普及产权交易领域税收常识（五）

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十六条规定：“企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”     

纳税热点问题解答

问：企业向自然人借款的利息支出能否在企业所得税税前扣除？ 答：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《企业所得税法》第四十六条及《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税（2008）121号）规定的条件,计算企业所得税扣除额。     

企业所得税应纳税所得额的税务筹划研析

按照税法的相关规定,企业所得税的应纳税所得额是企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金及损失后的余额。按照新企业所得税法的有关规定,企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。应纳税所得额的合理确定是应纳税所得额筹划的关键,也是企业税务筹划的核心。税务筹划的主要角度有:利用年度之间税收优惠政策的不同,将收入在年度之间进行有效分配;尽可能利用税收优惠政策多争取不征税项目收入、免税收入;用足用好各种税前扣除财务税收政策,争取更多税前扣除。文章在结合实例的基础上,重点研究企业所得税应纳税所得额税务筹划。     

《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》开始执行

根据<中华人民共和国企业所得税法>第三十三条和<企业所得税法实施条例>(国务院令第512号)有关规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所得取得收入,可享受企业所得税优惠政策,该政策自2008年1月1日起施行.     

国务院发布关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知

为鼓励外商投资企业从事能源、交通基础设施项目,促进中西部地区经济发展,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定,国务院发布关于扩大外商投资企业从事能源、交通基础设施项目税收优惠规定的适用范围的通知。通知指出：自１９９９年１月１日起,将《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第３目关于从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业,在报经国家税务总局批准后,可减按１５％的税率征收企业所得税的规定,扩大到全国各地区执行。国务院发布关于扩…     

中国内外资企业所得税税率的差异

企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范.1994年税制改革后,我国企业所得税法律的一个非常显著的特点,是针对内资企业和外资企业分别制定两种企业所得税法律.即：适用于内资企业的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业所得税暂行条例》）和适用于外资企业的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《外商投资企业和外国企业所得税法》）.     

加大对科技与创新的鼓励和支持力度——新企业所得税法的税收功能定位

2007年3月16日，十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法），统一了内资、外资企业所得税，自2008年1月1日起施行。为了对企业所得税法的有关规定予以细化，保障企业所得税法的贯彻实施，2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）。实施条例与企业所得税法同时于2008年1月1日起施行。     

纳税热点问题解答

问：企业从事国债回购取得收益需纳什么税？ 答：应缴纳营业税和企业所得税。依据：1.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第十八条规定：《条例》第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。     

科技部 财政部 国家税务总局高新技术企业认定管理办法

第一章 总则 第一条 为扶持和鼓励高新技术企业的发展．根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）有关规定，特制定本办法。     

事业单位会计核算中引入权责发生制探讨

权责发生制是指一种会计确认基础：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经发生，都应当作为当期的收入和费用：凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。目前，我国事业单位会计核算基础主要是收付实现制，本文拟就在事业单位会计核算中引入权责发生制的必要性和主要措施进行探讨。     

关于对企业所得税制度改革的几点认识

2007年，我国的所得税政策发生了较大幅度的调整。在合并原企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税的基础上，中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）于2008年1月1日起正式实施。本文就企业所得税制度改革谈几点认识。     

《企业所得税法实施条例》粉墨登场

2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），统一了内、外资企业所得税制度，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。为了确保《企业所得税法》的顺利施行，与之相配套的《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）也于2007年12月11日正式出台，并从2008年1月1日起和《企业所得税法》同时实施。两税合一的工作从1994年就开始酝酿，直至今天宣告合并完成，已是悠悠十四载。     

金融企业核算贷款利息收入不宜采用权责发生制

权责发生制是会计核算的一般原则之一。按照《企业会计准则》第十六条规定：“会计核算应当以权责发生制为基础”。金融企业均采用权责发生制进行核算。所谓权责发生制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡...     

国外保险公司所得税制度设计原则及对我国的借鉴

新的企业所得税法及其实施条例从2008年开始实施,在这部新企业所得税法和实施条例中都没有涉及保险公司所得税征税的条款。在此之前,对保险公司的所得税课征是延用“国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]第169号）以及《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》（国税函[2000]906号）这两个规范性文件。在这两个规范性文件中,已经考虑到了保险行业的特点,并且结合我国的实际情况,对保险公司所得税税前扣除内容和范围都作了原则性的规定。新的企业所得税法实施以后,对保险的企业所得税制度如何重新进行设计,这将是一个很现实、也很有意义的课题。本文在借鉴国际上对保险公司征收所得税的三个基本原则的基础上,拟就财产保险公司所得税制度设计提出政策建议。     

国务院明确企业所得税优惠政策过渡亦法

2007年12月26日，国务院发布《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（下称《通知》），对于老的税收优惠政策如何与实施新《企业所得税法》衔接进行了明确。《通知》明确了企业原享受的30项企业所得税优惠政策的过渡办法，同时明确了继续执行西部大开发税收优惠政策。《通知》自2008年1月1日起施行。     

浅谈如何加强清算环节 企业所得税的税收征管

自1980年9月10日新中国成立后第一部企业所得税法——《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》公布施行以来,我国的所得税制度有了长足的发展,但是关于企业清算环节企业所得税税收征管的具体操作办法国家一直未有明确规定。企业清算期间清算资产价值的确定、剩余资产的分配及相关会计处理等问题一直困扰着基层税务部门。2009年,财政部下发了《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）（以下简称《通知》）,     

探析新企业所得税的税收优惠政策

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称:企业所得税法)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称:企业实施条例)实施以来,其中税收优惠中的免税收入,免征和减征的所得,加计扣除的情况等方面都是社会各界关注的焦点.文章将就其中的优惠政策进行探析.     

国家对利用废渣生产建材产品征税作出新规定

国家对利用废渣生产建材产品征税作出新规定国家财政部、国家税务局“关于企业所得税若干优惠政策的通知”财税字【９４」００１号文件第（三）条第２项中规定：“企业利用本企业外的大宗煤歼石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得...     

关于内外资企业所得税税制改革的探讨--保障国家利益的选择

我国在实行对外开放政策以后，对企业实行的所得税法分成了内外两套，对外有《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》，后于1991年合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》；对内有《国营企业所得税暂行条例》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，后于1994年合并为《企业所得税暂行条例》。实施内外有别的两套税制是为了给外商更大的优惠以吸引投资，这一做法在当时确实起到了应有的作用。但是，中国近年的社会经济形势已发生了巨大的变化，内外两套企业所得税制度的差异既不利于内、外资企业的公平竞争，也不利于现代化企业制度的建立和规范，更在一定的程度上损害了国家的利益。     

两税统一：零售业出现重大变动

2008年1月1日，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和国外企业所得税法》（两税）将合并为一部统一的《中华人民共和国企业所得税法》，此后，内外资企业所得税将统一按照25％的税率征收。业内人士介绍，商业零售业因所处区域不同，以往的外资优惠政策也有所不同。因此，批发零售类公司将迎来一次难得的发展机遇。[编者按]