如何审计“小金库”

私设“小金库”一般属于集体营私舞弊行为，为逃避税收和财务检查等违规违纪行为私设“小金库”。单纯地从会计报表、账簿、凭证上审计，很难发现私设“小金库”，但小金库的资金来源无非是通过隐瞒收入、虚列支出的办法取得，只要查出隐瞒收入、支出的真伪，就能查出“小金库”。１．突击盘点现金法。对某个单位实施审计时，以防会计人员转移现金，先将现金账控制起来，立即盘点出纳员的保险箱现金及存折。对于现金的长短款现象，都要进行仔细的分析，追查长短款发生的时间、原因，顺藤摸瓜，就很容易发现账外资金。２．核对产值与销售收入…     

“小金库”现象透视与诊治措施

“小金库”现象透视与诊治措施一、“小金库”现象透视何谓“小金库”，凡侵占截留国家和集体的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财会部门的收支和私存的各项资金均属“小金库”。虽然各自采取的手段不同，索取的数额大小不同，但都是以损害国家或集体利益为前...     

浅谈“小金库”的来源追查法

所谓“小金库”是指隐匿、截留国家或单位的收入,未纳入本单位财务管理、私收私支的账外资金。有些单位通过设置一明一暗两本账,明账用于记录正常的业务,暗账（即账外账）则专用于登记“小金库”资金的收支,以达到逃避会计监督的目的。私设“小金库”的常用手法有:截留生产经营取得的收入。如将销售收入中的现金部分采取不入账而另存它放;隐藏转移出售其他资产的收入。通常是将出售残次品、边角余料、废旧物品的现金收入存入“小金库”;私自将投资收益、联营利润加以隐瞒或转存于外单位;隐匿回扣、佣金、退货款和已作坏账核销而后又收回的款…     

浅议现金核算假账甄别

现金是企业货币资金的重要组成部分，是留存在企业内可直接用于各项零星支出的货币资金，具有可接受性和流动性大等特点，企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因此，审计人员在进行货币资金审计时，就需要掌握一定的方法，去辨别现金核算的真伪，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业改善和加强经营管理。笔者就现金核算假账的主要形态及甄别谈一些体会：一、现金收入不久胀，即开设“小金库”。企业开设小金库的目的是用于发放职工的各种奖金，支付回扣和其他非常活动，逃避国家税收，侵蚀国有资产或者化国有为私有。对此，查账人员可依…     

63万元“小金库”追查始末

６３万元“小金库”追查始末□刘新生樊其国从１９９７年７月至１９９８年元月，我们对湖北省襄阳县某站１９９６年至１９９７年财务收支进行了审计，共审计资金１４３４万元，查出违纪金额６６４万元，占审计资金的４６３％，其中帐外资金问题尤为突出，隐匿收入私...     

单位私设“小金库”行为浅析

单位私设“小金库”行为浅析董淑萍，刘金华单位私设“小金库”是当前比较普遍存在的一种社会现象．它涉及面广，危害性大，目前还没有比较好的对策，因而越来越引起人们的关注。单位私设“小金库”是指国家机关、企事业单位、社会团体违反财经纪律，不在财会帐上体现，而...     

"小金库"审查方法辨析

1.内部控制测试法.对现金内部控制制度进行测试,检查了解现金内部控制是否建立并严格执行.尤其是要对互不相容职位的机构设置、人员分工、办事程序以及授权批准情况进行检查,在此基础上分析判断是否存在"小金库"问题.如果现金收付内部控制不严,存在一人记账又管钱,或几人同时记账又管钱,或收支入账不及时,或票款核对不及时等现象,很可能存在"小金库",进而检查筛选出"小金库"的突破口和易攻点.     

国有农场亟需加强现金管理

国有农场亟需加强现金管理□杨宏勇新疆生产建设兵团农三师四十二团在转换经营机制的过程中，由于多种原因出现一些违反财务制度和财经纪律的问题，突出表现在现金管理上，违反法规和制度规定，私设“小金库”，随意开支、坐支，白条顶库，随意透支现金等，违反现金管理制...     

盘点库存现金应注意的问题

尽管农村财务管理不断加强,财务收支越来越规范,胡支乱花的现象不断得到遏制,然而仍有部分地方村干部为满足各种不正常的支出需要,想方设法私设“小金库”,逃避监督,给集体造成损失。因此农村集体财务审计仍有必要加大对私设“小金库”的查处力度,以维护广大农民群众和村集体的     

小金库剖析

小金库剖析□周力田目前，我国有相当一部分公有制单位，包括机关、企业、事业单位及其下属单位，都设有“小金库”。国家虽三令五申：严禁设置“小金库”，但屡禁不止，在一些地区和部门，甚至有日益蔓延之势。产生这一问题的主要原因是对“小金库”的危害性认识不足，对...     

