具有广泛的现实基础,即“人”的双重现实人性,中国的和合文化和集体主义文化为合作式制衡提供了坚实的文化基础。以“合”为特征的制衡机制也有多种运作方式,本文重点研究了共同决策、共同审签和共同监督三种合作制衡机制。