如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

纳税人涉税政策辅导系列讲座——第一部部分：程序法部分

为了更好更有效地为纳税人提供服务，从本期开始税务纵横杂志社与山东省税校一起举办了《纳税人涉税政策辅导系列讲座》。本讲座分程序法政策和实体法政策两个部分，为纳税人提供纳税辅导，其中，实体法政策包括增值税纳税人涉税政策指导、消费税纳税人涉税政策指导、企业所得税纳税人涉税政策指导及外商投资企业和外国企业所得税纳税人涉税政策指导等四个方面。本讲座内容通俗令面(个别问题举例解释)，便于纳税人阅读和理解，可作为纳税人办理涉税事宜的指导性读物。     

纳税人涉税政策辅导系列讲座

为了更好更有效地为纳税人提供服务，从本期开始税务纵横杂志社与山东省税校一起举办了《纳税人涉税政策辅导系列讲座》本讲座分程序法政策和实体法政策两个部分，为纳税人提供纳税辅导，其中，实体法政策包括增值税纳税人涉税政策指导、消费税纳税人涉税政策指导、企业所得税纳税人涉税政策指导及外商投资食业和外国企业所得税纳税人涉税政策指导等四个方面。本讲座内容通俗全面(个别问题举例解释)，便于纳税人阅读和理解，可作为纳税人办理涉税事宜的指导性读物。     

浅议完善增值税一般纳税人规范管理

从事货物生产或提供应税劳务以及货物批发零售的增值税纳税人中，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，符合增值税一般纳税人条件的，经税务机关审核批准后认定为增值税一般纳税人。凡已办理了增值税一般纳税人认定手续并持续经营一年的增值税一般纳税人，均要进行资格年审。增值税一般纳税人的认定工作是加强增值税管理的首要环节，因此必须做好增值税一般纳税人认定的前期审核工作，从有关资料的审核、     

身份在税负上的烙印

人在生活中的身份很重要，不同的身份在有些场合所享受到的待遇往往有天壤之别。纳税也有身份上的区别，这种区别就是一般纳税人与小规模纳税人。不同身份的纳税人适用税率不同，税收优惠政策不同，且两者差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。     

纳税人将成为现代经济社会的主流群体

纳税人是国家财政的社会基础 充分尊重纳税人，保护纳税人的合法权益，全心全意为纳税人服务，积极引导纳税人诚信纳税，不断提高纳税人的社会地位，树立纳税人的社会形象，使依法治税成为整个社会的价值取向，已经成为税务部门着手进行的一项具有很强社会性和群众性的工作。     

纳税人维权组织发展状况调查

近几年，随着纳税人法律意识的逐渐提高，各种形式的纳税人维权组织应运而生，在维护纳税人合法权益、促进“和谐征纳”方面发挥了积极作用。     

为民务实清廉是税收工作的本质要求

税务部门是经济社会管理的重要部门和服务人民群众的直接窗口，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命，必须把为民务实清廉作为价值取向，思想上贴近纳税人，行动上服务纳税人，在与广大纳税人平等互信、和谐共进中增强税务部门的公信力，提高纳税人的遵从度。     

春风送暖蕴真情 便民办税暖税户

广东省国家税务局从纳税人需求出发，紧贴时代发展潮流，依托信息科学技术，努力为纳税人提供个性化的“省心”、看得见的“诚心”、面对面的“舒心”、全天候的“贴心”、信得过的“暖心”服务，纳税人足不出户就可以轻松办理涉税业务，让纳税人真正体验到快捷办税、方便办税的实惠。     

纳税人涉税政策辅导系列讲座

为了更好更有效地为纳税人提供服务．从本期开始税务纵横杂志社与山东省税校一起举办了《纳税人涉税政策辅导系列讲座》．本讲座分程序法政策和实体法政策两个部分，为纳税人提供纳税辅导，其中，实体法政策包括增值税纳税人涉税政策指导、消赞税纳税人涉税政策指导．企业所得税纳税人涉税政策指导及外商投资企业和外国企业所得税纳税人涉税政策指导等四个方面．本讲座内容通俗全面（个别问题举例解释)，便于纳税人阅读和理解．可作为纳税人办理涉税事宜的指导性读物。     

