基于COSO框架的高校基建内控问题分析与应对策略研究

高校基建项目在高校发展建设上发挥着重要作用,但基建项目专业性强、金额巨大、工作流程复杂、建设周期长,内部控制管理建设难度大、问题多。本文以COSO内控框架为基础,从基建全流程出发,深入剖析高校基建内控的建设情况,发现基建内控执行过程中出现的问题,并对问题成因进行分析,识别高校基建的内控缺陷,有针对性地对高校基建内控情况提出优化建议。     

提高企业内部控制有效性的几点思考

内部控制在企业管理系统中具有举足轻重的作用,然而我国企业内部控制正处于开始成长的阶段,存在诸多局限性,使内部控制的作用不能得以很好发挥.本文试对内控制度的局限性及目前普遍存在的缺陷进行剖析,提出提高内控有效性应采取的措施.     

我国上市公司内部控制缺陷驱动因素的实证分析——基于我国2010年上市公司年报

文章从内控缺陷的严重性、产生的根源和内控缺陷性质三个不同的角度,分析上市公司内控重大缺陷。根据内控缺陷划分标准,采集2010年上市公司的样本,建立内控缺陷数据库,基于内控缺陷数据库制定2010年上市公司内部控制缺陷分布图。建立了主要内部控制缺陷与驱动因素的实证模型,并进行回归分析,得出了影响内控缺陷的主要驱动因素。     

内部控制缺陷认定之困惑思考

基于2010年深沪主板上市公司公布的内部控制自评报告和内部控制鉴证报告的数据分析,本文指出上市公司内部控制缺陷的认定存在着目标认定、严重性程度认定、财务与非财务内控缺陷认定、内控局限性与内控缺陷认定等难点,并提出了模糊控制与精确控制并重、保持认定标准相对稳定性、加强监管等建议。     

企业内部控制缺陷研究文献述评

企业内部控制缺陷研究是近年来内部控制领域研究的深化和关注的热点。现有研究集中在内控缺陷披露的影响因素、内控缺陷披露与会计信息质量关系、内控缺陷披露的市场反应、内控缺陷披露的其他经济后果等几方面，本文对此进行了系统的梳理及文献述评。     

从中国证监会处罚案例视角看上市企业内控风险识别

2003年至2023年期间,中国证监会对上市企业涉及内部控制的行政处罚共计509起。本文通过对这些案例的统计分析,发现上市企业在财务报告、资金活动等内控领域存在频繁的违规行为,且违规程度呈现聚焦趋势。实际上,这些活跃的内控领域普遍存在显著的内部控制缺陷。因此,有效地识别内控风险、聚焦关键风险区域和风险要点,可以增强公司的治理能力,确保合规经营。     

新制度实施后内部控制缺陷披露现状探究

对企业内控规范体系实施后沪深A股上市公司2011年和2012年内部控制评价报告中披露的内部控制缺陷进行归类统计,揭露了《企业内部控制应用指引》规范的18项活动在内部控制方面存在的缺陷,发现内部控制缺陷主要集中于内部环境的组织架构、人力资源和控制活动中的销售采购业务、资金活动和资产管理等方面,且缺陷披露存在态度不严肃,披露不完整、不规范、无标准且缺乏可比性等问题,并从企业内部管理和外部监管两个层面提出了进一步改善内部控制缺陷披露质量的建议。     

管理层披露重大内控缺陷动机研究--基于信任修复理论视角

企业是否存在重大内部控制缺陷会对投资人等企业外部利益相关者的决策产生重大影响，但是我国目前的企业管理层几乎不对外披露重大内部控制缺陷。文章从社会心理学中的信任修复理论视角分析了管理层评估及披露企业重大内控缺陷的动机及策略选择，提出应强制企业出具审计师内控有效性鉴证报告，完善内控缺陷的分类以及加强审计委员会和董事会在公司治理中的监督作用。     

上市公司内部控制缺陷影响因素及其传导效应研究综述

本文通过梳理国内外关于内部控制缺陷影响因素及传导效应的相关研究文献发现，目前学术界较关注财务报告内部控制缺陷影响因素及传导效应的研究，但对战略内控缺陷、经营内控缺陷和合规内控缺陷的研究显著不足。我国应修改《公司法》等相关法规，增加对公司内控缺陷监管的内容，并在上市公司IPO、日常监管和退市监管上实施“以内控缺陷监管为主，财务绩效监管为辅”的策略。     

上市公司应计质量与内部控制缺陷——来自2009~2010年深市主板Ａ股上市公司的经验证据

本文依据现行内部控制评价与披露制度框架,以2009～ 2010年披露内部控制自我评价报告的深市主板A股上市公司为样本,对上市公司内部控制缺陷与应计质量之间的关系进行了实证研究.研究结果表明:企业内部控制缺陷的存在会降低应计质量,其中,较难审计的公司层面内部控制缺陷对企业应计质量的负影响更大.此研究为中国现行内部控制有效性评价与披露制度在经济现实中的良好适用性提供了经验证据,同时建议中国政府监管部门在坚持以内部控制缺陷为核心指标对内部控制有效性进行评价和披露的同时,应通过强化和规范公司层面内控缺陷的披露以及建立“信号联动机制”来进一步改进企业内控缺陷的披露.     

