上市公司会计报表粉饰的手段与透视

会计报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表，掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。上市公司会计报表粉饰极具危害性，它不仅误导投资者和债权人，使他们做出错误的判断和决策，而且导致政府等监管部门不能及时发现、防范和化解企业厦金融机构的财务风险。因为会计报表粉饰行为具有复杂性和隐蔽性，所以上市公司会计报表粉饰手段和透视方法就成为当前迫切需要解决的问题。     

信用证诈骗及其防范

一、信用证诈骗的主要方式依据我国《刑法》第１９５条的规定 ,属于信用证诈骗的活动有 :使用伪造、变造的信用证或者附随的单据、文件 ;使用作废的信用证 ;骗取信用证 ;以其他方法进行信用证诈骗等 ,具体诈骗的主要方式包括 :（一）伪造、变造单据进行诈骗这里所称的单据主要包括海运提单、商业发票、保险单、原产地证明书、质量证明书、商检证明书、领事发票等。不法商人通过伪造或变造符合信用证要求的上述单据 ,用以结汇骗取货款。由于现代国际贸易货物总量中大约三分之二的货物都采用海洋运输 ,所以大多数诈骗分子都选择海运提单作为伪…     

关于政府采购档案管理若干问题的思考

一、采购代理机构是档案管理的主体之一 《政府采购法》第四十二条的规定,＂采购人、采购代理机构对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存,不得伪造、变造、隐匿或者销毁。     

浅析颁发拆迁许可证的若干问题

2001年11月1日起施行的（（城市房屋拆迁管理条例》（以下简称拆迁条例）第六条规定：“拆迁房屋的单位取得房屋拆迁许可证后，方可实施拆迁”。第七条规定：“申请领取房屋拆迁许可证的，应当向房屋所在地的市、县人民政府房屋拆迁管理部门提交下列资料：（一）建设项目批准文件；（二）建设用地规划许可证；（三）国有土地使用权批准文件；（四）拆迁计划和拆迁方案；（五）办理存款业务的金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明。市、县人民政府房屋拆迁管理部门应当自收到申请之日起30日内，对申请事项进行审查；经审查，对符合条件的，颁发房屋拆迁许可证”。     

内蒙古信托投资公司概况

内蒙古信托投资公司成立于1988年4月29日，是隶属于自治区财政厅的准厅级单位，业务上受中国人民银行内蒙古自治区分行的指导和监管。1990年10月经中国人民银行总行批准颁发了《经营金融业务许可证》，是我区唯一的自治区级地方性非银行金融机构。     

浅议企业会计报表的粉饰

企业会计报表是综合反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件，它是会计核算的总结。企业管理者出于各种目的，往往采用编造、变造、伪造等各种手法编制会计报表，以此掩盖企业真实的财务状况、经营成果和现金流量等情况，这种行为，称之为会计报表的粉饰。在我国，许多企业包括上市公司都不同程度地存在这类问题，它不仅向报表使用者和政府机构提供了虚假状况，使之作出错误的判断和决策，还严重损害了投资者的利益，就上市公司来说，这种行为还对证券市场产生极为不利的影响，进而影响国家经济的发展。因此，及时了解企业是…     

票据变造法律规定的缺陷与完善

我国票据变造法律规定存在一些缺陷,如未将更改票据金额纳入票据变造范畴;付款人对变造的审查义务过重;《票据法》第14条混淆了伪造与变造的界限,对变造的规定存在明显缺陷。这些都严重妨碍了票据流通,应对其进行立法完善。     

7月1日起我国取消现行的金融许可证年检制度

中国银行业监督管理委员会(简称银监会)发布的《金融许可证管理办法》将于2003年7月1日起施行。现行的“金融机构法人许可证”和“经营金融业务许可证”年检制度同时取消。 银监会有关负责人表示,目前,银监会已形成以市场准入、业务运营持续监管、市场退出为内容的全面、持续的审慎监管,以行政管理为基础的金融许可证年检制度已不适应银行业监管需要,应予取消。 自1994年我国实施金融许可证制度以来,凡经营金融业务的机构,均按规定领取“金融机构法人许可证”或“经营金融业务许可证”。近几年,随着金融体制改革的深化,现行金融许可证管理方式已不适应金融改革和发展需要。     

国有企业会计报表的粉饰与治理

会计报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表，掩盖企业真实财务状况，经营成果与现金流量情况的行为。会计报表粉饰在我国相当普遍，中农信倒闭、琼民源和郑百事件、广东国际信托投资公司关闭等都从一个侧面暴露出会计报表粉饰的严重性。它不仅误导投资     