高资本有机构成小规模纳税人增值税政策的有效性分析——以农村小水电为例

根据经营规模大小以及会计核算是否健全，国家对增值税纳税人实行差别化管理。其中，一般纳税人可以抵扣进项税额，适用17％的税率；小规模纳税人不能抵扣进项税额，适用6％的征收率。对小规模纳税人来说，其增值税负担是否低于同行业的一般纳税人，主要取决于资本有机构成。主流的观点认为，如果将资本有机构成较高的纳税人，按照小规模纳税人进行管理，     

小型工业企业增值税纳税方式筹划探讨

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。     

新《征管法》如何维护的税人合法权益

明确规定纳税人权利。在现代社会、知情权、陈述权、申辩权、控告权、申请复议权、请求赔偿权等是民主制国家公民所享有的基本权利，因此新征管法第八条规定：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。首次明确规定纳税人享有知情权等权利，是新征管法的一个进步，同时为纳税人监督税务机关依法行政提供了法律保障。     

应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为

应制止向小规模纳税人开具增值税专用发票的行为新税制实施后，增值税的征收范围迅速扩大，为适应税收征管的需要，把增值税纳税人划为一般纳税人和小规模纳税人。根据小规模纳税人会计核算不健全的特点，新税制规定小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，不能享受...     

借鉴国际经验完善我国增值税小规模纳税人政策

我国现行增值税制规定，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，对一般纳税人按规范化的增值税抵扣机制计税，对小规模纳税人按简易办法(直接用销售额乘以征收率)计税。虽然小规模纳税人在增值税纳税人数量中占据了绝对优势，但由于其纳税额少，帐务不健全等原因，被排除在增值税运行规则之外。笔认为，虽然小规模纳税人创造的国民收入绝对额不多，但是为数众多的小规模纳税人的生产经营活动却牵涉到经济领域的方方面面，其经济效益的好坏直接影响整个国民经济运行的质量，因此他们的权益应当得到保护。我国应借鉴国际经验，对小规模纳税人的增值税政策作相应的调整。     

取消一般纳税人资格不是最好的管理办法

税制改革以来，对于增值税一般纳税人的“零申报”、“负申报”现象，一直令国税机关头痛不已。为了减少这一现象，各地国税机关在每年的增值税一般纳税人年审时，都会以“销售额达不到标准”、“连续若干月‘零申报’或‘负申报’”等理由，取消一批增值税纳税人的一般纳税人资格。这当中确实有一些有偷漏税行为，应当取消一般纳税人资格的纳税人。然而，也有许多纳税人确实能够严格、正确地核算增值税，没有任何偷漏税行为，只因为生意小，年销售额达不到标准，或者因为销售不均衡、实现税款大起大落等原因，造成连续几个月“零申报”、“…     

一般纳税人与小规模纳税人的税负比较

一般纳税人与小规模纳税人的税负比较金沙江大酒店李培坤实行新的增值税后，其性质为价外税，纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分。现将两者的税负作一比较如下。设：ｉ为税率，ｉＡ为一般纳税人税负，ｉＢ为个规模纳税人税负。Ｐ为毛利率，Ｐ＝Ｓ一Ｃ／Ｓ，Ｓ为售价（...     

税海短讯

陕西省宝鸡市国税直属税务分局积极落实纳税人权利与义务要求。将《关于纳税人权利与义务的公告》内容制作成宣传牌设置在办税服务厅，印发相关资料，并更新税务网站，图文并茂地详细介绍相关知识，以及税务机关和纳税人在实际征纳过程中应当注意的具体问题。对全体干部进行了一次以维护好纳税人行使权利，保障好纳税人履行义务的业务培训，重点对日常税收工作遇到的有关事例逐一剖析、讲解，形成思想共识，指导今后工作。组织了由征收、     

纳税人知情权及其实现

纳税人知情权是指纳税人对国家在税款征收、税款管理与税款支出过程中相关信息知悉与获取的权利，主要包括纳税人对税收政策制订、税收政策内容、税收管理程序、税款支出方向与效率等方面信息的知情权。虽然目前我国在扩大纳税人知情权上已有一定的成就，但是相对于完整的纳税人知情权而言。其不足也是显而易见的，因此需要加以改革与完善，确保纳税人知情权的实现和全社会依法治税良好氛围的形成。     

国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告

一、无照户纳税人的管理从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。