新企业所得税法下的纳税筹划研究

一、纳税人身份的筹划新企业所得税法规定:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务,就其境内外全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,仅就其来源于中国境内的所得纳税。新企业所得税法对居民企业的判断采用了"登记注册地"和"实际管理控制地"相结合的标准,规定"居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。"     

非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的规定

国家税务总局国税函[2008]650号文件关于非居民企业是否享受《企业所得税法》规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题,现明确如下:《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业,是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。     

企业所得税法律法规要点新旧对照

一、纳税人(一)新法律法规《企业所得税法》明确实行法人所得税制度。第1条规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第2条规定,企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立,或者依照     

居民企业＆非居民企业

居民企业：企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业，这是确定的税人是否负有全面纳税义务的基础。居民企业是指依照一国法律，法规在该国境内成立，或者实际管理机构，总机构在该国境内的企业。《中华人民共和国企业所得税法》所称的居民企业是指依照中国法律，法规在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业。     

新企业所得税法下的纳税筹划思路

1．利用对纳税人的规定进行筹划。新税法规范了居民企业和非居民企业的概念，采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法对居民企业和非居民企业作了明确界定。外资企业应利用这一政策，通过选择纳税身份来达到节税的目的。     

对新企业所得税法三要素相关规定的理解

一、纳税人认定的相关规定 1.依国家主权及国际惯例,按“居民管辖权”和“地域管辖权”的双重标准,将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两类,分别承担对我国纳税的无限和有限义务。这种明确划分也只能在“两税合一”下才能实现,改变了过去按内、外资企业各自的标准确认纳税人。     

高校学费、住宿费不应征收企业所得税

正一、纳税主体辨析学费、住宿费是高校的主要收入来源,高校学费、住宿费是否存在纳税义务,是一个亟待明确的问题。一些人认为,企业所得税的纳税主体是企业,而高校属于事业单位,因此高校根本就不是企业所得税的纳税主体。我国《企业所得税法》(简称《企业所得税法》)第一章第一条规定:"在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。"在此我们可知,《企业所得税法》中所     

外籍员工工资薪金所得纳税难点解析

一、住所为标准对居民纳税人和非居民纳税人身份的判定 我国税法对居民纳税人和非居民纳税人身份的判断标准有两个：住所和居住时间。凡在中国境内有住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住满365天的个人均为居民纳税人，其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。凡在中国境内无住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住不满365天的个人均为非居民纳税人，     

浅谈跨国个人的纳税筹划

根据我国现行《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种，分别承担不同的纳税义务，即居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。显然，非居民纳税义务人的税负轻于居民纳税义务人。因此，《个人所得税法》对居民纳税义务人和非居民纳税义务人的这种差别待遇为纳税筹划提供了可能。     

高校学费、住宿费不应征收企业所得税

一、纳税主体辨析 学费、住宿费是高校的主要收入来源,高校学费、住宿费是否存在纳税义务,是一个亟待明确的问题。一些人认为,企业所得税的纳税主体是企业,而高校属于事业单位,因此高校根本就不是企业所得税的纳税主体。我国《企业所得税法》（简称《企业所得税法》）第一章第一条规定：＂在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 ”     

浅议新企业所得税纳税主体界定原则

一、新企业所得税法关于纳税主体的规定新企业所得税法第1条规定:"在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。"新企业所得税     

外籍员工工资薪金所得纳税难点解析

一、住所为标准对居民纳税人和非居民纳税人身份的判定我国税法对居民纳税人和非居民纳税人身份的判断标准有两个:住所和居住时间。凡在中国境内有住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住满365天的个人均为居民纳税人,其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。凡在中国境内无住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内     

浅析有限合伙企业所得税管理

一是有限合伙企业的所得税纳税义务人。税收法律作为税收管理的特别法，在税务管理上的效力要高于普通法。有限合伙人（法人和其他组织）由于不是自然人，因而征收的所得税是企业所得税。即对企业的同一项生产经营所得，就不同身份的投资主体，既要征个人所得税，又要征企业所得税。但《中华人民共和国企业所得税法》第一条明确规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，但合伙企业不适用本法；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二条明确，合伙企业是指依照我国法律、行政法规在我国境内成立的合伙企业。     

浅析有限合伙企业所得税管理

一是有限合伙企业的所得税纳税义务人。税收法律作为税收管理的特别法,在税务管理上的效力要高于普通法。有限合伙人(法人和其他组织)由于不是自然人,因而征收的所得税是企业所得税。即对企业的同一项生产经营所得,就不同身份的投资主体,既要征个人所得税,又要征企业所得税。但《中华人民共和国企业所得税法》     

浅议"两税合一"

随着中国加入世贸组织,早已提上议事日程的“两税合一”问题,即现行企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的统一,显得更为紧迫了。按照WTO的原则和社会主义市场经济的要求,制定统一、公平、规范、透明的企业所得税法势在必行。一、纳税人的界定从国际上看,企业所得税只对法人征收。随着我国公司法人制度的逐步建立和完善,以法人作为纳税人是规范企业所得税的方向。而我国当前的实际情况是外资企业以法人作为企业所得税的纳税人,内资企业实质上是不区分法人和非法人,以实行独立核算的单位为纳税人。这种状况,不符合国际惯例。因此,在…     

境外投资企业所得税的缴纳

我国企业所得税法将企业所得税纳税人分为居民企业所得税纳税人和非居民企业所得税纳税人两类。对居民企业所得税纳税人在境外设立的分支机构,应由企业的总机构汇总、     

纳税人各种身份选择的税收筹划*

纳税人身份不同，所承担的税负亦有所差异，这就为其进行税收筹划提供了空间。文章从一般纳税人与小规模纳税人身份的选择、居民企业与非居民企业身份的选择、居民纳税人与非居民纳税人身份的选择、法人企业与非法人企业身份的选择、增值税纳税人与营业税纳税人身份的选择五个方面，就税收筹划问题进行了探讨，旨在为企业选择合适的纳税人身份提供参考与借鉴。     

解读《非居民企业所得税核定征收管理办法》

一、非居民企业所得税核定征收的适用范围 《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发[2010]19号，以下简称19号文）明确了非居民企业所得税核定征收的适用范围仅为《企业所得税法》第三条第二款规定的两种情况：一是非居民企业取得我国境内设立的机构场所的所得；二是非居民企业取得发生在我国境外，但与境内机构场所有实际联系的所得。上述所得由于来源于我国境内，     

新企业所得税法下的税收筹划空间分析

企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一个税种。它是政府参与企业利润分配的重要手段．是纳税人企业的一项重要税收支出。国家在近期实施了企业所得税“两法合并”改革，制定了《中华人民共和国企业所得税法》，并将于2008年1月1日起施行。新企业所得税法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行内、外资税法之间有着较大的差异．正因为它的差异，产生了企业所得税新的筹划空间。     

关于亏损弥补的税收问题

一、亏损弥补的一般规定 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条及《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十一条规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一个纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续