国家审计服务国家治理:功能体系和实现路径

本文首先分析了国家审计服务国家治理的历史性和必然性。在此基础上,从制度、组织主体和具体表征三个层面构建了国家审计服务国家治理的功能框架体系。最后,对国家审计服务国家治理的实现路径进行了探讨,提出应提高国家审计的信任度,开展审计治理诊断调查,提升国家审计适应性能力。     

论军队审计理论框架的逻辑起点

军队审计虽然是国家审计的一个分支,是国家审计体系的重要组成部分,但是与国家审计相比,又具有其自身鲜明的特点,也应构建一个具有军队审计特色的理论框架,从而实现军队审计“有效覆盖、有效监督、有效服务”的作用,发挥军队审计在军队治理中的“免疫系统”功能.     

公共政策审计的发展与问题探析——以广东省为例

公共政策审计是指国家审计机关以公共政策为对象开展监督、评价、建议、咨询等审计活动。公共政策的制定和执行是实现国家目标、促进国家现代化的路径,而公共政策审计则是通过监督公共政策的制定、执行保证公共政策的效果。通过梳理文献,总结了国内外公共政策本质与方式的发展,并以广东省2016—2019年的国家和省重大政策措施落实情况的跟踪审计结果为例,分析其中的问题以及实践与理论的差距,并针对问题提出建议。     

关于国家审计若干重大问题的思考

国家审计的本质是经济监督,民本治理是当前国家审计通过经济监督参与国家治理的出发点和立足点。审计理论发展水平决定着审计实务的发展水平及未来走向,重构的国家审计理论框架主要包括国家审计基础理论、国家审计应用理论和国家审计教育理论。另外,在经济监督本质和民本治理实质的基础上,还探索了经济责任审计与反腐败斗争等国家审计实践创新的重要意义、实现方式和具体途径等。     

治理导向下国家审计取证模式的选择

国家审计署刘家义审计长提出,国家审计是国家治理的重要组成部分。国家审计的根本目标在于为国家治理提供决策信息。为了更好地适应审计环境与审计目标的发展需要,国家审计应在理论和实践方面不断创新。本文对国家审计的取证模式进行研究,认为国家审计应建立治理导向审计取证模式,以国家治理的需求为导向,积极开展治理评价,主动识别国家治理过程中的各种风险,实施风险评估与风险应对程序,发挥预防、揭露和抵御的监督和建设性功能,维护国家经济和政治安全,更好地为国家治理服务。     

高校内部审计协同治理框架探讨

本文以“协同理论”出发,分析了高校内部审计协同治理的必要性和可行性,从高校内部审计战略、组织、业务、资源以及技术层面构建高校内部审计协同治理框架,旨在对内部审计服务高校治理理论创新和实践发展起到一定的启发作用.     

全面预算绩效管理政策落实跟踪审计探究

实施全面预算绩效管理是党中央、国务院的重要决策部署，也是要实现国家治理体系和治理能力现代化的重要组成内容。国家审计力量在国家治理体系中有着举足轻重的地位，文章通过厘清地方政府、财政部门、主管部门、预算单位在全面预算绩效管理中的责任，构建了覆盖全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理政策落实跟踪审计体系，介绍了其审计的依据、特点、目标、运行机理、审计内容等，以期能为提升预算绩效管理政策落实审计质量和效率、加快预算绩效一体化进程、按期建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的预算绩效管理体系、提升预算绩效管理成效、落实预算绩效管理责任等提供外部动力和方法创新。     

基于公民资格演进视角的政府审计研究

基于公民资格理论,国家治理可被视为围绕公民资格而设计的一系列制度安排。因此,作为国家治理的重要工具,政府审计发展与公民资格演进具有天然的联系。公民资格的演进是引发政府审计制度变迁的巨大推动力。随着公民资格发展到不同阶段,政府审计在本质、目标、服务对象、功能、需求动因与实现机制等方面都呈现出鲜明的差异,而从公民资格演进的视角探索政府审计的发展路径将为我国政府审计的未来发展提供帮助。     

