行业分析

上海＂营改增＂减税20亿 据上海市财税局报告显示，截至今年3月底，上海市共有12．9万户企业经审核确认后纳入了“营改增”改革试点范围。从企业类型看，一般纳税人为4．1万户，占31．8％；小规模纳税人为8．8万户，占68.2％。截至4月份申报期结束，上述129万户试点企业的应纳增值税税款累计为49．3亿元。与原实行营业税税制相比，实施“营改增”改革后，今年一季度上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过20亿元，中央和地方两级财政相应减少税收收入、增加财政支出。     

营改增企业基于纳税人身份选择的纳税筹划

从2016年5月1日起,"营改增"范围推广到全国试行,现行营业税纳税人全部改征增值税。"营改增"原营业税纳税人在增值税一般纳税人与小规模纳税人之间如何选择,一般纳税人是否需要采用简易征税办法都是目前值得探讨的问题。本文从纳税人身份选择的角度入手,研究企业在"营改增"前后的税负变化并进行纳税筹划。     

物流行业营业税改征增值税建议采取超税负返还过渡政策

作为营业税改征增值税的物流辅助服务行业试点,港口企业有其生产经营的特点,就是前期投资大且经营周期长、人工费用占比较高、对宏观经济依存度较高,实施营业税改征增值税将带来税收负担的增加,因此建议对物流行业采取超税负返还的过渡政策,企业在实际经营过程中税负高于预先规定比率的,超过部分予以返还,以此促进公平税收环境,为营业税改征增值税的顺利铺开打下基础。     

行业分析

“营改增”破冰满百日 千亿减税计划酝酿提速 4月9日，试点城市营业税改征增值税“破冰”满百日。根据权威部门的统计，共12．6万户企业参与试点，其中小规模纳税人税负下降超过40％。然而，先行先试的方式无疑让试点地形成了税收优势。营改增试点后，出现了试点周边地区企业转移到试点地注册，资金也更多地流向试点地的情况。据测算，营改增如在全国铺开，     

对扩大增值税征收范围的看法

１９９４年开始实行的新税制，运行到现在已有５年了。由于要考虑当初旧有税制的税收负担，制定新税制时既要尽量体现与国际接轨，与国际税收体系相一致，又要顾及中国的实际经济运行机制，所以新税制难免有失偏颇。运行四年以来，出现了不少问题。其中，作为流转税中变革动作最大的增值税表现得最为突出。本文拟就目前增值税存在的问题进行分析，并就增值税征收范围谈一点看法。作者认为，应该把劳务经营也列入增值税的课征对象，并就与货物交易紧密相关的交通运输业实行增值税的可行性进行探讨。●目前增值税存在的问题目前的增值税存在…     

财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

<正>财税〔2014〕57号2014年6月13日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。现将有关事项通知如下:一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项     

用好纳税人资格降低增值税负担

增值税是我国最主要的流转税,增值税的纳税主体资格不同,其纳税负担也可能不一样.那么,对追求利润最大化的企业而言,如何根据企业自身的特点来选择纳税人资格,以降低企业增值税负担,这是每个企业都要面对的一个问题.     

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 国家税务总局公告2019年第4号

<正>2019年1月19日按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的规定,现将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干征管问题公告如下:一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售     

“营改增”后建筑施工企业面临的政策性税负问题之我见

本文分析了建筑施工企业因"营改增"政策性税收冲击而面临的诸多税负困境,如设备与材料成本进项税额抵扣困难、间接成本支出进项税额抵扣困难、征地拆迁等涉及三农支出成本进项税额抵扣困难等,提出了国家应当出台存量设备与材料使用方面的税收优惠政策、区别对待销售建筑类自产货物企业、加快金融保险行业的增值税体制改革、出台建筑企业涉农支出税收优惠政策、实行工程质保金延迟缴税制度、出台建筑企业规费支出税收优惠政策等措施,减轻建筑施工企业的额外税负,促进建筑企业税负公平与可持续发展。     