企业财务会计报告粉饰行为分析

所谓企业财务会计报告粉饰,是指企业管理当局使用编造、变造、伪造等手法编制财务会计报告,掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。企业财务会计报告粉饰行为既损害了广大投资者的利益,同时也成为投资者进行上市公司价值判断中的“陷     

试论伪造、出售伪造的增值税专用发票罪在司法实践中的正确认定

我国自1994年1月1日实行新税制后,增值税专用发票成为计征增值税的重要凭证以及抵扣税款的直接依据。为此,一些不法之徒为了达到牟取非法利益的目的,置国法于不顾,大肆实施伪造、倒卖增值税专用发票的犯罪活动,严重破坏了我国税收征管秩序及新税制的正常运作,导致国家税金的大量流失,严重危害税收征管秩序。正确对伪造、出售伪造的增值税专用发票的罪与非罪、此罪与彼罪的界限有很大的理论及现实作用。     

如何加强企业内部会计控制

当前,有相当一部分企业为了掩盖真实的财务状况和经营成果,故意伪造和变造虚假的会计凭证,导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真。会计核算因会计人员素质不高,造成了记账随意、财务手续不清、差错频繁,会计信息不能满足企业管理的需要。因此,切实加强内部会计控制已经到了刻不容缓的地步。     

论金融机构账外经营行为的表现和防治

笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨，并反思现行立法，提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议。     

侵占资产类案件中资金出纳业务常见舞弊手段揭示

所谓舞弊手段,根据现行会计制度、会计准则以及相关的法律法规规定会计舞弊主要有五类:一是伪造、变造记录或凭证;二是侵占资产;三是隐瞒或删除交易或事项;四是记录虚假的交易或事项;五是蓄意使用不当的会计政策。为达到侵占资产的目的,犯罪嫌疑人往往采取多种方式掩人耳目。本     

智能合约信用证使用的探索性研究

基于纸张的信用系统由于交易速度成本和传递时间较慢等问题使用率不断地在减少,之后的Bolero,SWIFT和Korean e/LC等电子信用系统也因为系统建设投入较大,缺乏基础建设的国际化和标准化使得信用证支付方式传播缓慢。"智能合约信用证"的概念,它不仅能够系统性地和功能性地实现防止文件伪造变造和自动执行合约义务,简化传统的跟单信用流程,而且能够实现审核文件的严格一致性原则。     

论金融机构账外经营行为的表现和防治

笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨,并反思现行立法,提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议.     

浅谈金融机构的关闭

根据我国《商业银行法》第七十二条规定 ,商业银行因解散、被撤销和被宣告破产而终止。可见商业银行退出市场的法定原因除解散和宣告破产外 ,还有一条是被撤销 ,即中国人民银行吊销金融经营许可证并予以关闭。一、金融机构关闭的法定原因根据《金融机构管理规定》的规定 ,金融机构具有如下情形之一的 ,中国人民银行可责令其关闭 ,并缴销许可证 :(１)严重违反国家的法律、法规和政策 ;(２)领取《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》后９０天内未开业 ;(３)已丧失该规定要求具备的条件 ;(４)已连续停止６个月或计停止１年 ;(５)被其…     

偷税、抗税、骗税、欠税、漏税、退税怎样处理？

偷税、抗税、骗税、欠税、漏税、退税怎样处理？彭长顺，杨保舜一、偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，晨帐簿上多列支出或者不到、少列收入，或乾进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款；扣缴义务人采取前列手段，不缴或者少缴已...     

哪些单位有权没收、收缴假币

近年来,伪造、变造人民币的犯罪活动较为猖厥,流入市场上的假币也经常浮现,人们深恶痛绝,那么,发现假币,是否任何人任何单位都有权给予没收?<人民币管理条例>(以下简称<条例>)对此有明确的规定.     

诬告陷害罪

诬告陷害罪,又称诬陷罪,是指捏造事实,向国家或者有关单位告发,意图陷害他人,使其受到刑事追究的情节严重的行为。本罪的特征是:一、本罪侵犯的客体是公民的人身权利、名誉权利和国家机关及有关单位的正常工作秩序。犯罪对象是特定的。二、本罪在犯罪客观方面表现为1.有违反国家法律和破坏司法机关、有关单位正常工作的秩序的;2.有捏造他人犯罪事实并有告发行为;3.有陷害他人、意图使其受到刑事追究的目的。三、本罪的犯罪主体是一般主体,即年满十六周岁以上、具有刑事责任能力的中国公民、外国公民、无国籍公民;四、本罪在犯罪主观方面的表…