探索国家治理下政府审计理论的力作——《政府审计协同治理研究》评介

正随着政府审计事业的迅猛发展,政府审计理论研究,特别是体现中国特色的审计理论研究呈现出百花齐放的欣欣向荣景象。研究中国特色社会主义政府审计理论,一方面能够对中国政府审计的特色发展经验进行总结;另一方面,通过理论体系的研究和构建,能够指导政府审计更好地为中国特色国家治理服务。政府审计研究的最新理论成果认为,政府审计是国家治理的重要组成部分。政府审计与国家治理结合是中国审计实务和理论界对政府审计本质认识     

基于经济责任审计服务国家治理的对策探析

经济责任审计是我国经济体制改革的产物,在历经30多年的实践探索中逐渐走向规范化、制度化道路.探讨了经济责任审计与国家治理的关系,明确其重要性,并就完善国家治理体系层面,提升实现经济责任审计服务的有效路径.     

农村环境治理绩效审计的作用机制与实施路径

农村环境治理是实施乡村振兴战略的重要举措,实施农村环境治理绩效审计是推进环境治理体系和治理能力现代化建设的重要内容之一。目前农村环境治理存在着投资大、周期长、涉及面广、收效缓等问题,亟需开展农村环境治理绩效审计以提升农村环境治理绩效。本文基于农村环境治理全流程,把农村环境治理绩效审计的主要内容分为农村环境政策审计、农村环境资金审计、农村环境项目审计和农村环境监管审计。然后从审计的预防、揭示和抵御功能分析了农村环境治理绩效审计的威慑、纠偏和反馈作用。在此基础上,提出了农村环境治理绩效审计的实施路径:加强审计处理与处罚力度,协同审计追责问责;聚焦审计整改与纠偏控制,统筹审计资源技术;完善审计建议与公开制度,构建审计评估机制。     

国防科技工业跨部门合作治理网络动态演化研究

随着国防科技工业治理复杂性提升以及传统治理理论失灵，准确厘清包含军民两大治理主体、公私两大职能部门治理机构间合作网络、关系结构与演化过程，已成为我国国防科技工业治理现代化的重要议题。基于“元治理”理论思想，以1998-2018年发布的614条政策为研究样本，应用社会网络分析法，对不同时期国防科技工业治理网络结构、机构间互动关系、主体角色定位进行考察。结果表明：关系网络是随着国防科技工业政策变迁不断演化的自组织网络，网络结构由“松散”向“耦合”转变、网络核心由“单核”向“多核”转变、治理模式由“碎片化回应”向“协同共治”转变；个体节点在不同时期展现出不同的角色定位，主要表现为协作主导者、牵头主导者、互惠跟随者以及边缘跟随者4个群体，并得出核心机构角色演变规律。最后，从“元治理”视角对国防科技工业异质主体跨部门合作治理关系进行再审视，并提出相应治理策略。     

LOCAL SERVICES OF GENERAL ECONOMIC INTEREST IN EUROPE. WATER SERVICES: WHAT ARE THE CHALLENGES?

ABSTRACT: This study was conducted within the CIRIEC International Scientific Commission ‘Public Services/Public Enterprises’ project on Local services of general economic interest. Compared to other sectors, the process of Europeanization has distinct features in the water field. At EU level, water policy is rather founded on the respect of common ambitious quality standards based on public health and environmental protection norms than the creation of an ‘internal market’. Therefore, the evolution of different models of governance, organization and supply have undergone specific changes. This study focuses on local and national diversity of water services and the broad outlines of current challenges and developments. It concludes that a key challenge is to guarantee the competent public authorities’ freedom of choice of management modes.     

Study on Medium- and Long-Term Fiscal Policies to Cope with Climate Change under the “Dual Carbon” Goals

Carbon peaking and carbon neutrality constitute an extensive, profound and systemic economic and social change. It is worthwhile to explore how fiscal policy, as a key institutional arrangement in the public policy system to cope with climate change, can play a fundamental and pillar role. Based on literatures, theories and empirical materials, this paper systematically explores the relationship between climate change and public finance. The fiscal impact of climate change will eventually be reflected in fiscal behavior, fiscal costs and fiscal relations, and the fiscal system has the adaptability of an “automatic stabilizer” and the proactiveness to enable the Discretionary Approaches function when facing climate change impacts. This implies such a governance logic of fiscal policy that is systematic, forward-looking and flexible in addressing climate change. In the future, it is necessary to further incorporate climate change or related environmental factors into the fiscal policy framework, target the two key aspects of mitigation and adaptation, and carry out a holistic, systematic and forward-looking reform of the existing fiscal expenditure policy, fiscal revenue policy, fiscal investment and financing policy, government budget system, government procurement policy and ecological compensation policy. While highlighting the “governance” function of fiscal policy in addressing climate change, Chinese government needs to strengthen the coordination and collaboration between fiscal policy tools and other public policies, and magnify the governance effectiveness of fiscal policy in the process of addressing climate change. This paper helps understand the positioning, role and influence of fiscal policy in the process of addressing climate change, provides a basis for better playing the fundamental and underpinning role of the modern fiscal system in the governance of ecological civilization, and presents an analytical framework for building a theoretical system of ecological fiscal governance.     