情报

行业分析:"营改增"破冰满百日千亿减税计划酝酿提速4月9日,试点城市营业税改征增值税"破冰"满百日。根据权威部门的统计,共12.6万户企业参与试点,其中小规模纳税人税负下降超过40%。然而,先行先试的方式无疑让试点地形成了税收优势。营改增试点后,出现了试点周边地区企业转移到试点地注册,资金也更多地流向试点地的情况。     

营业税改征增值税对交通运输业税负的影响分析

本文在假设某交通运输企业对外提供运输服务所取得的年含税销售额和发生的成本费用不会因税改发生变化的情况下,对企业的综合税收负担率进行计算,结果显示小规模纳税人的总体税负略有下降,一般纳税人的总体税负的升降取决于当期可抵扣进项税额占营业收入的比例。     

增值税的起征点

增值税的起征点增值税纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。这里所指的“纳税人”，是指个人，具体包括：个体经营者和其他个人。（一）销售货物的起征点为月销售额（是指小规模纳税人的销售额，它不包括其应纳税额，下同）６００─２０００元。（...     

对集装箱运输企业营改增的几点思考

本文围绕运输企业营业税改征增值税后,总体税收负担的变化、企业毛利增减变动情况及降低税负的有效方法展开,希望通过探讨,能对运输企业的政策完善、降低企业税收负担起到一定的借鉴作用。     

建设工程“营改增”税负分析

营业税改增值税(简称营改增)政策已经在全国范围内开展,由于建筑行业税收占总体税收的比重很大,而且建筑行业本身比较复杂、影响范围较广,建筑行业营改增的实施晚于其它行业.税率由3％营业税改为11％增值税,由于允许抵扣进项税,税负在理论上是可以降低的.但建设工程涉及环节众多,由于进项税抵扣不足的主要原因,整体税负将会增加.笔者就营改增对建设工程各个环节的影响进行分析,提出相应的税务应对措施,并初步探讨工程造价调整措施.     

货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法

<正>国家税务总局公告2017年第55号2017年12月29日第一条为进一步优化纳税服务,简化办税流程,方便货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。第二条同时具备以下条件的增值税纳税     

营业税改征增值税对交通运输业的影响研究

根据财政部和国家税务总局政策要求,上海从2012年1月作为营业税改征增值税试点,实施半年多后,试点范围扩大到北京、天津等十个省(直辖市、计划单列市)。由于营业税和增值税有着本质区别,税收政策差异也非常大,并且从上海试点的实施效果来看,本次营业税改征增值税对交通运输行业影响十分明显。本文在阐明营业税与增值税区别、营业税改征增值税原因的基础上,通过计算比较,分析了营业税改征增值税后,对交通运输行业税负和利润的影响,并对特定项目是否选择适用简易办法3%征收率提供决策依据。     

要从根本上扭转中小物流企业的窘境

10月26日,国务院常务会议作出改革增值税的决定：10月31日,财政部就宣布提高增值税、营业税起征点且从11月1日开始实行。可以看出,政府高层正努力为企业尤其是中小企业创造一个好的宏观税赋环境-而税制改革的根本目的就是尽可能地减少税收对市场经济的扭曲,为企业和个人的发展壮大营造一个适宜的税负生态～企业只有发展壮大了．     

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

<正>国家税务总局公告2014年第58号2014年10月13日为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,现公告如下:一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中,增设"小微企业免税销售额"、"未达起征点销售额"、"其他免税销     

“营改增”的会计处理案例解析

为配合营业税改征增值税试点工作,财政部制定并发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号),文件对试点地区一般纳税人和小规模纳税人差额征税的会计处理等作出明确规定,本文结合案例作了阐述。     

高速公路企业清排障收入增值税征管简析

根据财政部、国家税务总局财税[2016]36号文通知,自2016年5月1日起,全面推开营业税改增值税(以下简称“营改增”)试点,将现行营业税纳税人全部纳入试点范围,由此,高速公路营运企业从缴纳营业税改为缴纳增值税.36号文规定“公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3％的征收率计算应纳税额.”按此规定,试点前开工的高速公路项目,特别是已通车项目,由于没有进行增值税进项核算,对于收取的通行费收入,无疑均会选择简易计税法.笔者对试点前开工的高速公路项目在通行费之外收取的清排障收入的增值税征管问题进行探讨,以期提出合理化建议.