农村“小金库”须标本兼治

从上世纪八九十年代起,我国先后多次提出治理“小金库”,既说明了中央治理“小金库”的决心,又说明了“小金库”的难治。当前农村财务管理情况总体是好的,但一些地方还存在农村干部私设“小金库”的现象,集体的部分资金变成了少数村干部的“自留地”、“私房钱”,不仅脱离了上级部门和群众的监督,还造成了铺张浪费,成为孳生腐败的温床。     

找准切入点查处“小金库”

随着农村财务管理的不断加强,村集体的财务收支越来越规范,胡支滥花的现象不断得到遏制。然而,仍有部分地方的村干部为满足各种不正常的支出需要,想方设法私设“小金库”,逃避监督,给集体造成损失,加重了农民负担。因此,农村集体财务审计仍有必要加大对私设“小金库”的查处力度,以维护广大农民群众和村集体的利益,严肃财经纪律。由于私设“小金库”具有较高的隐蔽性,审计难度较大,若能选准切入点,往往会收到事半功倍的效果。笔者就几年来农村财务审计的实践,谈谈查处农村集体财务“小金库”的几个有效切入点：１．突击盘点出…     

四部门出台举报“小金库”奖励办法

本刊讯 日前，中共中央纪委、财政部、监察部、审计署联合印发了《“小金库”治理工作举报奖励办法》，规定在“小金库”专项治理工作期间，任何单位和个人均可向“小金库”治理日常工作机构举报“小金库”。     

严禁村合作经济组织私设“小金库”

近几年，村级合作经济组织发展迅速，不少合作组织有了一定的积累，而村合作经济组织内私设小金库的现象也越来越多了。由于进人“小金库”的资金使用失去监督，可以任意支配，请客送礼、大吃大喝，它已成为少数村的村干部用于报销不合理开支的主要途径。私设“小金库”不仅滋生腐败、助长贪污私吞等不法行为的发生，而且违反农村财务管理规定，容易引起群众强烈不满和上访，影响农村社会的稳定。     

“小金库”的政府监管

本文分析了“小金库”专项治理的背景，阐明了“小金库”的定义、资金来源、设立手段、使用去向、惩处原则及惩处方式，论文着重对“小金库”的政府监管提出了自己的看法。     

治理“小金库”必须加大制度执行力度

据报载，2010年，广东省纪委在通报10起党政机关、事业单位隐匿“小金库”的典型案件时披露，截至2010年7月底，全省在自查自纠和重点检查两个阶段，均未发现“小金库”的63个“自查自纠零申报”和“重点检查零问题”的“双零”地区和单位，经督导核查，发现全部存在“小金库”问题，“小金库”数为96个，涉案金额3200多万元。看了这则报道，笔者不禁要问这样几个问题：     

对财会人员也要加强监督

近年来，在违反财经纪律、私设‘小金库’等违纪行为中，有部分财会人员不仅没有发挥财务监督的作用，相反成为其中的重要成员。主要表现在：一是充当“小金库”记账、现金保管和研究使用费用的成员；二是白条支出凭证照样记账，甚至协助制造虚假工资单等假凭证记账；三是参与私分，多得多拿“奖金”；四是财会人员对单位负责人唯命是从，不对财政法规负责，仅对个人负责。究其原因，主要是财会人员财政法规意识较差，只知执行领导意图，放弃了财会人员的财务监督职责。更有甚者，个别财会人员还参与违纪。其次是会计管理体制不合理，会计人…     

“小金库”的政府监管

本文分析了“小金库”专项治理的背景，阐明了“小金库”的定义、资金来源、设立手段、使用去向、惩处原则及惩处方式，论文着重对“小金库”的政府监管提出了自己的看法。     

关于清理检查“小金库”工作的总结讲话

下面，我就前一段时间我部清理、检查“小金库”工作情况讲几点意见。一、充分认识清理“小金库”的必要性私设“小金库”是违犯财经法规的。由于私设“小金库”导致违纪违法的事件屡见不鲜。去年，中央纪委、监察部会同审计署等部门严肃查处的卫生部原卫生检疫局严重违反财经纪律、私设“小金库”的案件就很典型。这起案件在社会上引起了很大反响，也再次深刻警示我们，要维护国家财产的安全，必须严肃财经纪律，坚决取消“小金库”。党中央、国务院曾三令五申严禁设立“小金库”，但仍有一些单位置党纪政纪于不顾，阳奉阴违，明知故犯。造…     

临时发票使用中有关问题的对策

在审计工作中,经常遇到私设“小金库”、乱挤乱摊成本费用、截留销售收入、偷税漏税、乱收费、乱罚没等现象。其中尤以“小金库”现象最为突出、危害最大、涉及面也最广。但近两年来,情况发生了一些新的变化,在受检单位中,虽然设‘叫、金库”的现象仍然存在,但是得到了有效的扼制,过去比较普遍,现在明显减少。越来越多的是采取非正常使用临时发票入账,掩盖违纪支出。如果仍以“小金库”的查处作为重点,很多问题就检查不出来。如：在一被检查单位的账内、账外均未发现“小金库”,发现的违纪现象也是属于技术方面的。后来在账面发现…