公司内部审计的治理机制研究综述

内部审计是公司治理机制的重要组成部分。国内学者对内部审计的公司治理机制有诸多不同研究视角。就国内：不同研究视角的内部审计在公司治理中的作用进行了综述。     

非洲建构自主发展动力体系的新探索——南非本土知识国家战略述评

南非本土知识国家战略系统提出发展本土知识的价值纲领，并从国家教育、创新系统，政府管理机构和运行机制，政策和法律调整框架，人力资源发展和能力建设，信息和研究机构建设等方面，阐明南非发展本土知识的方向和措施，对促进科技创新、知识创新，具有突出的现实意义。同时，就国家层面管理本土知识而言，南非本土知识国家战略是非洲面向新世纪积极建构自主发展动力体系的新探索，将对非洲的发展产生深远的影响。     

公司治理、代理成本与审计定价--基于2001-2003年我国A股上市公司的实证研究

笔者借助公司内部治理框架,运用2001-2003年我国A股上市公司面板数据,考察了代理成本对于审计定价的影响.研究结果显示,当存在其他变量时,独立董事制度、高管层持股和董事长与总经理两职设置情况对审计定价存在显著影响,这一结果表明独立董事制度、高管层持股对于公司内部治理具有积极意义;加快董事长和总经理的两职分离有助于降低代理成本,改善公司内部治理.     

THE FUTURE OF PUBLIC ENTERPRISES: PERSPECTIVES FROM THE CANADIAN EXPERIENCE

ABSTRACT: Public enterprises have been an integral part of the involvement of the state in the economy for most of the 20th century. After 1980, privatization has been the dominant trend until the 2008–2010 economic crisis when new nationalizations happened. Ownership is only an element of a complex system of relations between a public enterprise and its institutional environment where the role of the board of directors, the mechanisms of coordination, the role of senior civil servants, etc. come to play. Using the Canadian experience with public enterprises, we suggest in this article that public enterprises could be interesting economic policy instruments in the future as in the past if such an economic policy exists. In other words, privatization did not solve the control issue over many large enterprises. Improved corporate governance should be considered. This article aims at improving the understanding of how by focusing on various aspects of the governance of public enterprises on their potential use and work. In Canada, public enterprises have been used to face the recent global crisis but they also come from a long tradition of intervention in the economy, a tradition closer to the European than the American. After reviewing recent developments in their governance, paths for future research are proposed.     

上市公司审计委员会的履职活动与潜在绩效

董事会的履职活动是联通治理结构与治理成效的枢纽，对于公司的有效治理有着重要意义。文章就此问题，在审计委员会的履职活动层面探索性地解释了审慎治理与风险管理绩效的关系，并基于2009－2011年国内 A 股市场的主板上市公司，实证检验了审计委员会的实际履职活动及其影响因素与潜在绩效。研究发现：（1）我国上市公司审计委员会的履职质量堪忧，仅有不到40％的履职活动既可信又活跃，大多数公司的履职现状亟待改善。（2）股权集中度高的公司履职质量较差，大公司、成长性低和债务风险高的公司审计委员会表现较为活跃。（3）当审计委员会的履职活动既可信又活跃时，所在公司有较低的业绩波动；当可信度较低时，看似勤勉的公司反而有更大的业绩波动；当履职可信而活跃度较低时，与业绩波动的相关性不稳健。文章说明审慎治理有助于降低公司风险，督促审慎履职、做到真实勤勉而非表象勤勉是治理有效的基础。未来研究可以在董事会层面就审慎治理机制等方面做进一步深化。