内部控制信息披露研究——基于国内外文献综述

文章对国内外内部控制信息披露的相关文献进行了梳理与比较,发现国内外研究重点有所不同:国外主要从内部控制缺陷的角度进行研究,对其披露的影响因素和市场反应给予了深入的剖析;国内则偏重于研究内控信息总体披露现状及改进建议,并于近年逐步关注内部控制缺陷披露的影响因素、必要性和国内外现状对比。为从根本上完善我国的内部控制信息披露体系和状况,今后应加强内部控制缺陷披露影响因素及其市场反应和内控信息披露格式及内容体系等方面的具体研究。     

内部控制缺陷披露与债务资本成本关系研究——基于我国上市公司2011—2014年的数据

公司披露的内部控制信息可作为投资者实施风险评估进而作出投资决策的参考,而内部控制缺陷是上市公司内控自我评价和披露的核心内容。以我国上市公司2011—2014年的数据为基础,实证检验公司内部控制缺陷披露与债务资本成本的关系发现:披露内部控制缺陷的公司,其债务资本成本更高;公司披露的内部控制缺陷程度越严重,债务资本成本越高。内部控制缺陷披露影响债务资本成本存在"首次披露"效应,即首次披露内控缺陷公司的债务资本成本上升幅度明显高于非首次披露公司。     

存货控制 不容小觑——贵糖股份内控审计案例分析

文章以贵糖股份内控审计分析为例,深入探究导致存货控制缺陷的原因及表现,并从县标控制、责任归属、流程控制、风险识别等方面得出启示,提出防范存货控制缺陷的具体措施。     

2012年度上市公司非标准内部控制审计报告分析

本文通过深度剖析2012年度被出具非标准审计意见的24家上市公司的内部控制审计报告．对披露的各种内控缺陷进行深入分析、归类总结，找出风险较为集中的领域，并据此对企业未来建立健全内部控制．有效防范各类风险提出建议。     

内部控制缺陷判断差异:基于管理层和外部审计师视角

内部控制鉴证的核心内容就是寻找内部控制缺陷并对缺陷进行等级划分,寻找内部控制缺陷的过程称为内部控制缺陷识别,而对内部控制缺陷划分等级的过程称为内部控制缺陷认定。无论是内部控制缺陷识别,还是内部控制缺陷认定,外部审计师和管理层都可能产生差异。差异产生的原因包括个人特质及缺陷与判断者的利益关联程度,差异产生的路径包括标准差异和认知差异。在上述原因驱动下,通过上述路径,同样的内部控制偏差,管理层可能判断为内部控制局限性或偶然性例外事项,而外部审计师可能判断为内部控制缺陷;对于同样的内部控制缺陷,管理层认定的缺陷严重程度可能低于外部审计师。     

内部控制缺陷概念、分类与认定

【摘要】现行内部控制规范在内部控制缺陷的概念、分类界定上存在模糊之处,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准等,本文对此进行剖析,进而提出缺陷识别的评价标准,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供参考。     

财务报告内部控制审计的理论分析（上）

财务报告内部控制是内部控制的一个方面。本文在明确其定义基础上,详细分析了作为注册会计师法定业务的财务报告内部控制审计的目标,是对公司某个时点的财务报告内部控制有效性发表意见。如果内控存在重大缺陷,被审计单位的财务报告内部控制则被视为无效。同时还论述了审计师在判断财务报告内部控制的有效性时,如何区分和处理内控的重要不足(significant deficiency)和重大缺陷(material weakness)。     

内部控制缺陷概念、分类与认定

现行内部控制规范在内部控制缺陷的概念、分类界定上存在模糊之处,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准等。本文对此进行剖析,进而提出缺陷识别的评价标准,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供参考。     

中国上市公司内部控制缺陷披露研究——数据分析与政策建议

随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的逐步实施,我国上市公司内部控制缺陷披露情况有了明显提升,156家上市公司通过内部控制自我评估报告披露了企业的内部控制缺陷.文章以2011年披露内部控制自我评估报告的上市公司为研究样本,详细描述了2011年上市公司内部控制自我评估报告中内部控制缺陷的披露情况,并利用统计检验方法分析了内部控制缺陷披露行为的影响因素.发现:第一,我国上市公司内部控制重大缺陷的披露比例远远低于美国上市公司内部控制重大缺陷的披露比例;第二,内部控制质量、内部控制试点、内控审计投入、上市年限是影响企业内部控制缺陷披露的重要因素.具体表现为:内部控制质量较差、强制执行内部控制规范体系、披露内部控制审计报告、上市年限较长的上市公司更可能披露内部控制缺陷.根据上述发现,文章对未来上市公司内部控制监管和政策制定提出了相关建议.     

加强和完善企业内控探讨

2006年新审计准则中,内部控制的概念与COSO报告提出的内部控制整体框架趋势.站在内控五要素的基础上对目前我国企业内控中存在的问题进行了深入分析,指出了引起五要素缺失的各种因素.随后,提出了改善企业内控的措施.